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1、word现金流量表编制实例一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。表1 -1 资产负债表会企01表编制单位：A公司 2011年12月31日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金489 079843 780 短期借款30 000180 000 交易性金融资产09 000 交易性金融负债0 应收票据39 600147 600 应付票据60 000120 000 应收账款358 920179 460 应付账款572 280572 280 预付款项60 00060 000 预收款项0 应收利息00 应付职工薪酬108 000
2、66 000 应收股利00 应交税费136 03921 960 其他应收款30003 000 应付利息0600 存货1 490 8201 548 000 应付股利19 3300一年到期的非流动资产0 其他应付款30 00030 000 其他流动资产60 00060 000一年到期的非流动动负债0600 000流动资产合计2 501 4192 850 840 其他流动负债00非流动资产：0流动负债合计955 649 1 590 840 可供出售金融资产00非流动负债：00 持有至到期投资00 长期借款696 000360 000 长期应收款00 应付债券00 长期股权投资150 000150 0
3、00 长期应付款00 投资性房地产00 专项应付款00 固定资产1 320 600660 000 预计负债00 在建工程256 800900 000 递延所得税负债00 工程物资180 0000 其他非流动负债00 固定资产清理00非流动负债合计696 000360 000 生产性生物资产00负债合计1 651 6481950 840 油气资产00股东权益： 无形资产324 000360 000 实收资本或股本3 000 0003 000 000 开发支出00 资本公积00 商誉00 减：库存股00 长期待摊费用00 盈余公积74 86260 000 递延所得税资产4 5000 未分配利润13
4、0 80830 000 其他非流动资产120 000120 000 股东权益合计3 205 6703 090 000非流动资产合计2 355 9002190 0000资产总计4 857 3195040 840负债和股东权益总计4 857 3195 040 840表1-2 利 润 表企会02表编制单位：A公司 2011年度 单位：元项 目本期金额上期金额略一、营业收入750 000 减：营业本钱450 000 营业税金与附加 1 200 销售费用12 000 管理费用94 260 财务费用24 900 资产减值损失18 540 加：公允价值变动收益损失以“号填列 投资收益损失以“号填列18 90
5、0 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润亏损以“号填列168 000 加：营业外收入30 000 减：营业外支出11 820 其中：非流动资产处置损失三、利润总额亏损总额以“号填列 186 180 减：所得税费用51 180四、净利润净亏损以“号填列135 000五、每股收益： 略 一根本每股收益 二稀释每股收益六、综合收益 一其他综合收益 二综合收益总额二、其他相关资料如下：1. 2011年度利润表有关项目的明细资料：(1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。(2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，
6、支付应收票据银行承兑汇票贴现利息18000元。(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。(4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元其所报废固定资产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，
7、支付清理费用300元，收到残值收入480元。(7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。2资产负债表有关项目的明细资料：(1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。(2)存货中生产本钱、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000元。(3)应交税费的组成：本期增值税进项税额25479.6元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的局部为60
8、000元。(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的局部，本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的局部为16800元。(5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息6900元，支付利息7500元。(6)本期用现金购置固定资产60600元，购置工程物资180 000元。(7)本期用现金偿还短期借款150 000元，偿还一年到期的长期借款600 000元；借入长期借款336 000元。要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2011年度的现金流量表。表1 -3 现金流量表 会企03表编制单位：A公司 2011年 单位：元项 目本期金额上
9、期金额一、经营活动产生的现金流量：略销售商品、提供劳务收到的现金787 500收到的税费返还0收到其他与经营活动有关的现金0经营活动现金流入小计787 500购置商品、承受劳务支付的现金支付给职工以与为职工支付的现金180 000支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金48 000经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：0收回投资收到的现金9900取得投资收益收到的现金18 000处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额180 180处置子公司与其他营业单位收到的现金净额0收到其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流入小计208 080购建固定资产
10、、无形资产和其他长期资产支付的现金360 600投资支付的现金0取得子公司与其他营业单位支付的现金净额0支付其他与投资活动有关的现金0投资活动现金流出小计360 600投资活动产生的现金流量净额-152 520三、筹资活动产生的现金流量：0吸收投资收到的现金0取得借款收到的现金336 000收到其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流入小计336 000偿还债务支付的现金750 000分配股利、利润或偿付利息支付的现金7500支付其他与筹资活动有关的现金0筹资活动现金流出小计757 500筹资活动产生的现金流量净额-421 500四、汇率变动对现金与现金等价物的影响0五、现金与现金等价物净增加
11、额加：期初现金与现金等价物余额843 780六、期末现金与现金等价物余额表1 -4 现金流量表补充资料补充资料本期金额上期金额1将净利润调节为经营活动现金流量：略 净利润135 000 加：资产减值准备18 540 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧60 000 无形资产摊销36 000 长期待摊费用摊销0 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失收益以“-号填列-30 000 固定资产报废损失收益以“-号填列11 820 公允价值变动损失收益以“-号填列0 财务费用收益以“-号填列6 900 投资损失收益以“-号填列-18 900 递延所得税资产减少增加以“-号填列-4 500
12、 递延所得税负债增加减少以“-号填列0 存货的减少增加以“-号填列57 180 经营性应收项目的减少增加以“-号填列-72 000 经营性应付项目的增加减少以“-号填列 其他0 经营活动产生的现金流量净额2不涉与现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金与现金等价物净增变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额843 780加：现金等价物期末余额减：现金等价物期初余额现金与现金等价物净增加额1A公司2011年度现金流量表各项目金额，分析确定如下： (1)销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+应交税费应交增值税销项税额 +应收账款年初余额-应收
13、账款期末余额 +应收票据年初余额-应收票据期末余额 -当期计提的坏账准备-票据贴现的利息 =750000 +127500+ (179460- 358920)+( 147600-39600) - 540- 18 000 =787 500元 (2)购置商品、承受劳务支付的现金 =主营业务本钱+应交税费应交增值税进项税额 -存货年初余额-存货期末余额 +应付账款年初余额-应付账款期末余额 +应付票据年初余额-应付票据期末余额 +预付账款期末余额-预付账款年初余额 -当期列入生产本钱、制造费用的职工薪酬 -当期列入生产本钱、制造费用的折旧费 =450 000 +25479.6-(1548)+( 572
14、280-572280)+ (120 000-60 000)+(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6元(3)支付给职工以与为职工支付的现金=生产本钱、制造费用、管理费用中职工薪酬 +应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额 -应付职工薪酬在建工程年初余额-应付职工薪酬在建工程期末余额=194940+10260+(66 000-108 000)-(0-16800)= 180 000元(4)支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金与附加+应交税费应交增值税已交税金-应交所得税期末余额-应交所得税期初余额= 55680+1200+60 000-( 12058
15、.2-0)= 104821.8元(5)支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用= 36 000 +12 000=48000元(6)收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产-收回的投资收益= 9600 +300=9900元(7)取得投资收益收到的现金=收到的股息收入= 18 000元(8)处置固定资产收回的现金净额= 180 000+ (480-300)= 180180元(9)购建固定资产支付的现金=用现金购置的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬=60600+180 000+120 000= 360600元(10)取得借款收到的现金=336 000元(1
16、1)偿还债务支付的现金 = 150 000 +600 000 =750 000元 (12)偿付利息支付的现金=7500元2将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下： (1)资产减值准备=540 +18 000 =18540元 (2)固定资产折旧=12 000 +48 000=60 000元 (3)无形资产摊销=36 000元 (4)处置固定资产、无形资产和其他 长期资产的损失减：收益= -30 000元 (5)固定资产报废损失=11820元 (6)财务费用=6900元 (7)投资损失减：收益=- 18900元 (8)递延所得税资产减少=0 -4 500=-4500元 (9)存货的减少=1548000 -1490820 =57180元(10)经营性应收项目的减少 = (147600 - 39600) + (179460 +540 -358920 -1080) = -72 000元 (11)经营性应付项目的增加= (60 000-120 000) + (572280-572280) + (108 000-16800)-6660000)- 21960 = 元7 / 7
