19春江南大学高级财务会计问题详解.doc

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1、共分两局部：题目、答案第一局部题目大作业题目内容：，共100分一、简答题一共5个题，每题5分，计25分1.分部是什么？确定报告分部应考虑什么因素？2. 试述企业合并报表X围。3.试述主体理论的含义特点。4.试述合并商誉确实认方法。5.试述中期报表的含义，以与确认和计量的原如此。二、实务题一共5个题，每题15分，计75分1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：资产负债表 2018年12月31日 单位：万元资 产蠡 湖公司长广溪公司负债与所有者权益蠡 湖公司长广溪公司流动资产长期股权投资S公司其他固定资产无形资产递延资产6 1704 7004 100

2、5301003 8602 100流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润6 0002 6004 0008001 0001 2001 7607002 000800100600资产总计15 6005960负债与所有者权益合计15 6005960假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可识别无形资产专利权账面价值为零，公允价值为50万，蠡湖公司合并本钱超过长广溪公司净资产公允价值的差额全部计入合并商誉。要求：1编制蠡 湖公司2018年投资会计分录，并填写合并工作底稿栏目1；2计算合并日合并商誉和少数股东权益，并填写合并工作底稿栏目3；3编制2018年合并会计报表抵消分录，并填写合并工作底

3、稿3；4编制2018年合并工作底稿，并填写合并工作底稿栏目4。合并工作底稿 2018年12月31日 单位：万元资 产1蠡 湖2长广溪3抵消分录(3)借 贷合并数4流动资产长期股权投资长广溪其他固定资产无形资产商誉递延资产？4 7004 100530？1003 8602 100资产总计？5960流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益6 0002 6004 0008001001 200负债与所有者权益合计？59602.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股发行价1.4元购置了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲

4、公司与乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元项目甲公司账面价值乙公司账面价值银行存款500 000200 000存货800 000400 000固定资产900 000400 000无形资产300 000300 000资产合计2 500 0001 300 000短期借款400 000300 000长期借款600 000400 000负债合计1 000 000700 000股本800 000300 000资本公积500 000200 000盈余公积100 00080 000未分配利润100 00020 000所有者权益合计1 500 000600 000要求：1编制甲公司2018年投资会计分

5、录，填制表格甲公司2；2编制合并抵消分录，填制表格抵消分录4；3整合填制表格合并5单位：元项目1甲公司2乙公司3抵消分录4合并5银行存款500 000200 000借贷存货800 000400 000固定资产900 000400 000无形资产300 000300 000长期股权投资资产合计1 300 000短期借款 400 000300 000长期借款 600 000400 000负债合计1 000 000700 000股本300 000资本公积200 000盈余公积80 000未分配利润20 000少数股权所有者权益合计600 000负债与所有者权益合计3某公司采用美元记账并编制会计报表，

6、2018年度的有关财务报表如下所示资产负债表2018年12月31日 单位：百万美元项目金额项目金额现金1000应付账款2500应收账款3000短期借款2000存货按市价5000应付债券5200固定资产16000股本9000累计折旧4000未分配利润2300资产总计21000负债和所有者权益合计21000利润与利润分配表2018年度 单位：百万美元项目金额营业收入28000营业本钱17500折旧费用1800管理费用2000利润总额6700所得税2400净利润4300年初未分配利润0可分配利润4300股利分配2000年末未分配利润2300要求：按会计准如此的要求法进展报表折算填写下面表格中的空白项

7、目利润与利润分配表2018年度项目美元汇率人民币主营业务收入28000主营业务本钱17500折旧费用1800管理费用2000财务费用0利润总额6700所得税2400净利润4300年初未分配利润0可分配利润4300股利分配2000年末未分配利润2300资产负债表2018年12月31日项目美元汇率人民币项目美元汇率人民币现金1000应付账款2500应收账款3000短期借款2000存货按市价5000应付债券5200固定资产16000股本9000累计折旧4000未分配利润2300固定资产净值12000报表折算差额资产合计21000负债与所有者权益合计21000报表折算差额计算过程=4.甲公司采用长期租

8、入全新的生产设备一台用于生产，合同不可以撤销。有关资料如下：1租赁期开始日为2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5000000元。设备的公允价值20 000 000元；2租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。4该生产设备的预计使用年限为10年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。5假设合同利率为10%要求：1计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；P/A510%=3.79079， P/F510%=0.620922确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；(3)采用实际利率法酚酞每年的融资费用，并编制第一年的相关会计分录；4计算2018年应计提折旧并编制会计分录该设备用

9、于生产；5假设采用该设备生产的产品2018年全部对外销售，计算该租赁对2018年度利润表的影响所得税率25%。5. 蠡湖公司持有江南公司60%的股权，两公司之间发生如下业务：假定款项全部结清12018年3月，蠡湖公司将本钱为2000万元的产品销售给江南公司，售价为2400万元，江南公司将所购商品当期对集团外销售60%；22018年末，蠡湖公司将其所生产的机器一台销售给江南公司，机器的本钱为2000万元，销售价格为2400万元，江南公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。32019年，江南公司将上年从蠡湖公司购入的产品全部出售，并又从蠡湖公司购入商品120

10、万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。要求：编制2018年和2019年的存货和固定资产内部交易抵消分录。第二局部答案1.报告分部是什么？确定报告分部应考虑什么因素？答：是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成局部编报的有关各组成局部收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。应当考虑以下主要因素：产品或劳务的性质；生产过程的性质；购置产品或承受劳务的客户的类型或类别；销售产品或提供劳务所使用的方法；生产产品或提供劳务所处的法律环境。2. 试述企业合并报表X围。答：母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接拥有

11、被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足如下条件之一，应纳入合并报表的合并X围：根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员超过半数以上；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。3.试述主体理论的含义特点。答：所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这一单一经济主体的股东权益，全部反映在合并报表中。

12、主体理论的特点：少数股东权益。子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内；少数股东收益。子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内；资产单一计价。非同一控制企业合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购置时的公允价值计量，未出现双重计量结果；公司间未实现损益。公司间未实现损益按照100%全额消除。4.试述合并商誉确实认方法。答：商誉的计算方法有两种：商誉的金额=合并本钱合并日按比例享有被投资方可识别净资产公允价值的份额 或者，商誉的金额=当期期末长期股权投资按权益法调整后的金额期末被合并方调整后的所有者权益总额*母公司持股比例，其中“被合并方调整后的所有者权益总额=分录中的“子公司所有者权益项

13、目按合并日公允价值调整后的金额。 5.试述中期报表确认和计量的原如此。答：1中期会计要素确实认和计量原如此应当与年度财务报表一致。2中期会计计量应当以年初至本中期末为根底。3中期采用的会计政策就应当与年度财务报告相一致，会计政策、会计估计变更应当符合规定。二、实务题一共5个题，每题15分，计75分1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司80%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：资产负债表 2018年12月31日 单位：万元资 产 蠡 湖公司 长广溪公司 负债与所有者权益 蠡 湖公司 长广溪公司流动资产长期股权投资S公司其他固定资产无形资产递延资产 6 1704 7004 10053010

14、0 3 8602 100 流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润 6 0002 6004 0008001001 200 1 7607002 000800100600资产总计 15 600 5960 负债与所有者权益合计 15 600 5960假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可识别无形资产专利权账面价值为零，公允价值为45万，合并本钱超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。要求：1编制蠡 湖公司2018年投资会计分录；2计算合并日合并商誉和少数股东权益；3编制2018年合并会计报表抵消分录。答：1非同一控制关系：公允价值计量 借：长期股权投资 4000万元 贷：银行存款

15、4000万元 2 合并商誉=合并本钱子公司净资产公允价值4000-60%5960-24601900万元 3抵消内部股权交易 借：股本 2000万元 资本公积 800万元 盈余公积 100万元未分配利润 600万元 商誉 4000万元 贷：长期股权投资 4000万元 少数股东权益 3500万元2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股发行价1.2元购置了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司与乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元项目 甲公司账面价值 乙公司账面价值银行存款 500 000 200 000存货 800 0

16、00 400 000固定资产 900 000 400 000无形资产 300 000 300 000资产合计 2 500 000 1 300 000短期借款 400 000 300 000长期借款 600 000 400 000负债合计 1 000 000 700 000股本 800 000 300 000资本公积 500 000 200 000盈余公积 100 000 80 000未分配利润 100 000 20 000所有者权益合计 1 500 000 600 000要求：1编制甲公司2018年投资会计分录，填制表格甲公司2；2编制合并抵消分录，填制表格抵消分录4；3整合填制表格合并5单位

17、：元答：项目1 甲公司2 乙公司3 抵消分录4 合并5银行存款 500 000 200 000 借 贷 700000存货 800 000 400 000 1200000固定资产 900 000 400 000 1300000无形资产 300 000 300 000 600000长期股权投资 600000 600000 0资产合计 2500000 1 300 000 3800000短期借款 400 000 300 000 700000长期借款 600 000 400 000 1000000负债合计 1 000 000 700 000 1700000股本 1600000 300 000 30000

18、0 1600000资本公积 300000 200 000 200000 300000盈余公积 100000 80 000 80000 100000未分配利润 100000 20 000 20000 100000少数股权 所有者权益合计 2700000 600 000 负债与所有者权益合计 答：1借：长期股权投资 600000 资本公积 200000 贷：股本 800000 2借：股本 300000 资本公积 200000 盈余公积 80000 未分配利润 20000 贷：长期股权投资 6000003某公司采用美元记账并编制会计报表，2015年度的有关财务报表如下所示资产负债表 2018年12月

19、31日 单位：百万美元项目 金额 项目 金额现金 1000 应付账款 2500应收账款 3000 短期借款 2000存货按市价 5000 应付债券 5200固定资产 16000 股本 9000累计折旧 4000 未分配利润 2300资产总计 21000 负债和所有者权益合计 21000利润与利润分配表2018年度 单位：百万美元项目 金额营业收入 28000营业本钱 17500折旧费用 1800管理费用 2000利润总额 6700所得税 2400净利润 4300年初未分配利润 0可分配利润 4300股利分配 2000年末未分配利润 2300股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.31 要求：

20、按会计准如此的要求法进展报表折算填写下面表格中的空白项目利润与利润分配表2018年度项目 美元 汇率 人民币主营业务收入 28000 6.52 主营业务本钱 17500 6.52 折旧费用 1800 6.52 管理费用 2000 6.52 财务费用 0 6.52 利润总额 6700 6.52 所得税 2400 6.52 净利润 4300 6.52 28036年初未分配利润 0 0可分配利润 4300 28036股利分配 2000 6.55 13100年末未分配利润 2300 14936资产负债表2018年12月31日项目 美元 汇率 人民币 项目 美元 汇率 人民币现金 1000 6.53 应

21、付账款 2500 应收账款 3000 6.53 短期借款 2000 6.53 存货按市价 5000 6.53 应付债券 5200 固定资产 16000 6.53 股本 9000 7.8 70200累计折旧 4000 6.53 未分配利润 2300 转入 14936固定资产净值 12000 6.53 报表折算差额 计算 11347资产合计 21000 6.53 137130 负债与所有者权益合计 21000 6.53 137130报表折算差额计算过程=21000-9700-70200-14936=-738364.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：1租赁期开始日为2018

22、年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。设备的公允价值20 000 000元2租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。4该生产设备的预计使用年限为10年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。5假设合同利率为10%要求： 1计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；P/A510%=3.79079， P/F510%=0.620922确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；(3)计算确定2018年初未确认融资费用，并编制相关会计分录未确认融资费用采用实际利率法。4计算2018年应计提折旧并编制会计分录。答：1租赁的性质：融资租赁，最低租赁付款额现值=5000000*

23、P/A.5.12%=180239002最低租赁付款额=5000000*5=25000000，最低租赁付款现值=18023900 3固定资产入账价值，最低租赁付款额现值资产公允价值，入账价值=18023900 借：固定资产-融资租赁 18023900 未确认融资费用 6976100 贷：长期应付款-应付融资租赁款 25000000(4)未确认的融资租赁费用=6976100 2015年确认的利息费用=2015年应付本金期初余额*实际利率=18023900*12%=2162868 借：财务费用 2162868 贷：未确认的融资费用 21628685借：制造费用 18023900-0/5=360478

24、0 累计折旧 36047805. A公司持有B公司80%的股权，A公司与B公司之间发生如下业务：假定款项全部结清12017年3月，A公司将本钱为2000万元的产品销售给B公司，售价为2400万元，B公司将所购商品当期对集团外销售60%；22017年末，A公司将其所生产的机器一台销售给B公司，机器的本钱为2000万元，销售价格为2400万元，B公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。32018年，B公司将上年从A公司购入的产品全部出售，并又从A公司购入商品120万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。要求：编制2017年和2018年的内部交易抵消分录。答：2017年3月，存货内部交易 借：营业收入 2400 贷：营业本钱 2000 营业本钱 120 存货 60 2018年，存货到固定资产内部交易 借：营业收入 2400 贷：营业本钱 2000 固定资产原价 4002018年，2017年期末存货的后续处理假设合并报表A公司采用不完全权益法 借：期初未分配利润 120 贷：营业本钱 1202018年存货的内部交易 借：营业收入 120 贷：营业本钱 60*1-400/2400 营业本钱 120*80% 存货 120*20%2018年固定资产后续处理 借：固定资产累计折旧 50 贷：制造费用 50