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1、基层政府财务内控治理现状及完善建议一、镇政府财务内控情况分析1、财务组织与运行X镇下辖64个行政村，镇政府党政机关机构设置包括7个党政工作机构和5个公益一类事业单位（以下简称“7办5中心”）。X镇有独立的财政，为解决本地区行政事务及突发事件提供资金保障，在面临辖区内需要决定重大事项时，遵循“三重一大”制度积极践行民主集中制原则，进入班子会议研究讨论后决定。X镇政府设置了财审统计管理服务中心，管理与组织该镇财务活动，目前，中心下设财政所和农村经济经营管理站（以下简称“农经站”）这2个业务部门。其中，财政所主要负责组织协调镇级财政收入，组织进行镇办财政收支管理，编制并组织执行乡镇预算与决算，负责镇
2、政府会计核算、财务管理、财政预决算公开等工作；农经站主要负责对农村集体资产经营和农村财务监管，负责辖内农村集体组织会计核算、财务管理，指导落实村务财务工作规则，监管农村“一事一议”筹资筹劳制度运行状况等。2、财务活动特征（1）资金为核心，预算为主线X镇政府财务活动主要以资金的收付为主，其所有的财务工作围绕资金展开。为规范资金的使用，业务与资金需要进行全面纳入预算，从全面预算达到全面控制的目的。但在乡镇级政府日常工作之外，还存在上级政府及部门的交办协办工作，类似业务活动的出现具有不确定性，只能在事中进行预算调整，调整后交由上级财政审批。（2）村民自治，村财镇管对镇政府辖内村（居）集体资金使用及其
3、管理的办法为村民自治、村财镇管。各行政村（居）集体拥有对各自资金、资源、资产“三资”的所有权、使用权和收益权。但有关“三资”的账务处理、财务管理等委托所在镇政府、依托农经站代理管理，其中包括各村（居）集体账务、公章等均由农经站代理管理。（3）人民为中心，服务为要务在深化机构和行政体制改革的背景下，镇政府对内设部门进行调整，优化部门职能、提升工作效能，以“7办5中心”的机构设置打造人民满意的服务型政府。机构调整中注重业务归口、权责分明，同步安排了人员变动，从业务层面直接或间接做好各类与保护、实现群众利益相关的行政行为，落实政府服务职能。（4）内外共协同，多方齐监管X镇财务活动接受内部外部的双重监
4、管，其中内部监管由单位财务内控机制设置与运行实现，而外部监管主要来源于4个方面：第一，X镇财会活动接受县财政局的监管。第二，X镇财务活动接受县审计局的监管。第三，X镇专项资金接受上级归口单位的监管。第四，X镇政府接受上级组织部门的巡视巡察。二、财务内控治理现状1、制度体系建设现状目前，镇政府财务内控制度主要包括8项内容。单位层面内控制度主要依据行政事业单位内部控制规范。整体业务的执行依据有X镇机关事业单位财务管理制度和关于进一步加强县直部门（单位）财务管理的规定。政府采购分别执行中华人民共和国预算法和关于公布山东省政府集中采购目录及限额标准和山东省政府采购进口产品目录的通知。收支管理主要执行Z
5、市党政机关国内公务接待管理办法Y县县直机关会议费管理办法Y县县直机关差旅费管理办法Y县村级集体资金代理指导办法（试行）等所属市县级文件规章。“三资”管理依据关于进一步规范村（居）集体“三资”管理预防职务犯罪工作的实施意见，X镇对村财镇管业务及流程作出了具体规定，并绘制了系列具体业务流程图示作为指导。2、控制方法应用现状不相容职务相互分离。镇财政所政府会计与政府出纳、预算会计与预算出纳等岗位设置及人员分工到位。内部授权审批控制。从经办人填制原始凭证，凭证依次经过部门负责人、财政所负责人、分管部门领导、镇长的流转审核审批。业务归口管理。镇政府财务活动归口至镇财政所负责，农经站则主管委托代理事项，专
6、门机构负责资产管理事项等。三、镇政府财务内控治理的问题1、制度建设缺乏系统性，导致财务内控有效性不足。财务内控有效表现为2个具体方面：首先是内控机制存在，其次是执行有效。系统规范的内部控制文件及规章制度的缺失使得对自身业务流程风险点梳理时缺少依据，导致风险点遗漏或风险失控的概率增大。政府财务内控建设与实施的难度增加，对失职或违反财经法规行为等缺乏问责依据，不利于政府治理能力效能的提升。2、内控部门缺乏独立性，导致财务内控执行力不足。由X镇政府机构设置可见，X镇并不存在独立的内控部门领导其财务内控治理建设，该方面具体业务由财政所负责人兼任。3、内控岗位设置不合理，轮岗机制执行不到位。X镇财政所并
7、没有有效执行轮岗机制，原因主要在于镇财政所工作面向多方，且受镇级人员编制限制，现有财务工作人员数量较少，为保证各工作人员业务处理熟悉度和效率效果，轮岗机制始终未实施。4、内控治理体系未构建，监督评价不及时。目前，X镇尚未设置独立的内部审计部门或岗位，内部监督主要由财审统计中心下财政所及纪检部门组织实施。四、对优化X镇政府财务内控治理的思考1、设置专职机构，进行归口管理。组织X镇财务内控治理工作开展，明确部门职能与责任。按照决策、执行、监督三权分立制约、相互监督又兼顾效率的主要原则，在组织架构调整中保持内控部门的独立性和“高规格”，由镇政府班子成员直接管理。强化领导及业务人员的财务内控意识，形成
8、内部控制由“人治”到“法治”的制度化行为导向和行动准则。2、预算内控投入，提供资源保障。资金支持方面，将内控需求纳入预算范畴，为财务内部控制涉及的各项工作提供有力的资金保障。人力支撑方面，结合有关内控部门人员配备在质和量方面的需求，加大对业务人员专业素质素养、内控意识与格局方面的培训力度，提升业务人员的学习能力和成长能力。3、强化制度建设，实施有效控制。建立并持续健全财务内控制度，着眼于业务全流程，关注重要业务活动，建立形成各职能部门间的协调与联动机制。积极借助上级部门及专业服务机构的力量，完善评价与监督体系，对财务内控治理进行系统评价与分析，建立年度评价书面报告制度。充分调动并发挥镇纪委等部门内部监督的作用，搭建形成X镇财务内控治理的配套制度与体系。
