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1、行政事业单位审计查出的部分问题一、“三重一大”管控有待加强多数单位对“三重一大”制度内容只做了原则性、概括性的界定，细化、量化不够，对具体事项的界定不清晰。部分单位领导对于哪些具体事项属于“三重一大”范畴还未能准确区分，未能明确和清楚需要集体决策的内容、范围、权限、项目安排、资金性质和数量及其重要岗位的界定。部分单位的“三重一大”议题仅停留在决策环节，而决策是否执行、执行状况和效果等情况很少反馈和通报。部分单位“三重一大”事项在执行阶段可能会发生变更，但调整变更的集体决策过程很容易被忽略。二、往来科目较为混乱部分单位将非常规明目的收入直接计入往来核算贷方项目中，而直接在往来核算借方项目中列支各
2、类支出，这样就避开了预算收支管控系统。部分单位将上级主管单位的专项资金，直接挂在往来科目。部分单位以采购设备和材料或者建设项目等各类名义，以预付或者其他应收账款的方式将资金长期转出账外使用。部分单位未及时对出借备用金进行催缴，致使单位部分出借资金形成坏账。三、内部控制制度设立不完善、未得到有效执行多数单位制定的内部控制的初衷是为了应付相关检查，有的是从网上誉抄下来的，有的是从其他单位部门照搬的，稍用心点的加以增改删减，这样的内部控制制度根本未曾考虑单位内部实际情况，其无法用以规范内部运作，避免权利行使不当带来的执业风险。开展的内控体系专项检查中，都爆出多数单位的内控制度未执行或未有效全面执行的
3、问题，部分单位把制度建设和执行制度当成两回事，即制度归制度，执行归执行，导致把制度当成摆设而执行不力的现象频频被查出。制度设立不完善完善措施：一是单位应科学运用内控原理，参考单位自身的执业性质、执业范围、内部管理框架，科学地明晰各岗位的职责、内部各执业流程和责权运行情况，建立健全单位内部制度体系，将约束内部权力运行的风险管控嵌入内部控制的各个层级、各个方面、各个环节。二是针对内部管理薄弱环节和风险隐患，科学分配权责利，明确权力运行流程及管控程序，确定关键控制节点和风险评估要求，更好地完善单位内部控制制度体系建立健全工作。制度未得到有效执行完善措施。一是对内部执行的各办法和制度进行梳理，对缺乏实
4、操性的办法或制度加以修订；具有操作意义的办法或条例予以保留，并强化办法或条例的日常执行。二是组织制度执行的专项或定期自查和检查工作，督促和规范各部门对其主管项目过程痕迹资料的保管活动。三是制度建立完善后，各级管理人员要率先垂范。高管在制度上要以身作则、敢当表率，形成无声号召力；中层队伍，应强化对中层的管理、教育、激励和约束，有效提升中层人员的综合素质，能使其真正成为制度执行的中坚、骨干力量；基础队伍，需要加强对其培训，强化基层人员执行意识。四、建设项目预算管理管控有待加强部分单位存在超额列支预算支出；部分单位未按要求完成预算支出；部分单位预算执行中随意调整、追加；部分单位实际支出类别与预算核定
5、差异较大。完善措施。一是强化预算编制宣传培训工作，单位应固定预算主要编制人员，定期或不定期组织预算编制培训班，对预算主要编制人员进行培训教育，强化预算管理，规范预算编制人员的编制工作。二是建立健全预算内部执行调整程序，单位预算主管人员应主动管控预算执行进度与开支金额；单位主动规范预算执行，将预算执行偏差控制在合理的范围内；明确预算支出按核定的用途和标准执行。三是完善预算支出日常管控。单位应强化对支出预算的管控，每笔支出应该按照核定预算要求进行合理列支，严禁无预算或超预算列支问题出现，确保预算调整按规定和程序予以报批后执行。四是强化预算执行绩效考评工作。单位应建立健全内部预算执行绩效考核评价工作
6、，按照“谁申请，谁负责使用，谁承担相应责任”和“花钱必问效”“无效必问责”的机制，对大额预算执行效果进行评价，对不达标预算支出的主管责任人或部门进行考核，以使得预算管理真正达到闭环管控的目标。五、政府采购管理方面的问题一是政府采购预算编制不完整，无预算、超预算采购的问题。二是纳入集中采购目录的政府采购项目未实行集中采购。三是达到公开招标规模的采购未进行公开招标。四是化整为零或以其他方式规避公开招标、随意改变招标方式等。五是政府采购程序执行不严格，采购招标活动中存在未按规定发布招标公告、缩短招标时间、未从专家库随机抽取评标委员会成员、违规变更中标结果、随意追加合同等。六是未经批准采购进口产品，未
7、按规定采购正版软件和节能环保产品等。七是超标准采购产品。八是政府采购资金支付方式不合规。完善措施。一是完善物资采购审计管控，建立健全物资采购审计组织体系，单位应明确一定金额以上的单件或批量物资的采购需报批后才执行采购。二是强化物资采购报销工作，财务部分对每笔采购业务，应该检查物资采购项目审批表、验收报告、招投标采购表和合同书等证明相关报销附件是否齐备，如若不齐备，财务部门一律不能予以报销。三是定义单位采购部门的权责利，单位应定义内部物资采购部门的责权利，一旦采购环节出现问题，都可以较为明确追溯到各责任部门及人员。六、发票合规性管控有待加强一是改变发票品名，把不符合报销规定的支出“灵活”改变成符
8、合报销规定的支出。如将购买礼品变更为“办公用品”，致使无销售清单或者附有假明细清单的大额“办公用品”发票比比皆是，有的单位甚至一年中“购买”的打印纸和墨盒好几年也用不完。二是高开发票套现，为小团体谋利。如多开“会议费”“办公设备等，将多开的金额套现变换成货币资金存入账外。三是虚构经济业务，购买发票取代不能取得正式发票的支出。如过年礼金、利益输送，或为完成本级政府指定的拆迁任务发生的支出等，这些费用就不能取得正式发票并在账上列支。为了弥补这个漏洞，只好虚构其他经费支出。改善措施。一是加强发票管理。财务会计应严格审批报销单据，审查各报销单据的经办人、报销实现背景情况、报销审批签章、发票真实性、发票
9、支出内容及附件的明细流程，对不符合报销要求或报销各要素不齐备的票据，一律不准报销入账。二是大额资金的发票需要财务人员在公共平台上验证其真伪，如若公共平台无法查询到此发票，或查询的发票显示的开票单位、开票内容、领票单位与纸质发票存在差异，那发票真实性就存在问题，就不能纳入报销范围。三是对实物或合同进行校对，根据发票数据核对是否有实物存在，包括核对商品名称、规格型号、数量、单位、单价、金额及商铺状况，根据购买约定各参数与实际购置验收参数进行必要对比分析，判断发票的真伪。会计原始凭证审查的六种方法一是查票据抬头，主要审查凭证抬头与单位名称是否相符，如有不符或涂改现象，应查清为什么在该单位报销，防止把
10、其他单位或私人购买的票据用来报销。二查票据编号、开票日期、报账日期，审核同一单位出具发票的号码与日期是否矛盾，开具的日期与报账的日期是否异常，若同一单位出具的发票较多，可采用排序法审查。三查票据填写内容，审查票据填写是否存在内容不齐全、不规范、不正确的现象，比如填写的字迹模糊，开票人只填姓不填名，计量单位不按国家法定计量，单位填写、项目名称填写不具体或变更项目名称等，防止有的单位以“招待费”、“咨询费”、“劳务费”等为名，虚报支出套取现金，用于不正当开支。四查票据印章、审查印章有没有，没有印章的票据是无效票据；是否具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴包括业务公章、财务专用、发票
11、专用章、结算专用章等。虚假发票的印章一般特征表现为：印章本身模糊，或盖印时有意不盖清晰；专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其它印章，如张冠李戴食宿费票据盖商品批发零售行业印章。五查票据审批手续，审查票据是否有单位领导、经办人签字，看是否有分管领导签批，是否符合审批权限规定，若存在超权限审批、越权审批的现象，必须认真查找原因。六查付款方式方法，审查报销款的支付是否通过根行转账支付、有无直接用大额现金支付，有无将报销款转到开票单位或个人储蓄账户套取现金问题。七、固定资产管理存在的主要问题1、未建立固定资产明细分类账总账与明细账与实物没有严密的稽核关系，有大部分单位只以流水账形式记录，未分门别类按
12、资产性质、类别进行明细登记，账面数与实物数长期不核对，从而导致账账不符、账实不符。以车辆和电脑来说，这些资产与房屋建筑物不同，它们具有很大流动性，如果不是对每辆车和每台电脑建账、设卡，并定期盘点、核对的话，就无法正确反映其购入、使用、处置及其他变动情况，很难保证实际使用数与账面数相一致。2、存在账外物资问题目前行政事业单位固定资产来源已具有多样性，除了按年度预算购置外，还有无偿调拨、捐赠等等，按规定这些固定资产取得后必须登记入账。但由于许多行政事业单位部门间缺乏沟通，疏于管理，从而导致账外物资的存在。3、处置未按规定办理报批手续行政事业单位的固定资产也是一项重要资产，占总资产的比重较大，按规定
13、国有资产处置应向主管部门或同级财政、国有资产管理部门报告，并履行审批手续，但事实上仍有部分单位在处置时未办理报批手续，存在随意出售、转让，随意核销现象，而且处置金额也相当大。加强固定资产管理的建议：落实制度，规范行为，加大力度，将固定资产管理落到实处。如今的行政事业单位资产变动日益频繁，对固定资产的管理不能停留在原来的思维模式上，要加大管理力度，重视内部管理，按规定建账设卡，定期进行清理盘点，切实落实行政事业单位国有资产管理办法，严格按规定用途使用，将不规范行为遏制在萌芽之中。通过审计督促被审单位的领导和财会人员加强对固定资产管理的工作责任意识和法制意识，进一步重视资产管理工作，以防国有资产流
14、失；建议被审单位内部要建立考核制度，将有关人员的年终考核与其负责的资产管理工作相结合，奖惩分明，责任明确，真正实现固定资产的有效管理。八、存在以拨作支、虚列支出等情况部分单位出于逃避监督检查的目的，采用虚假列支拨款的明目在专项项目中列支支出，这部分支出实际未真正予以拨付，而是直接被单位自己消耗，且主要用于不好处理的各类开支。部分主管部分直接将款项下拨给下属二级单位或所属的协会、工会、食堂等，待资金下拨后，下属单位要么将资金再原路予以返回，要么在所属单位或所属下拨账户中直接列支各类的支出项目，比如各类招待费、公务车辆运行费用、职工各类补助津贴等开支。部分单位专项资金支出未按照指定的用途使用，存在改变用途挪作他用的情况。部分单位专项资金支出未按实际支出数列表支出，存在拨出单位以拨作支、用款单位以领代报的情况。部分单位未根据拨款单位的要求，及时报送资金使用情况和事业成果报表。项目结算后，部分单位未及时专项办理报销手续，将余款交回或由用款单位按拨款单位的规定处理。
