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1、【会计学】第五章-会-计-账-簿,【会计学】第五章-会-计-账-簿,第五章 会计账簿向灵彦,一、概念会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。二、作用提供系统、全面的会计信息。为编制会计报表提供依据。为企业的经营和管理提供参考资料。,第一节 账簿的意义和种类,第五章 会计账簿一、概念第一节 账簿的意义和种类,第五章 会计账簿向灵彦,三、会计账簿的基本内容,封面,扉页,账页,账簿名称和使用年度,账簿启用及交接记录表,1、账户名称,2、日期栏,3、凭证种类和号数栏,4、摘要栏,5、金额栏,6、页次,第五章 会计账
2、簿三、会计账簿的基本内容封面扉页账页账簿名称,四、会计账簿的种类,（一）会计账簿按用途分类：,日记账,分类账,总分类账,明细分类账,辅助账,亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。,根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。,根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。,亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。,四、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类：日记账分类账总分,第五章 会计账簿向灵彦,（二）账簿按外表形式分类：,订本账
3、,活页账,卡片账,总分类账,现金日记账,银行存款日记账,明细分类账,固定资产明细账,周转材料明细账,磁盘账,电算化会计,第五章 会计账簿（二）账簿按外表形式分类：订本账活页账卡片,第五章 会计账簿向灵彦,第二节 会计账簿的设置,一、日记账的设置1、普通日记账的设置和登记2、特种日记账的设置和登记 现金日记账 银行存款日记账二、总分类账的设置三、明细分类账的设置1、三栏式2、数量金额式3、多栏式4、平行式,第五章 会计账簿第二节 会计账簿的设置一、日记账的设置,普通日记账 第 页,2011年摘要 会计科目借 方贷 方分类账页数月日16职工,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,第五章 会计账
4、簿向灵彦,第五章 会计账簿,现金收入日记账 第 页,现金支出日记账 第 页,现金收入日记账年收款摘要贷 方 科 目结余月日收入合计支出合,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,第五章 会计账簿向灵彦,在途物资明细账明细科目 第 页,第五章 会计账簿在途物资明细账凭证摘要借方金额贷方金额结余,第五章 会计账簿向灵彦,2011年3月17日，采购员马林出差回来报账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。,库存现金,11 3 17,现,8
5、,采购员报账返现,其他应收款,马林,￥5 0 0 0,￥5 0 0 0,1,赵一,钱二,孙三,李四,王五,第五章 会计账簿2011年3月17日，采购员马林出差回来报,第五章 会计账簿向灵彦,2011年3月23日，用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。,银行存款,11 3 23,银,11,付光华公司货款,应付账款,光华公司,￥1 5 0 0 0 0 0,1,赵一,钱二,孙三,李四,王五,￥1 5 0 0 0 0 0,第五章 会计账簿2011年3月23日，用银行存款支付前欠光,第五章 会计账簿向灵彦,2011年3月25日，生产甲产品领用原材料6000元，其中A材料10吨金额2000元，B材
6、料5吨金额4000元。,原材料,11 3 25,A材料,33,甲产品耗用A材料10吨，B材料5吨,生产成本,甲产品,￥6 0 0 0 0 0,1,赵一,钱二,孙三,王五,￥6 0 0 0 0 0,B材料,￥ 2 0 0 0 0 0,￥ 4 0 0 0 0 0,￥6 0 0 0 0 0,第五章 会计账簿2011年3月25日，生产甲产品领用原材料,第五章 会计账簿向灵彦,第三节 账簿的登记规则,账簿的登记通常叫做记账或过账。,第五章 会计账簿第三节 账簿的登记规则账簿的登记通常叫做,第五章 会计账簿向灵彦,一、账簿的启用规则,1、填写账簿的封面和扉页。,2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编订
7、页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。,3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理交接手续。,第五章 会计账簿一、账簿的启用规则1、填写账簿的封面和扉页,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,二、账簿的登记规则,会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原始凭证）为依据。登记内容要完整。登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写。红色墨水只限于在结账、改错、冲账、登记减少数或登记负数余额时使用。文字和数字不要将格子占满。,二、账簿的登记规则会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原,第五章 会计账簿向灵彦,账簿登记完
8、毕，要在记账凭证上签名或盖章，注明已过账。,第五章 会计账簿账簿登记完毕，要在记账凭证上签名或盖章，注,第五章 会计账簿向灵彦,各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。,第五章 会计账簿各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳,第五章 会计账簿向灵彦,在登记账簿时，应留出最后一行，填上“转次页”，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为“承前页”。,第五章 会计账簿在登记账簿时，应留出最后一行，填上“转次页,课堂练习P227 习题一 现金日记账课后作业 银行存款日记账,课堂练习,第四节 错账的查找及更正方法,一、产生记账错误的原因1.记录错误
9、2.计算错误,第四节 错账的查找及更正方法一、产生记账错误的原因,二、检查记账错误的程序1.检查试算平衡表的编制是否正确2.检查期末余额的计算是否正确3.检查本期发生额的记录和计算是否正确4.检查期初余额是否正确,二、检查记账错误的程序,【会计学】第五章-会-计-账-簿,三、错账的查找1.影响借贷平衡的错误二除法九除法2.不影响借贷记录平衡的错误重记或漏记了一项会计记录会计分录中错用了会计科目,三、错账的查找,第五章 会计账簿向灵彦,四、错账的更正方法1、划线更正法适应范围：第一，记账前发现会计凭证文字、数字错误；第二，记账后发现会计凭证正确但账簿登记错误更正方法：在错误的文字、数字上划一红线
10、，在上方写正确的。,第五章 会计账簿四、错账的更正方法,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,第五章 会计账簿向灵彦,2、红字更正法适应范围：第一，记账后，会计凭证对应关系错误；第二，记账后，会计凭证数字错，且“错正”。更正方法：对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正确凭证入账。对第二种错误：按原对应关系，对多记金额以红字编一张记账凭证登记入账。,第五章 会计账簿2、红字更正法,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,第五章 会计账簿向灵彦,3、补充登记法 适应范围：记账后发现会计凭证中数字错，且“错
11、正”。 更正方法：按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明“更正年月日号凭证错误”。,第五章 会计账簿3、补充登记法,第五章 会计账簿向灵彦,第五章 会计账簿,课堂练习P228 习题二 2、3、4、6、7课后作业 1、5、8、9、10,课堂练习,第五节 对账与结账,一、对账对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现问题：对技术方面出现的问题予以更正；对自然或人为原因出现的问题予以处理。,第五节 对账与结账一、对账,第五章 会计账簿向灵彦,对账的内容及方法:1、账证核对,核对抽查或逐笔核对,第五章 会计账簿对账的内容及方法:核对凭原始凭证记账凭证日,第五章 会计账簿向灵
12、彦,2、账账核对总账账户间核对 编制总分类账户试算平衡表总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额及余额表日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额,第五章 会计账簿2、账账核对,第五章 会计账簿向灵彦,3、账物核对财产物资（原材料、库存商品、固定资产等）4、账款核对现金、银行存款、债权债务、有价证券,第五章 会计账簿3、账物核对,第五章 会计账簿向灵彦,二、结账即划线结示各账户发生额及余额的工作。应于每月月末、季末和年末，在试算平衡的基础上分别进行月结、季结和年结。另外，年初建立新账时，应先转入本账户上年末余额。,第五章 会计账簿二、结账,12,8,A单位购货款暂欠,100,借,900,25,B单位购货款暂欠,300,借,1200,31 本月发生额及余额,400,借,0,1200,全年发生额及余额 8000 7500 借 1200,结转下年 1200 平 0,账户名称：应收账款,EXAMPLE：,2010年 摘 要借方贷方借余额月日1130本月,课后练习参考答案,课后练习参考答案,感谢聆听,感谢聆听,
