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1、,新个人所得税重点解读及答疑,2019年1月10日,目录/Contents,01,新个人所得税法的亮点,新个人所得税法的亮点,1980年我国通过中华人民共和国个人所得税法到2011年，个税法第六次修订，我们的个税有哪些变化？,新个人所得税法的亮点,1、所得范围进行细化：1980年工资、薪金所得、经营所得以及其他所得（3项所得）,2011年工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、个体工商户所得、企事业单位所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得（11项所得）,新个人所得税法的亮点,2、免征额（起征点）的调整1980年每月免征额是800元2006
2、年每月免征额是1600元2008年每月免征额是2000元2011年开始每月免征额3500元,新个人所得税法的亮点,历经31年，没有变的是哪些？,征管方式：代扣代缴。,我们关注过，但是从未操心（被动接受）。,新个人所得税法的亮点,2019年1月1日起，人大第七次修订个人所得税开始实施，改变在哪？,1、免征额由3500元提高到5000元（2018年10月起）,新个人所得税法的亮点,2、开创综合与分类相结合个人所得税制综合：以个人的多项所得综合计算个税,工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税（涉及到年度汇算清缴，计算方法复杂）,新个人所得税法
3、的亮点,3、设立专项附加扣除由个人所得向家庭所得方向转变,设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人六项专项附加扣除（需提交资料申报扣除）,新个人所得税法的亮点,疑问：1、为什么制定这么复杂专项附加扣除政策，不能直接把个人所得税费用扣除标准提高到8千元或者1万元吗？,公平合理、利于民生避免一刀切方式，需要兼顾纳税人的实际生活属性、涉及教育、医疗、住房、养老都是民生。,新个人所得税法的亮点,疑问：2、那我们应该做什么呢？,对于纳税人，首先需要判断自己是否符合专项附加扣除政策规定，如果符合，则将扣除信息报送给单位。,新个人所得税法的亮点,疑问：3、我们报送扣除信息，单位给
4、我们代扣代缴，责任如何划分？,员工报送的信息由员工个人负责，不需要单位进行审核，员工需要留存相关备查资料，留存期限是5年。,新个人所得税法的亮点,总结：我们继续关注，我们也必须操心。,02,四项综合所得概念及计算,四项综合所得概念及计算,1、工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（全职、坐班）,四项综合所得概念及计算,2、劳务报酬所得：是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服
5、务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（兼职、私活）,四项综合所得概念及计算,3、稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得（作家）,四项综合所得概念及计算,4、特许权使用费所得：指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。（权利许可）,四项综合所得概念及计算,综合所得的个税申报：1、按月或者按次由扣缴义务人预扣预缴税款。2、按年度综合计算所得，汇算清缴。,四项综合所得概念及计算,特许权使用费所得：以收入减除费用后的余额为收入，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；
6、每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。,四项综合所得概念及计算,小明取得特许权使用费所得50000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：50000-5000020%=40000元应预扣预缴税额：4000020%=8000元,四项综合所得概念及计算,稿酬所得：以收入减除费用后的余额为收入，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，再按收入额的百分之七十计算，稿酬所得适用百分之二十的比例预扣率。,四项综合所得概念及计算,小明取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税
7、额计算过程为：收入额：（40000-4000020%）70%=22400元应预扣预缴税额：2240020%=4480元,四项综合所得概念及计算,劳务报酬所得：以收入减除费用后的余额为收入，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二,四项综合所得概念及计算,（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）,四项综合所得概念及计算,小明取得劳务报酬所得30000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：30000-30000*20%=24000元应预扣预缴税额：2400030%-2000=5200元,综合所得解
8、读,工资薪金所得按累计预扣法计算预扣税款：1月份工资：10000元应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累 10000 5000计专项扣除-累计专项附加扣除= - 500 1500 4000,综合所得解读,工资薪金所得按累计预扣法计算预扣税款：2月份工资20000元应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累 30000 10000计专项扣除-累计专项附加扣除= 9000 3000 8000,综合所得解读,（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）,综合所得解读,应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额 9000预扣率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额=270 3% 0 0,四项综合所得概念及计算,
9、03,专项附加扣除解读,主要内容,01 专项附加扣除政策的办理途径,02 专项附加扣除政策的条件标准,03 专项附加扣除政策的操作方法,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,02,次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,由单位按月预扣税款时办理,除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。,总
10、体情况专项附加扣除政策的办理途径,自行申报办理,一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；有大病医疗支出项目的；纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。,总体情况专项附加扣除政策的办理途径,有关补扣措施,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关
11、进行汇算清缴申报时办理扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。,每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。(多子多福、多子多扣)扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。（测算）扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。,总体情况专项附加扣除政策的条件
12、和标准,备查资料,学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。,境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料,专项附加扣除子女教育问答,1、谁能扣？答：孩子的父母，包括亲生父母、养父母、继父母。,专项附加扣除子女教育问答,2、扣多久？答：从孩子年满3岁(不论是否入园），直到博士研究生毕业期间都可以扣。,专项附加扣除子女教育问答,3、在境外或民办学校接受教育，是否可
13、以扣？答：可以扣，不论是在境内或是境外接受教育；不论是接受的是公办教育还是民办教育，都可以按照规定扣除。,专项附加扣除子女教育问答,4、在孩子不同教育阶段的寒暑假期间能否扣除？答：寒暑假期间可以继续扣除。,专项附加扣除子女教育问答,5、孩子因病休学期间能否继续扣除呢？答：休学期间只要学籍保留，就可以继续扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。,学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已
14、就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除（1000），也可以由子女本人选择按照继续教育扣除（400）。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。（4年）职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得,职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等,专项附加扣除继续教育问答,1、谁能扣？答：自己能扣所有符合条件的继续
15、教育学历（学位）教育、技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育的支出。本科（含）以下继续教育学历（学位）支出可以选择让父母按照子女教育扣除。如果选择父母按照子女教育支出扣，自己就不能同时再按照继续教育学历（学位）支出扣了，两者只能选其一。,专项附加扣除继续教育问答,2. 扣多久？答：学历（学位）继续教育支出最长扣4年（48个月）；技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育的支出在取得证书的当年扣一次。,专项附加扣除继续教育问答,3. 如何判断哪些属于技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教育？答：具体范围见 人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通 知（人社部发201768
16、号）。,专项附加扣除继续教育问答,4. 如果一个学历继续教育毕业后，换了个专业再读，还能再扣除吗？答：可以。但是如果同时参加两个学历继续教育，当年只能享受一个扣除。,专项附加扣除继续教育问答,5. 如果一年同时取得两个符合条件的职业资格继续教育证书，可以享受双倍扣除3600吗？答：不可以。一年只能享受一个职业资格继续教育扣除。但是你可以在下一年再取得一个符合条件的证书，这样就可以在下一年再享受一次扣除3600元。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房
17、贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。,每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。（20年）,住房贷款合同贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,专项附加扣除住房贷款利息问答,1. 谁能扣？答：夫妻双方自行约定，选择其中一方扣。,专项附加扣除住房贷款利息问答,4. 怎么确定首套房贷款？答：是指享受首套住房贷款利率的住房贷款
18、，不论实际该住房是不是家庭的首套住房。,专项附加扣除住房贷款利息问答,5. 如果夫妻婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后如何扣除？答：婚后可以选择其中一套，由购买方每月扣1000元；也可以由夫妻双方分别各自扣自己购买的住房贷款利息500元。,专项附加扣除住房贷款利息问答,6. 首套商业公寓贷款能享受贷款利息扣除吗？答：商业公寓不属于住房，也不能享受首套住房贷款利率贷款，所以不能享受贷款利息扣除。,专项附加扣除住房贷款利息问答,7. 首套住房贷款利率有固定的标准吗？答：没有固定的标准。无论实际利率是多高，只要是贷款银行或者公积金贷款合同上注明是首套住房贷款利率，就可以享受住房贷款利息扣除。,
19、总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。,（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只
20、能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议等,住房租金,专项附加扣除住房租金问答,1. 谁能扣？答：在主要工作城市没有自有住房，而租赁住房的承租人。,专项附加扣除住房租金问答,2. 怎么扣？答：根据主要工作城市类型不同分为1500/1100/800三档适用扣除。,专项附加扣除住房租金问答,3. 夫妻双方在同一城市工作，能不能分别同时按照标准扣
21、？答：夫妻双方在同一城市工作，两个人只能选择一个人按照标准扣。如果夫妻不在同一城市工作，可以两人可以分别按照标准扣。,专项附加扣除住房租金问答,4. 如果在北京市的三环附近工作，但是房子是在通州租的，能不能扣？答：可以扣。城市的范围包括全部行政区域范围。但是假如纳税人工作在北京市，在河北燕郊租房，就不符合扣除条件了。,专项附加扣除住房租金问答,5. 如果纳税人在北京工作并在北京租房，在西安老家有住房，并且享受首套住房贷款利率贷款，能不能让配偶享受贷款利息扣除，自己享受住房租金扣除？答：不能。纳税人和配偶只能选择按照租金或者是贷款利息中的一项来扣除。,专项附加扣除住房租金问答,6. 租房租金必须
22、取得租赁发票才能扣除吗？答：没有取得租赁发票也能享受租金扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。,采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议
23、,赡养老人,专项附加扣除赡养老人问答,1. 谁能扣？答：被赡养人年满60周岁，赡养人可以扣。,专项附加扣除赡养老人问答,2. 怎么扣？答：独生子女每月扣2000元，非独生子女分摊合计扣除2000元。,专项附加扣除赡养老人问答,3.扣多久？答：在被赡养人其中一人年满60周岁的当月开始，到赡养义务终止的年末。,专项附加扣除赡养老人问答,4.如果我有一个妹妹，我每月给老人赡养费2000元，我弟弟不赡养老人。我能不能每月扣2000元，我弟弟不扣除？答：不可以。多位赡养人的，每人最多扣除不超过1000元。,专项附加扣除赡养老人问答,5.我妻子能不能和我一起分摊扣除我父母的赡养老人支出？答：不能。纳税人自
24、己只能扣除自己亲生父母、养父母或者继父母的赡养老人支出。同样，女婿也不能扣除岳父母的赡养老人支出。,专项附加扣除赡养老人问答,6.如果我同时有亲生父母，还有养父母，能不能叠加享受扣除4000元每月？答：不可以。赡养老人支出扣除不以被赡养的老人倍数加倍享受扣除。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。,新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。,总体情况专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过1500
25、0元的部分，且不超过80000元的吩,患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等,大病医疗,专项附加扣除大病医疗问答,1.谁能扣？答：自己能扣自己的，也可以扣除配偶和子女的符合条件的大病医疗支出。,专项附加扣除大病医疗问答,2. 什么时候扣？答：在年度汇算清缴时扣除，预扣预缴时暂不能扣。,专项附加扣除大病医疗问答,3. 扣多少？答：一个年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后，在医保目录范围内自付的累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。,专项附加扣除大病医疗问答,4 、什么是大病，有范围界定吗？答：没有范围界定，如果住
26、院治疗发生的与基本医疗相关的医药费用，在医保报销后的医保目录范围内自己负担的超过15000元，就可以扣除。,专项附加扣除大病医疗问答,5. 一个年度内纳税人自己、配偶和子女的大病医疗支出是否可以累加扣除？答：不可以累加扣除，应当分别计算范围内自付部分的扣除额。,专项附加扣除大病医疗问答,6. 孩子的大病医疗支出能否在父母双方分摊扣除？答：不可以分摊扣除，只能选择父母一方依法扣除。,专项附加扣除征收管理,税务机关在汇算清缴前发现纳税人报送信息不实的，责令纳税人纠正，并通知扣缴义务人；再次发现的予以处罚，并纳入信用系统。（个人要对自己报送的信息真实性负责）,专项附加扣除征收管理,04,专项附加扣除
27、申报填写,纸质模板,远程办税端APP端,远程办税端WEB端,电子模板,专项附加扣除政策的操作方法,个人所得税扣缴客户端,“个人所得税”APP下载及注册指引,下载APP：方式一：打开App Store搜索功能，在搜索栏输入“个人所得税”，选择个人所得税-国家税务总局”APP，点击“获取”。方式二：打开微信“扫一扫”扫描。,IOS版本,“个人所得税”APP下载及注册指引,手机打开UC浏览器、QQ浏览器、360浏览器、搜狗浏览器，用浏览器中“扫一扫”功能扫描上图二维码。目前已经在华为、小米、VIVO、OPPO等应用市场上架，应用名为“个人所得税”，后续会上架更多应用市场。广大纳税人可以在上述应用商店
28、搜索 “个人所得税”下载安装，如应用市场下载出现问题，则建议使用上述二维码扫码下载方式进行安装。,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作
29、方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作
30、方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作
31、方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,专项附加扣除政策的操作
32、方法WEB端填写,远程办税端WEB端,专项附加扣除政策的操作方法WEB端填写,远程办税端WEB端,专项附加扣除政策的操作方法WEB端填写,远程办税端WEB端,专项附加扣除政策的操作方法WEB端填写,远程办税端WEB端,专项附加扣除政策的操作方法WEB端填写,远程办税端WEB端,税款计算其它分类所得代扣代缴税款的计算方法,财产租赁所得,支付财产租赁所得的，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款,财产转让所得,支付财产转让所得的，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，乘以百分之二十
33、的比例税率计算税款,利息、股息、红利所得和偶然所得,支付利息、股息、红利所得和偶然所得的，以每次收入额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。,三、税款计算全年一次性奖金,财政部 税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财税 2018164号,居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。,
