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1、,2014.5.8,会计基础第二讲会计分录的编制,会计分录的编制,1.记账规则：有借必有贷，借贷必相等2.会计平衡公式：资产=负债+所有者权益 会计扩展等式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入 在等式左边的项目借增贷减，在等式右边的项目借减贷增 3.是五个不同性质的账户结构，T型账户（资产类、负债类、所有者权益类、费用成本类、收入类）,会计分录简称分录，是按照复式记账法的要求对发生的每一笔交易或事项在计入账户之前标明其应借、应贷账户的名称及其金额的一种特殊记录三个要素：记账符号，账户名称、记账金额,会计分录含义,步骤一：找出科目,一项业务发生后，首先找出这项经济业务涉及的所有会计科目，并且至
2、少两个。,用银行存款50000元购买原材料。,编制会计分录步骤：,编制会计分录,步骤一：找出科目步骤二：确认要素,将这项经济业务涉及的会计科目，在会计要素中进行确认，是资产、负债、所有者权益、费用成本、收入。,资产资产,用银行存款50000元购买原材料。,编制会计分录,步骤一：找出科目步骤二：确认要素步骤三：辨明增减,分析这项经济业务的发生引起该会计要素是增加还是减少。,减少,增加,用银行存款50000元购买原材料。,编制会计分录,步骤一：找出科目步骤二：划对要素步骤三：辨明增减步骤四：金额确定,借贷方向确定后，根据记账规则进行检查：分录中借、贷方金额是多少，是否相等，有无错误。,借：原材料
3、50000 贷：银行存款 50000,用银行存款50000元购买原材料。,编制会计分录,1、找出科目该业务涉及“原材料” 、“银行存款”和“应付账款”3个科目；2、确认要素三者分别归属资产、资产和负债会计要素；3、辨明增减资产“原材料” 增加50000，借记资产“银行存款”减少40000，贷记负债“应付账款”增加10000，贷记4、金额确定借贷方的金额均为50000元。,借：原材料 50000 贷：银行存款 40000 贷：应付账款 10000,【例15】某公司购买价值50000元的原材料，其中40000用银行存款支付，剩余10000尚未支付。,编制会计分录,本节课重点：掌握编制会计分录的四个
4、步骤本节课难点：编制会计分录时确定会计科目和借贷方向（须理解性记忆）,总结本堂课,2014.5.8,会计基础第三讲银行常见的会计分录,存取款业务,1、存入现金（先收款，后记账）借：库存现金贷：吸收存款-活期存款客户2、支取现金（先记账，后付款）借：吸收存款-活期存款客户 贷：库存现金,存取款业务,1、开立借：活期存款客户 贷：定期存款客户2、到期支取：借：定期存款客户 应付利息 贷：活期存款客户（或现金，单位存款不能支付现金）3、提前支取（同2）4、逾期支取（同2）5、到期转存（思考）,客户A，2016年4月3日到我行以现金形式办理了一笔100000元一年期定期存款，今日到我行支取，在大堂经理
5、提示下，考虑携带现金不安全，在我行开立了芯片卡，本息转入芯片卡。之后，提取现金800元现金。 请编制会计分录。,贷款业务,发放：借：短期贷款(或中长期贷款)贷款户 贷：活期存款存款户收回：借：活期存款XX借款人存款户 贷：短期贷款XX借款人贷款户 利息收入（未预提）XX贷款利息收入户 应收利息（已预提）,贷款业务,例：贷户王某2016年3月6日在我行贷款10万元，到期日为2017年3月5日，贷款到期后，未能按时归还。经客户经理积极催收，2017年4月5日，客户全部归还贷款本息。,贷款损失准备的计提：借：其他营业支出贷款损失准备（5341） 贷：贷款损失准备金（1291）,手续费收入,借：现金
6、贷：手续费收入,借：活期存款客户 贷：手续费收入,同业业务,例1：向金谷农商银行存出1笔31天的定期存款1000万元，到期解付划回。1、办理时借：存放同业金谷农商银行 贷：11242、到期解付时借：1124 贷：存放同业金谷农商银行 存放同业利息收入,同业业务,例2：缴存准备金。借：1112 贷：1124例3：借入支农再贷款，结息日支付利息。1、借入时借：1112 贷：向中央银行借款2、支付利息借：其他利息支出 贷：1112,固定资产,购入固定资产借：固定资产 贷：现金（银行存款）固定资产折旧借：其他营业支出固定资产折旧 贷：固定资产,进阶：我行以融资租赁形式，购入价值50万元的设备，约定好3年之后一次付清租金55万元，之后设备归我行所有。该如何进行账务处理？,固定资产,购入固定资产借：固定资产 50万元 未确认融资费用 5万元 贷：长期应付款 55万元固定资产折旧借：其他营业支出固定资产折旧 贷：固定资产,借款购买办公用品,借款时：借：其他应收款（1391） 贷：银行存款（1124）货到用发票冲借款时：借：营业费用公杂费 贷：其他应收款（1391）,
