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1、第九章 财务会计报告,主要内容：,财务会计报告的概念财务会计报告的种类财务会计报告的编制,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量等会计信息的文件。,财务会计报告,财务会计报告,会计报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表和附注。,包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。,二、 财务会计报告的种类,三 、财务会计报告的编制要求,一、资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,第二节 资产负债表的编制,编制原理根据“资产负债所有者权益”,资产负债表的作用,（
2、一）资产负债表的内容和结构,左右账户式,资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,双方总计存在平衡相等关系, 资产按照流动性分类：流动资产、长期资产以及其他资产； 负债按照流动性分类：流动负债和长期负债； 所有者权益按照形成的顺序：实收资本、资本公积以及留存收益。,资产负债表,编制单位：,20年月日,会企：01,单位：元,资产,期末余额,年初余额,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,流动资产:,非流动资产:,.,.,资产合计,货币资金,可供出售金融资产,流动负债:,非流动负债:,.,.,短期借
3、款,长期借款,负债和所有者权益合计,所有者权益,.,报表左方:资产项目按资产项目流动性的强弱排列，流动性强的资产项目在前，流动性弱的资产项目在后。,流动资产。流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等； 非流动资产。非流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流
4、动资产等。,资产负债表,编制单位：,20年月日,会企：01,单位：元,资产,期末余额,年初余额,期末余额,年初余额,负债和所有者权益,流动资产:,非流动资产:,.,.,资产合计,货币资金,可供出售金融资产,流动负债:,非流动负债:,.,.,短期借款,长期借款,负债和所有者权益合计,所有者权益,.,负债项目的排列顺序如下：负债项目按债务偿还期的长短排列，偿还期短的债务排序在前，偿还期长的债务排序在后。即：流动负债。 非流动负债。,所有者权益类各项目按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序排列。,报表右方: 负债在前，所有者权益在后。然后再对负债和所有者权益各项目进行排序。,（二）资产负债
5、表的编制方法,1、准备工作编制有关资产、负债和所有者权益项目的期末会计分录，做好企业期末的转账工作将本月所发生的会计事项依据会计分录登记入账结算出各资产、负债、所有者权益账户的期末余额。,2、编制方法 关键是如何填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”？ 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： “期末余额”月末、季末、年末等的数字。,2022/11/9,第七章 财务会计报告,15,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列,根据有关账户的期末余额直
6、接或计算填列,资产负债表中“期末余额”的基本填列方法,(1) 直接填列（2）分析计算后填列,(1) 直接填列的账户,P192应付职工薪酬、应交税费、应付股利长期借款、应付债券、实收资本资本公积、盈余公积,（2）分析计算后填列,P192货币资金固定资产末分配利润应收账款、存货、其他应收款、长期股权投资、在建工程、无形资产等要扣除计提的减值准备后的金额填列。,2022/11/9,第七章 财务会计报告,19,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,库存现金5000+银行存款115000,2022/11/9,第七章 财务会计报告,20,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日
7、单位：元,(1)根据总账账户期末贷方余额直接填列,(2) 分析后填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,期末余额 100 000,期末余额 80 000,期末余额 20 000,2022/11/9,22,(2) 分析后填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,应收账款 应收账款借方余
8、额预收账款借方余额,预收账款 预收账款贷方余额应收账款贷方余额,(2) 分析后填列,应收账款期末为贷方余额，反映企业预收的账款。一般企业预收账款业务不多的情况，可以不设置“预收账款”科目，直接设置“应收账款”科目核算，对预收的货款直接计入“应收账款”科目的贷方，这种情况就出现了“应收账款”科目月末贷方余额。,预收账款期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。,应填入资产负债表的“应收账款”项目,应填入资产负债表的“预收账款”项目,12 000,（预收性质）,（应收性质）,（应收性质）,90 000,（应收性质）,（预收性质）,18 000,24 000,又如“应
9、付账款” 和“预付账款”项目,应付账款项目应付账款贷方余额预付账款贷方余额,预付账款项目预付账款借方余额应付账款借方余额,预付账款的余额一般在借方，表示预付的款项；但也可能有贷方余额，表示尚未补付的款项 ，即具有应付的性质,应付账款余额在借方，表示实际付的大于应该付的，可以视作资产。假如借方余额为100，即实付的比应付的多了100，以后应付款时可以少付100. ，即具有预付的性质,应填入资产负债表的“应收账款”项目,应填入资产负债表的“预收账款”项目,合计918 000,（应付性质）,42 000,（预付性质）,30 000,48 000,（应付性质）,1 800,（应付性质）,（预付性质）,
10、30 000,大海公司2016年年末部分账户余额 单位：万元,要求：根据上述资料填列资产负债表中的有关项目,要求：根据上述资料填列资产负债表中的有关项目,合计,资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元,第七章 财务会计报告,第二节 利润表的编制,一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 根据“收入费用利润”会计等式原理编制。,利润表的作用,三、利润表的结构和内容（一）结构（格式） 按计算净利润的方法不同分为： 1.单步式 2.多步式（常用格式，见下图）,第七章 财务会计报告,36,（1）单步式,利 润 表 编制单位： 年 月 单位：元,正表多步式,表头,根据收入与费用之间
11、的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,收入,费用,收入,费用,净利润,费用,收入,比较利润表,比较,内容 在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润,（二）利润表的编制方法 1.“本期金额” 填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。 根据有关账户的发生额直接填列。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,第七章 财务会计报告,39,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元,“本期金额”根据有关账户本期发生额填列,主营业务成本 期末余额2 040 000,其他业务成本 期末余额 80 000,营业税金及附加 期末余额 120 000,计算填列
12、,直接填列,销售费用 期末余额 180 000,例：滨海公司2016年全年损益类账户发生额合计如下表所示。 单位：元,要求：根据上述资料编制滨海公司2016年度利润表,要求：根据上述资料编制滨海公司2016年度利润表,要求：根据上述资料编制滨海公司2009年度利润表,第三节 财务会计报告的报送与审批,一、财务会计报告的报送,企业应该建立财务会计报告的签证制度由注册会计师查核与签证。财务会计报告的封面要求:P197,二、财务会计报告的审批,企业所出具的财务会计报告与国家现行会计制度的规定要求是否相符。审查财务会计报告反映的企业生产经营活动内容是否合理。,第四节 会计档案管理,一、建立健全会计档案
13、管理制度,会计档案是指记录和反映企业、行政事业单位所发生的经济业务事项的重要历史资料和证据。会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报告以及其他会计核算资料。,会计档案的保管,会计档案的保管期限分永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年、共5类,会计档案保管期限表,会计档案的销毁,会计档案保管期满，需要销毁时由档案部门提出销毁意见，会同财务部门共同鉴定，编制会计档案销毁清册。,二、会计工作的交接,一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；单位会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位行政领导人监交。必要时可由上级主管单位派人会同监交。,作业：,实训三实训五,实训三答案：,实训五答案：,计算利润指标,营业利润=135000-68300-4360-3240-2700- 1500+12000=66900（元）利润总额 =66900-2800=64100 （元）所得税费用=64100*25%=16025 （元）净利润 =64100-16025=48075 （元）,Thank you,
