商品流通企业会实训120道题分录课件.ppt

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1、本篇主要内容,任务一 批发商品购进的业务核算任务二 批发商品销售的业务核算任务三 批发商品储存的业务核算任务四 零售商品购进的业务核算任务五 零售商品销售的业务核算任务五 零售商品储存的业务核算,第二篇 商品流通企业会计实训规范,本篇主要内容任务一 批发商品购进的业务核算第二篇 商,三、实训商品进销差价:核算从事商品流通的企业采用售价金额核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。“商品进销差价”属于“库存商品”的备抵科目，类似材料成本差异。区别在于一个是商品流通企业，一个是工业企业。由于收入和成本都是售价反映，没有利润，所以用商品进销差价账户（毛利）调主营业务成本，调为进价成本。（即主营业务成

2、本是根据商品进销差价率来计算调整为实际成本。）。 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 在途物资按进价记入 库存商品按售价记入售价与进价差额记入“商品进销差价”,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训1、零售商场（服装柜组、食品柜组）、首饰部库存商品核算方法：（数量）售价金额核算“商品进销差价”；2、水果部、批发部、水产部库存商品核算方法：（数量）进价金额核算无“商品进销差价”；,三、实训,三、实训1、借：在途物资服装组 90000 (进价入账) 应交税费应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款 105300 借：库存商品服装组 114000 贷：在途物资服装组 90000 商品进销差价 240

3、00或： 借：库存商品服装组 114000 (售价入账) 应交税费应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款 105300 商品进销差价服装组 24000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训2、借：在途物资深圳美佳食品厂 9250 应交税费应交增值税（进项税额） 1597 管理费用运输费 325.5 贷：银行存款 11172.50运费进项税额=3507%=24.5元 进项税共计=1572.5+24.5=1597元 运费=35024.5=325.5,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训3、借：库存商品饼干类（夹心饼干） 9440 饼干类（曲奇饼干） 3952 应交税费应交增值税（进项税额） 227

4、6.64 贷：银行存款 15668.644、借：库存商品服装组 88400 应交税费应交增值税（进项税额）12206贷：应付票据 84006 商品进销差价服装组 16600,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训5、借：其他应收款 2000贷：银行存款 20006、借：银行存款 613548贷：主营业务收入服装类 524400应交税费应交增值税（销项税额） 89148,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训7、借：在途物资曲奇饼干 2736应交税费应交增值税（进项税额） 465.12贷：应付账款上海蓝天公司 3201.128、借：库存商品食品组 11386 待处理财产损溢 550 贷：在途物资深圳美佳食品

5、厂 9250 商品进销差价食品组 2686,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训9、借：在途物资中山兴旺食品公司 23700应交税费应交增值税（进项税额） 4029贷：银行存款 2772910、借：库存商品水产类 1800应交税费应交增值税（进项税额） 306贷：银行存款 210611、借：其他货币资金 19000贷：银行存款 19000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训12、（1）借：库存商品饼干类（夹心饼干） 16800 待处理财产损溢 1200 贷：在途物资中山兴旺食品公司 18000 （2）借：库存商品饼干类（曲奇饼干） 6175 贷：在途物资中山兴旺食品公司 5700 待处理财产损溢 4

6、7513、借：库存商品食品组 3840贷：在途物资上海蓝天公司 2736 商品进销差价食品组 1104,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训14、借：在途物资中山兴旺食品公司 11500应交税费应交增值税（进项税额） 1969管理费用运输费 186贷：其他货币资金 1365515、借：银行存款 39429贷：主营业务收入饼干类 33700应交税费应交增值税（销项税额） 572916、借：预付账款中山兴旺食品公司 10000贷：银行存款 10000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训17、借：银行存款 5345贷：其他货币资金 534518、借：销售费用广告费 20000贷：银行存款 2000019、

7、借：受托代销商品 10500贷：代销商品款 10500,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训20、借：应交税费应交所得税 17174.70 未交增值税 42047 应交营业税 1800 应交城建税 3069.29 应交教育费附加 1315.41贷：银行存款 65406.4021、借：库存商品服装组 30400贷：库存商品批发部 23184 商品进销差价服装组 7216,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训22、借：管理费用 1720 库存现金 280贷：其他应收款 200023、借：库存商品饼干类（夹心饼干） 12000应交税费应交增值税（进项税额） 2050.5管理费用运输费 139.5贷：银行存款

8、 4190预付账款中山兴旺食品公司 10000运费进项税额=1507%=10.5元 进项税共计=2040+10.5=2050.5元 运费=15010.5=139.5,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训24、借：应收账款大新商场 22206.60贷：主营业务收入饼干类 18980应交税费应交增值税（销项税额） 3226.60,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训25、（1）借：银行存款 401763.27 财务费用 296.73贷：主营业务收入食品组 12560 服装组 287500 首饰组 102000（2）借：主营业务成本食品组 12560 服装组 287500 首饰组 102000 贷：库存商品

9、食品组 12560 服装组 287500 首饰组 102000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训26、借：在途物资中山丰达制衣公司 217500应交税费应交增值税（进项税额） 36975贷：应付票据 25447527、借：在途物资上海蓝天公司 390000 应交税费应交增值税（进项税额） 66332.55管理费用运输费 432.45贷：应付账款上海蓝天公司 456765运费进项税额=4657%=32.55元 进项税共计=66300+32.55=66332.55元 运费=46532.55=432.45,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训28、借：库存商品服装类（女时装） 99000 服装类（男西装

10、） 290000 待处理财产损溢 1000贷：在途物资上海蓝天公司 39000029、借：发出商品 14375贷：库存商品饼干类（夹心饼干） 12000 饼干类（曲奇饼干） 2375,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训30、借：应收账款衡阳万联商场 432198贷：主营业务收入服装类 369400应交税费应交增值税（销项税额）62798,张凯悦,三、实训张凯悦,四、试算平衡,余额试算平衡法：全部账户期末（初）借方余额合计=全部账户期末（初）贷方余额合计,发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计,根据资产和权益之间的平衡关系来检查各账户的记录是否正确的一种方法。,有

11、借必有贷，借贷必相等,资产=负债+所有者权益期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=期末余额,第三节 复式记账,四、试算平衡,张凯悦,四、试算平衡 余额试算平衡法：发生额试算平衡法：根据资产和权,试算平衡表的格式,试算平衡表 年 月 日 单位：元,第三节 复式记账,张凯悦,试算平衡表的格式 试算平衡表 账户名称期初余额本期发生,例：假定企业5月1日有关帐户余额如下表所示。,第三节 复式记账,张凯悦,例：假定企业5月1日有关帐户余额如下表所示。第三节 复式记账,假设5月发生以下六笔业务：例1：银行存款购支付35000购买固定资产。借：固定资产 35,000 贷：银行存款 35,000例2：取得

12、短期借款归还应付账款15000元。 借：应付账款 15,000 贷：短期借款 15,000例3：收到归还的应收账款50000元，存入银行。 借：银行存款 50,000 贷：应收账款 50,000,第三节 复式记账,张凯悦,假设5月发生以下六笔业务：第三节 复式记账张凯悦,例4：收到外商投资112000元，存入银行。 借：银行存款 112,000 贷：实收资本 112,000例5：购买原材料40000，银行存款支付35000，剩下货款未付。 借：原材料 40,000 贷： 应付账款 5,000 银行存款 35,000例6：收到货币投资55000，存入银行；另投入固定资产一台，公允价值75000元

13、。 借：银行存款 55,000 固定资产 75,000 贷：实收资本 130,000,第三节 复式记账,张凯悦,例4：收到外商投资112000元，存入银行。第三节 复式记账,第三节 复式记账,张凯悦,第三节 复式记账张凯悦,第三节 复式记账,张凯悦,第三节 复式记账张凯悦,练习:某企业1月材料期初结存300公斤，单价50元。本月收发业务如下：10日购入900公斤，单价60元；11日发出800公斤；18日购入600公斤，单价70元；20日发出800公斤；23日购入200公斤，单价80元。要求：分别按月末一次加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成本及月末结存存货成本。,张凯悦,练习:某企业1月材

14、料期初结存300公斤，单价50元。本月收发,月末一次加权平均法,发出存货成本（800800）63.51016000（元）,结存存货成本40063.525400（元）,张凯悦,月末一次加权平均法150005400042000160,移动加权平均法,10日进货后单位成本,1500054000,300900,57.5（元）,11日发出存货成本80057.546000（元）11日结存存货成本40057.523000（元）,400600,20日发出存货成本8006552000（元）20日结存存货成本2006513000（元）,23日结存存货成本40072.529000（元）,张凯悦,移动加权平均法10日

15、进货后单位成本15000540003,三、实训31、借：库存商品服装组 268000贷：在途物资中山丰达制衣公司 217500 商品进销差价服装组 50500,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训32、（1）借：库存现金 140000 贷：银行存款 140000 （2）借：库存商品水果类 120190 应交税费应交增值税（进项税额）17940 贷：库存现金 138000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训33、借：库存商品首饰组 85000 应交税费应交增值税（进项税额） 11900贷：银行存款 81900 商品进销差价首饰组 15000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训34、借：银行存款 4321

16、98贷：应收账款衡阳万联商场 432198,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训35、（1）借：其他应收款运输部门 702 库存商品饼干类（夹心饼干） 600 贷：待处理财产损溢 1200应交税费应交增值税（进项税额转出） 102（2）借：待处理财产损溢 475应交税费应交增值税（进项税额） 80.75 贷：应付账款中山兴旺食品公司 555.75,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训36、（1）借：库存现金 2500 贷：银行存款 2500 （2）借：销售费用展销费2470 贷：库存现金 2470,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训37、借：应付职工薪酬工资 34870 管理费用津贴 161 销售费用津

17、贴 1679贷：银行存款 28204.05 其他应付款住房公积金 3330.90 养老保险金 2949.10 医疗保险金 1237.50 失业保险金 648.50 工会经费 139.20 应交税费应交个人所得税 200.75,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训38、借：库存商品饼干类（夹心饼干） 3540应交税费应交增值税（进项税额） 612.30管理费用运输费 139.50贷：银行存款 4291.80运费进项税额=1507%=10.5元 进项税共计=601.8+10.5=612.3元 运费=15010.5=139.5,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训39、（1）借：应收账款衡阳万联商场 107

18、64 贷：主营业务收入饼干类 9200应交税费应交增值税（销项税额） 1564 （2）借：主营业务成本饼干类 7187.50 贷：发出商品 7187.50第29笔业务总售价为18400，分两期销售，此次确认50%收入（9200=18400/2）和成本（7187.5=14375/2）。,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训40、（1）借：库存现金 5800 贷：主营业务收入水产类 2490=3000*(1-17%) 水果类 2324=2800 *(1-17%) 应交税费应交增值税（销项税额）(3000+2800)*17%986（2）借：银行存款 5800 贷：库存现金 5800（3）借：主营业务成本

19、水果类 2000贷：库存商品水果类 2000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训41、借：库存商品饼干类（夹心饼干） 11800 饼干类（曲奇饼干） 7680应交税费应交增值税（进项税额） 3311.60贷：应付账款徐记饼干厂 22791.60,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训42、借：应收账款衡阳万联商场 44553.60贷：主营业务收入服装类 38080 应交税费应交增值税（销项税额）6473.60,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训43、借：银行存款 9067.50贷：主营业务收入饼干类 7750 应交税费应交增值税（销项税额） 1317.50,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训44、借：应收

20、账款深圳美佳食品厂 643.50 应交税费应交增值税（进项税额）93.50贷：待处理财产损溢 550,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训45、借：库存商品服装类（女时装）1000贷：待处理财产损溢 1000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训46、借：管理费用 2956.50 销售费用 9771.05 贷：应付职工薪酬养老保险金 7845.75 失业保险金 697.40 医疗保险金 4184.40,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训47、借：管理费用 567 销售费用 1873.90贷：应付职工薪酬 住房公积金 2440.90,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训48、借：管理费用 1417.50 销售

21、费用 4684.75 贷：应付职工薪酬 工会经费 697.40 职工教育经费 523.05 职工福利费 4881.80,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训49、借：银行存款 262504.01 财务费用 2383.99贷：主营业务收入服装类 226400应交税费应交增值税（销项税额） 38488,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训50、（1）借：银行存款 256831.36 待处理财产损溢 50 财务费用 548.64 贷：主营业务收入食品组 24190 服装组 190740 首饰组 42500（2）借：主营业务成本食品组 24190 服装组 190740 首饰组 42500 贷：库存商品食品组

22、24190 服装组 190740 首饰组 42500,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训51、借：应收账款 292.50贷：主营业务收入饼干类 250 应交税费应交增值税（销项税额） 42.50,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训52、借：其他应付款工会经费 139.20 应付职工薪酬工会经费 697.40 贷：银行存款 836.60,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训53、借：其他应付款住房公积金 3330.90 应付职工薪酬住房公积金 2440.90贷：银行存款 5771.80,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训54、借：委托加工物资 105000贷：库存商品服装类（女时装）105000,张凯悦,

23、三、实训张凯悦,三、实训55、借：应收账款 264888贷：主营业务收入服装类 226400 应交税费应交增值税（销项税额）38488,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训56、借：在途物资深圳美佳食品厂 16800 应交税费应交增值税（进项税额）2856贷：银行存款 19656,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训57、借：库存商品食品组 23440 应交税费应交增值税（进项税额）3016.5 管理费用运输费 325.5 贷：银行存款 20942 商品进销差价食品组 5840,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训58、借：其他应付款养老保险金 2949.10 医疗保险金 1237.50 失业保险金 64

24、8.50 应付职工薪酬养老保险金 7845.75 失业保险金697.40 医疗保险金 4184.40 贷：银行存款 17562.65,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训59、借：长期股权投资 100000 贷：银行存款 100000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训60、借：待摊费用 12000 贷：银行存款 12000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训61、借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训62、（1）借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500（2）借：其他应收款 1500 贷：库存现金 1500,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训63、

25、借：其他应收款 50 贷：待处理财产损溢 50,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训64、借：库存商品饼干类（夹心饼干）12000 贷：在途物资深圳美佳食品厂 12000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训65、借：委托代销商品 120000 贷：库存商品服装类（男西装） 120000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训66、借：管理费用 4050 应交税费应交增值税（进项税额）688.50 贷：银行存款 4738.50,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训67、借：周转材料 1360 管理费用运输费 148.8 应交税费应交增值税（进项税额）242.40 贷：银行存款 1751.20,张凯悦,三、实训张

26、凯悦,三、实训68、 借：管理费用 680 贷：周转材料 680,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训69、借：库存商品饼干类（曲奇饼干） 4800 应交税费应交增值税（进项税额）816 贷：应付账款深圳美佳食品厂 5616,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训70、借：管理费用 1447 贷：银行存款 1447,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训71、借：预提费用 8893 财务费用 4446.50 贷：银行存款 13339.50,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训72、借：应交税费应交所得税 16250 贷：银行存款 16250,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训73、 借：银行存款 728 贷：财务费

27、用 728,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训74、 借：库存商品服装组 228000 贷：应付账款暂估应付款 183000 商品进销差价服装组 45000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训75、 借：银行存款 22019.80 财务费用 189.80 贷：应收账款大新商场 22206.60,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训76、 借：委托加工物资 5000 应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训77、 借：原材料 50 管理费用 250 贷：周转材料 300,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训78、 借：银行存款 150000 贷：短期借款

28、 150000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训79、 借：资产减值损失 2860 贷：存货跌价准备 2860,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训80、 借：管理费用 180 贷：库存现金 180,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训81、 借：固定资产清理 14400 累计折旧 75200 贷：固定资产 89600,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训82、（1）借：银行存款 6700 贷：主营业务收入水产类 3300-479.49 水果类3400-494.02 应交税费应交增值税（销项税额）973.51（2）借：主营业务成本水果类 2500 贷：库存商品水果类 2500,张凯悦,三、实训张凯悦,三、

29、实训83、（1）借：商品进销差价食品组 800 应交税费应交增值税（进项税额）136 贷：应付账款东莞大华食品厂 936（2）借：商品进销差价食品组 400 应交税费应交增值税（进项税额）68 贷：应付账款东莞大华食品厂 468,张凯悦,三、实训张凯悦,84、（1）借：银行存款 185740.19 财务费用 266.31 贷：主营业务收入食品组13952.50 服装组112544 首饰组59500 待处理财产损溢 10（2）借：主营业务成本食品组 13952.50 服装组112544 首饰组59500贷：库存商品食品组 13952.50 服装组 112544 首饰组 59500,张凯悦,84、

30、张凯悦,三、实训84、（3）借：待处理财产损溢 10 贷：营业外收入 10,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训85、(1)借：待处理财产损溢 184.40 商品进销差价食品组 45.60 贷：库存商品食品组 230(2)借：待处理财产损溢 66.59 商品进销差价服装组 20.61 贷：库存商品服装组 87.20,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训86、 借：应付职工薪酬 1130.25 管理费用困难补助 1000 贷：库存现金 2130.25,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训87、 借：其他应付款兴顺 10000 贷：银行存款 10000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训88、借：管理费用 11

31、10.20销售费用 1795.90贷：原材料 2906.10,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训89、 借：坏账准备 15000 贷：应收账款天华商场 15000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训90、 借：管理费用 8100 销售费用 26770 贷：应付职工薪酬 34870,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训91、（1）借：银行存款 13000 贷：主营业务收入服装组 13000（2）借：主营业务成本服装组 10500 贷：受托代销商品 10500（3）借：代销商品款 10500应交税费应交增值税（进项税额）1785 贷：银行存款 12285,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训92、（1）借：固

32、定资产清理 1680 贷：银行存款 1680（2）借：银行存款 7600 贷：固定资产清理 7600（3）借：营业外支出 8480 贷：固定资产清理 8480,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训93、（1）借：其他应收款 215.75 贷：待处理财产损溢 184.40应交税费应交增值税（进项税额转出）31.35（2）借：营业外支出 66.59 贷：待处理财产损溢 66.59,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训94、 借：管理费用 4320 贷：待摊费用 4320,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训95、借：库存商品服装类（女时装）110000 贷：委托加工物资 110000,张凯悦,三、实训张凯悦,

33、三、实训96、 借：管理费用 2680.60 贷：银行存款 2680.60,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训97、 借：商品进销差价食品组 50.70 贷：库存商品食品组 50.70,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训98、借：在途物资市隆鑫水产公司 18000应交税费应交增值税（进项税额） 3060 贷：银行存款 21060,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训99、 借：持有至到期投资应计利息 15600 贷：投资收益 15600,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训100、 借：其他业务支出 762.61 管理费用 1477.33 销售费用营业设备 6916.50 贷：累计折旧 9156.44,张

34、凯悦,三、实训张凯悦,三、实训101、（1）借：商品进销差价服装组 1700 贷：库存商品服装组 1700（2）借：库存商品服装组 462 贷：商品进销差价服装组 462,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训102、 借：财务费用 157 贷：银行存款 157,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训103、 借：银行存款 2000 贷：营业外收入 2000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训104、（1）借：应收账款中山恒宇商场 125658 贷：主营业务收入服装组 107400 应交税费应交增值税（销项税额）18258（2）借：主营业务成本服装组 90000 贷：委托代销商品 90000（3）借：销售费

35、用手续费 10740 贷：应收账款中山恒宇商场 10740,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训105、 借：银行存款 20800 贷：投资收益 20800,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训106、 借：银行存款 24000 贷：其他业务收入 24000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训107、（结转第六笔、第三十笔业务成本）借：主营业务成本服装类 747622.98 贷：库存商品服装类（女时装）370779.19 服装类（男西装）376843.79,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训107、（水产盘存计销法）借：主营业务成本水产组 5280 贷：库存商品水产类 5280,张凯悦,三、实训张凯悦,补

36、充内容：计算柜组差价率或进销差价率进销差价率=（期初结存商品差价+本期购进商品差价）/ （期初结存商品+本期购进商品）*100%本期销售商品应分担的差价=本期销售商品*差价率借：商品进销差价 贷：主营业务成本（销售成本）,张凯悦,补充内容：张凯悦,三、实训108、借：商品进销差价食品组 9933.7 服装组 142057.39 首饰组 15000 贷：主营业务成本食品组 9933.7 服装组 142057.39 首饰组 15000,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训109、借：主营业务收入食品组 8619.43 服装组 102643.28 首饰组 34680 贷：应交税费应交增值税（销项税额）1

37、45942.71,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训110、 借：管理费用 3350 贷：累计摊销 3350,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训111、 借：资产减值损失 3611.59 贷：坏账准备 3611.59,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训112、 借：资产减值损失 9240 贷：固定资产减值准备 9240,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训113、借：管理费用 16583.76 贷：应交税费应交房产税 16133.76 应交车船使用税 450,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训114、借：应交税费 应交增值税（转出未交增值税）159578.57 贷：应交税费未交增值税 159578.57,

38、张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训115、 借：其他业务支出 1200 贷：应交税费应交营业税 1200,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训116、借：营业税金及附加 16077.86 贷：应交税费应交城建税 11254.50 应交教育费附加 4823.36,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训117、借：主营业务收入 1755584.28 营业外收入 2019 其他业务收入 24000 投资收益 36400 贷：本年利润 1817994.28,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训117、借：本年利润 1733894.75 贷：主营业务成本 1543585.89 管理费用 52748.14 销售费用 87

39、701.10 财务费用 7560.97 资产减值损失 15711.59 营业外支出 8546.59 其他业务支出 1962.61 营业税金及附加 16077.86,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训118、1-11月利润总额566765.27，12月利润总额是1817994.28 - 1733894.75 =84099.53，则全年利润总额是650864.80。调增：3000调减：12585.5应纳税所得额= 650864.80 +3000-12585.5=641279.30所得税税率25%，应提所得税额为641279.30*25%=160319.83 188921.76不需计提所得税（为简化，

40、暂不冲回）,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训119、计提法定盈余公积= 650864.80 *10% =65086.48计提任意盈余公积= 650864.80 *8% =52069.18借：利润分配提取盈余公积 117155.66 贷：盈余公积法定盈余公积 65086.48 任意盈余公积 52069.18,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训119、计提分配给投资者的利润= 650864.80 *75% =488148.60借：利润分配应付利润 488148.60 贷：应付利润 488148.60,张凯悦,三、实训张凯悦,三、实训120、借：本年利润 650864.80 贷：利润分配未分配利润 650864.80借：利润分配未分配利润 605304.26 贷：利润分配提取盈余公积 117155.66 应付利润 488148.60,张凯悦,三、实训张凯悦,