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1、第四节 会计监督,会计监督是会计工作的基本职能之一,是我国经济监督体系的重要组成部分。 目前我国已形成了三位一体的会计监督体系内部会计监督系统。,单位内部会计监督 会计工作的政府监督 会计工作的社会监督,单位内部监督,（一）什么是单位内部会计监督 单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度/措施和方法。,一、单位内部会计监督,1、主体各单位的会计机构和会计人员单位内部会计监督制度的实施部门为单位的会计机构，具体操作者为单位的会计人员。,（二）单位内部会计监督的主
2、体和对象,2、对象单位的经济活动 单位负责人应负责对内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。,会计法规定： 1、记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。,（三）单位内部会计监督制度的基本要求,2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,1.会计机构和会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照
3、职权予以纠正。一是会计法赋予会计机构和会计人员的监督权利；二是单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予会计机构和会计人员的监督权利。,（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职责,2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。（1）完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及时发现其短少或溢余情况（2）根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相关的账务处理，保证会计资料的真实性和完整性（3）任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为。,【例题*单选题】单位内部会计监督的对象是（ ）A.本单位的各种活动B.本单位的单位负责人、会计机构及会计人员C.本单位执行法律的情况
4、D.本单位的经济活动答案：D,（一）概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。,二、会计工作的政府监督,（二）主体1.县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。（财政部门是政府监督实施的主体）2.审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。,1.对象：（1）财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行
5、政处罚。（2）违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反会计法和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。,（三）财政部门会计监督检查的主要内容,2.范围（内容）会计法规定，财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：（1）各单位是否依法设置会计账簿。（2）各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。,（3）各单位的会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。（5）对会计师事务所和出具的审计报告的程序和内容的检查,（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法
6、对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属予会计工作社会监督的范畴。,三、会计工作的社会监督,（二）注册会计师审计与内部审计的关系,1.区别：,2.联系（1）内部审计是单位内部控制的重要组成部分；外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制进行测评，要了解其内部审计的设置和工作情况。（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。,依据注册会计师法对注册会计师的业务范围作了如下规定： 1、审查企业财务会计报告，出具审计报告。 2、验证企业资本，出具验资报告。 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审 计业务，出具有关报告。 4、法律、行政法规规定的其他审计业务。,（三）注册会计师及其所在会计师事务所业务范围,承办的会计咨询、会计服务业务（了解）,
