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1、课题：资产负债表的编制,班级：2012春财会,复习旧知,1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？2、资产负债表的理论依据是什么？3、资产负债表的结构是怎样的？,三安光电资产负债表时间：2012年6月30日,期末余额,期末余额,资产负债表的样式,注意：,编制资产负债表时，我们应该要计算的是期末余额栏数还是年初余额栏数？ 期末余额栏数,准备工作,1、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。 结转生产成本、本年利润、利润分配等等2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事 项依据会计分录登记入账。3、结算出各资产、负债和所有者权益账户的 期末余额。,资产负
2、债表的编制方法：,1、根据总账科目余额直接填列2、根据总账科目余额计算填列3、根据明细账科目余额计算填列4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列,应交税费,货币资金、存货、未分配利润,往来款项,一年内到期的非流动资产和非流动负债,固定资产,资产负债表的编制方法：,一、根据总账科目余额直接填列,例如： 应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积等等,260 000,14 500,200 000,110 000,48 100,1 500 000,资产负债表的编制方法：,二、根据总账科目余额计算填列例如：货币资金、存
3、货、未分配利润,（1）货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金,【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：,根据总账科目余额计算填列,【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：,南方公司货币资金=1000+10000+2000=13000,（2）存货= （在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等）- 存货跌价准备+（或-）材料成本差异,例2,“存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000元,（3）未分配利润：根据“本年利润
4、”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列,未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷方余额,【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下：,未分配利润=100 000+90 000=190000,未分配利润= 100 000+90 000= 10000,291 800,库存现金+银行存款+其他货币资金=4800+218000+69000,38 600,利润分配贷方余额+本年利润贷方余额=1900+36700,原材料+生产成本+库存商品-存货跌价准备=46700+95000+60000-2100,1 99 600,资产负债表的编制方法：
5、,三、根据明细账科目余额计算填列例如： 应收账款、预收账款 应付账款、预付账款,应收账款=应收账款借方余额+预收账款借方余额坏账准备,预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额,三、根据明细账科目余额计算填列,【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：,15000,50 000,+,=,50000,应收账款=,预收账款=,10 000,+,5 000,=,2000,2 000,-,2 000,应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额,预付账款=预付账款借方余额+应付 账款借方余额,三、根据明细账科目余额计算填列,【例5】南方公司2009年7月31日应付
6、账款、预付账款总账、明细账余额如下：,50000,4000,5000,6000,应付账款= + =,54000,预付账款= + =,11000,291 800,38 600,应收账款借方余额+预收账款借方余额=120000+5000,125 000,应付账款贷方余额+预付账款贷方余额=75000+3000,78 000,38 000,应收账款贷方余额+预收账款贷方余额=40000+10500,50 500,199 600,应付账款借方余额+预付账款借方余额=23000+15000,资产负债表的编制方法：,四、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列例如： 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流
7、动负债,（1）“一年内到期的非流动资产” = 一年内到期的“持有至到期投资” + 一年内摊销的“长期待摊费用” + 一年内可收回的“长期应收款”,（2）“一年内到期的非流动负债” =一年内到期的“长期借款” + 一年内到期“长期应付款”+ 一年内到期“应付债券”+ 一年内到期“预计负债”,长期借款=长期借款总账贷方余额所属明细科目中将一年内到期的长期借款,291 800,38 600,125 000,78 000,38 000,50 500,=23000030000,200 000,30 000,199 600,资产负债表的编制方法：,五、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列例如：应收账款、
8、固定资产、无形资产、,五、根据总科目余额减被抵项目后净额填列,无形资产=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备,应收账款=应收账款借方金额+预收账款借方金额-坏账准备,固定资产= 固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备,需要计提的资产减值准备包括：,坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备等,固定资产= 固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备,【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：,资产负债表上:固定资产的金额=80000-40000=40000,291 800,38 600,125 000,78 000,38 000,50 500,200 000,30 000,1 473 500,402 800,199 600,653400,1876300,2529700,633000,200 000,653000,1696700,2529700,固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备=1 480 000-6500-0,就快大功告成啦！合计一下金额，就完成资产负债表的编制啦！同学们抓紧时间填制吧！,课堂小结,1、资产负债表的检验： 资产=负债+所有者权益2、资产负债表编制的5种方法,布置作业,分发的课后习题,谢谢大家！,
