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1、,其他项目工作底稿编制,其他项目工作底稿适用范围2018年度工作底稿的修订情况其他项目工作底稿的组成其项目工作底稿的编制,目录,其他项目工作底稿的适用范围,1、所有公司应做：DA 舞弊风险评估与应对、 DB 对法律法规的考虑（2017年修订）、 DD关联方及关联方交易、DE 持续经营（2017年修订）、 DH期后事项、DJ 会计政策变更和会计差错更正、 DK 会计估计、 DN 财务承诺、DS 诉讼和索赔、 DW 利用内部审计人员的工作、DX 现金流量表工作底稿、D6执行会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序；,其他项目工作底稿的适用范围,2、根据对被审计单位的了解选择1）首次承接：DC与前
2、任注册会计师的沟通、 DF首次接受委托时对期初余额的审计、 DI比较数据；2）债务重组： DL 债务重组3）非货币性资产交易： DM 非货币性资产交换4）造纸、化工、煤炭开采与加工、医药生产、钢铁、水泥、平板玻璃、电解铝、电力、采掘、纺织等对水、大气、植被、土壤造成污染的行业： DP 环境事项、 DS 诉讼和索赔；,2018年度工作底稿的修订情况,修订的背景,2016年至2017年会计准则及解释修订修订了六项会计准则：企业会计准则第22号金融工具确认和计量（2017修订）、企业会计准则第23号金融资产转移（2017修订）、企业会计准则第24号套期会计（2017修订）、企业会计准则第37号金融工
3、具列报（2017修订）、企业会计准则第16号政府补助（2017修订）、企业会计准则第14号收入（2017修订）新增一项会计准则及六项会计准则解释：企业会计准则第42号持有待售的非流动资产、处置组和终止经营（2017年新增）、企业会计准则解释第7号（ 2015年11月4日）、企业会计准则解释第8号（ 2015年12月16日）、企业会计准则解释第第9-12号（2017年6月12日）,2018年度工作底稿的修订情况,修订的背景（续）,新发布四项会计处理规定：商品期货套期业务会计处理暂行规定、规范“三去一降一补”有关业务的会计处理规定、增值税会计处理规定、企业破产清算有关会计处理规定2016至2017
4、年审计准则修订： 2016年修订的11个准则：中国注册会计师审计准则第1111号就审计业务约定条款达成一致意见、中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿、中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的沟通、中国注册会计师审计准则第1301号审计证据、中国注册会计师审计准则第1324号持续经营、中国注册会计师审计准则第1332号期后事项、中国注册会计师审计准则第1341号书面声明、中国注册会计师审计准则第1501号对财务报表形成审计意见和出具审计报告、中国注册会计师审计准则第1502号在审计报告中发表非无保留意见、中国注册会计师审计准则第1503号在审计报告中增加强调事项段和其他事项段,20
5、18年度工作底稿的修订情况,修订的背景（续）,中国注册会计师审计准则第1521号注册会计师对其他信息的责任2016年新增审计准则：中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项2017年2月28日年发布了中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项等16号应用指南。,2018年度DE类工作底稿的修订情况,新增：6个D1非经常性损益、D2净资产收益率、D3每股收益、D4前次募集资金使用、D5律师声明书（律师询证函并复函）、D6执行会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序；修订：14个DB 对法律法规的考虑、DC与前任注册会计师的沟通、DD关联方及关联方交易、D
6、E 持续经营、DF 首次接受委托时对期初余额的审计、DG 或有事项（日期问题）、DH期后事项（日期问题） 、DI 比较数据、DL 债务重组、DO其他信息、DP 环境事项、DR 对集团审计的考虑、DS 诉讼和索赔、DV 分部信息&终止经营；无变动：11个具体为DA 舞弊风险评估与应对、 DJ 会计政策变更和会计差错更正、DK 会计估计、DM 非货币性资产交换、DN 财务承诺、DQ 电子商务对财务报表审计的影响、DT 利用注册会计师的专家的工作、DU 利用管理层的专家的工作、DW 利用内部审计人员的工作、DX 现金流量表工作底稿、DY 服务机构；,其他项目工作底稿的编制舞弊风险评估与应对,DA舞弊
7、风险评估与应对,其他项目工作底稿的编制对法律法规的考虑,DB对法律法规的考虑,其他项目工作底稿的编制对法律法规的考虑,中国注册会计师协会于2018年8月16日发布了关于印发“利用内部审计人员的工作”等三方面准则项目修订文本征求意见稿的通知，对中国注册会计师审计准则第1142号 财务报表审计中对法律法规的考虑进行修订，主要内容为： 1、就违反法律法规行为作出更明确的界定； 2、指出根据法律法规或相关职业道德要求，注册会计师可能承担额外责任； 3、就注册会计师是否对外报告识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为，提供进一步指引； 4、指出应后任注册会计师的要求，前任注册会计师提供其判断认为后任注册会计
8、师在决定是否接受业务委托前需要获知的已知事实或环境信息；前任注册会计师如因违反法律法规事项而解除业务约定，要告知后任注册会计师识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。 5、细化审计工作底稿记录要求。,其他项目工作底稿的编制与前任注册会计师的沟通,DC与前任注册会计师的沟通,其他项目工作底稿的编制关联方及关联方交易,DD关联方及关联方交易（注意获取企业的盖章资料需与报告披露保持一致）,其他项目工作底稿的编制持续经营,DE 持续经营,其他项目工作底稿的编制首次承接对期初余额的审计,DF 首次接受委托时对期初余额的审计,其他项目工作底稿的编制或有事项,DG 或有事项,其他项目工作底稿的编制期后事项,D
9、H 期后事项,其他项目工作底稿的编制比较数据,DI比较数据,其他项目工作底稿的编制会计政策变更和会计差错更正,DJ会计政策变更和会计差错更正,其他项目工作底稿的编制会计估计,DK会计估计,其他项目工作底稿的编制债务重组,DL 债务重组,其他项目工作底稿的编制非货币性资产交换,DM非货币资产交换,其他项目工作底稿的编制财务承诺,DN财务承诺,其他项目工作底稿的编制其他信息,DO其他信息,其他项目工作底稿的编制环境事项,DP 环境事项,其他项目工作底稿的编制电子商务对财务报表的影响,DQ 电子商务对财务报表审计的影响,其他项目工作底稿的编制对集团审计的考虑,DR对集团审计的考虑,其他项目工作底稿的
10、编制对集团审计的考虑,XYZ会计师事务所负责审计甲集团公司2017年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。甲集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：,其他项目工作底稿的编制对集团审计的考虑,单位：万元,其他项目底稿的编制诉讼和索赔,DS 诉讼和索赔,其他项目工作底稿的编制-利用注册会计师的专家,DT 利用注册会计师的专家的工作注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。,其他项目工作底稿的编制-利用管理层的专家的工作,利用管理层的专家的工作,其他项目工作底
11、稿的编制-利用管理层的专家的工作,案例：ABC有限公司拟股份制改制进行资产评估评估目的：为ABC有限公司拟进行股份制改制提供价值参考依据;评估对象： ABC有限公司股份制改制涉及的资产、负债;评估范围：截止2017年12月31日经审计后的XY有限公司的全部资产和负债；评估机构：同致信德（北京）资产评估有限公司,其他项目工作底稿的编制分部信息&终止经营,DV 分部信息&终止经营,其他项目工作底稿利用内部审计人员的工作,DW 利用内部审计人员的工作,中国注册会计师协会于2018年8月16日发布了关于印发“利用内部审计人员的工作”等三方面准则项目修订文本征求意见稿的通知修订的主要内容：1、征求意见稿扩展了原准则范围，修改了本准则下注册会计师的目标，就利用内部审计人员提供协助的情形作出规范；2、阐释本准则与与中国注册会计师审第 1211 号 通过了解被审计单位及其 环境识别和评估重大错报风险的关系，并就识别和评估重大错报风险时对内部审计职能部门工作的利用进行了上述；3、为注册会计师提供职业判断框架，严格现行准则中关于利用内部审计人员工作的相关要求，分四节进行阐释。,其他项目工作底稿现金流量表工作底稿,DX 现金流量表工作底稿,其他项目工作底稿的编制服务机构,DY 服务机构,谢谢大家！,
