企业财务管理基础知识及财务报表的运用ppt课件.ppt

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1、企业财务管理基础知识及财务报表的运用,杨章宏2019年6月27日,一、企业财务,财务管理是对企业资金、成本、费用、利润及其分配等财务收支活动实行管理和监督的总称，是企业管理的重要组成部分。在现代企业管理中，财务管理是最直接、最有效地影响企业获得最佳经济效益的管理环节，其领域在不断的拓宽，部门的设置已位居各管理机构之首，维持良好的财务状况，实现收益性与流动性统一，成为现代企业管理决策的标准。同时，财务形象已成为企业的主要形象，企业的运营目标已主要反映为财务目标。现代财务管理源于西方经济的发展，逐步形成以企业财务管理目标为核心的现代财务管理理论和方法体系，即筹资决策、投资决策、经营决策盈利及其分配

2、决策等内容和方法程序。,（一）财务管理职能,职能，是指机能、功能而言，指系统在一定环境中所发挥的作用和功效。 决策规划职能 信息管理职能 协调控制职能 评价监督功能财务管理对象：财务活动。财务管理内容：筹集资金、使用资金和分配资金。,（二）企业财务管理目标,以企业生存为目标以满意的利润水平为目标以权益与风险均衡为目标,（三）企业财务管理特点,建立资本金制度，为保障资本金安全必须遵守必要的财务规定；适应市场经济要求，建立资金结构方式；企业理财自主权；收益分配规范化；财务评价及其财务指标科学，能体现国家宏观调控、筹资投资决策、改善内部管理之作用。,（四）企业财务制度框架,形成以企业财务通则、财务基

3、本法律法规统帅，以行业企业财务制度为基础的企业财务法规体系，各企业按照要求结合内部管理的特点和需要制定企业的财务规章制度，规范企业的行为，实现企业自主理财。企业财务通则（92年11月30日发布）（十二章四十六条） 企业财务通则为适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，制定通则。 通则是设立在中华人民共和国境内的各类企业财务活动必须遵循的原则和规范。 企业应当在办理工商登记或者变更登记之日起三十日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、章程等文件或者变更文件的复制件。 企业财务管理的基本原则是，建立健全企业内部财务管理制度，做好

4、财务管理基础工作，如实反映企业财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯。 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。 主要内容与企业会计准则的关系与财务制度的关系,企业财务制度工业企业财务制度 第一章总则 第二章资金筹集 第三章流动资产 第四章固定资产 第五章无形资产、递延资产和其他资产 第六章对外投资 第七章成本和费用 第八章销售收入、利润及其分配 第九章外币业务 第十章企业清算 第十一章财务报告与财务评价 第十二章附则 企业内部财务管理办法,（五）主要财务政策,企业资本金制度

5、：资本金的概念（指企业在工商部门登记注册的资金总额），按投资主体：国家、法人、个人、外商，按筹资方式：国家投资、各方集资或发行股票筹集，投资者可用实物、现金、无形资产投资，按管理方式：依法投资、享有经营权、转让外不得抽回、按协议约定出资。企业接受捐赠的资产、超额出资计入资本公积金。,固定资产折旧制度：固定资产使用过程中逐渐损耗而转移到产品成本的那部分价值。原值、使用年限、残值、清理费用。折旧方法：一般（平均年限法、产量法、工作小时法）、加速（年数总和法、双倍余额递减法）。 成本管理制度：完全成本法-制造成本法。生产经营成本（制造成本、制造费用）、期间费用（销售、管理、财务）。成本费用开支范围和

6、标准。部分费用支出不能列入成本费用（固定、无形资产购建、投资、被没收的财物、各种罚款赞助捐赠支出等）,大修理费用、技术开发费、预提费用、待摊费用。资本性和收益性性支出：开办费。坏帐准备金：低值易耗品摊销：一次、五五、分期。资产入帐：存货计价方法。损失处理。收入确认：权责发生制、收付实现制。利润分配办法：利润构成（营业（主、其它）、投资、营业外收支）。利润分配秩序（所得税、被没收的损失滞纳金罚款支出、提取盈余公积金、公益金、投资者分配）。财务报告、财务指标体系：【这些政策制度要渗透到企业生产经营的各个方面各个环节】,近期财政部发布的一些财务政策,中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法(

7、2019-05-17)财政部关于国有企业执行企业会计制度有关财务政策问题的通知(2019-06-13)财政部关于金融资产管理公司资产处置和财务管理制度中有关问题说明的函(2019-07-13)财政部 科技部 总装备部关于印发国家高技术研究发展计划专项经费管理办法的通知(2019-07-18)财政部关于呆账准备提取有关问题的通知(2019-12-15)财政部规定：公益金将转作盈余公积金使用 (2019-03-31)财政部关于公司法施行后有关企业财务处理问题的通知(2019-05-16),财政部关于印发村集体经济组织会计制度的通知(2019-04-22)关于外商投资企业对外投资资产评估增减值财务处

8、理问题的通知(2019-03-23)财政部 国家自然科学基金委员会 教育部 科技部关于印发国家基础科学人才培养基金项目资助经费管理办法的通知(2019-06-13)财政部 信息产业部 国家发展改革委关于印发集成电路产业研究与开发专项资金管理暂行办法的通知(2019-05-18)关于废止和修改部分财政规章中行政处罚条款的通知 (2019-03-23)关于2019年农村税费改革试点地区农业特产税有关问题的通知 (2019-03-23),财政部 科技部关于印发应用技术研究与开发资金管理暂行办法的通知(2019-06-13)文化部 财政部关于印发国家舞台艺术精品工程专项资金管理暂行办法的通知(2019

9、-06-20)财政部关于印发金融资产管理公司托管业务有关财务管理问题的规定的通知(2019-04-14)财政部关于切实加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见(2019-04-13),（六）财务报告,报表、说明、附注,（七）财务指标分析说明,1 流动比率 公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计 企业设置的标准值：2 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越少，则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强。,分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。2 速动比率 公式 ：

10、速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计 保守速动比率=0.8（货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额）/ 流动负债 企业设置的标准值：1 意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。,因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 分析提示：低于1 的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动比率的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。,3 资产负债率 公式：资产负债率=（负债总额 / 资产总额）*100% 企业设置的标准值：0.7 意义：反映债权

11、人提供的资本占全部资本的比例。该指标也被称为举债经营比率。,分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大，获取利润的能力也越强。如果企业资金不足，依靠欠债维持，导致资产负债率特别高，偿债风险就应该特别注意了。资产负债率在6070，比较合理、稳健；达到85及以上时，应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意。4 已获利息倍数 公式：已获利息倍数=息税前利润 / 利息费用 =（利润总额+财务费用）/（财务费用中 的利息支出+资本化利息）,通常也可用近似公式: 已获利息倍数=（利润总额+财务费用）/ 财务费用 企业设置的标准值：2.5 意义：企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量企业偿付借款利息

12、的能力，也叫利息保障倍数。只要已获利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息。 分析提示：企业要有足够大的息税前利润，才能保证负担得起资本化利息。该指标越高，说明企业的债务利息压力越小。,5 总资产周转率 公式：总资产周转率=销售收入/（期初资产总额+期末资产总额）/2 企业设置的标准值：0.8 意义：该项指标反映总资产的周转速度，周转越快，说明销售能力越强。企业可以采用薄利多销的方法，加速资产周转，带来利润绝对额的增加。 分析提示：总资产周转指标用于衡量企业运用资产赚取利润的能力。经常和反映盈利能力的指标一起使用，全面评价企业的盈利能力。,6 流动资产周转率 公式：流动资产周转率=销售收入/

13、（期初流动资产+期末流动资产）/2 企业设置的标准值：1 意义：流动资产周转率反映流动资产的周转速度，周转速度越快，会相对节约流动资产，相当于扩大资产的投入，增强企业的盈利能力；而延缓周转速度，需补充流动资产参加周转，形成资产的浪费，降低企业的盈利能力。 分析提示： 流动资产周转率要结合存货、应收账款一并进行分析，和反映盈利能力的指标结合在一起使用，可全面评价企业的盈利能力。,7 净资产收益率（权益报酬率）公式：净资产收益率=净利润/ （期初所有者权益合计+期末所有者权益合计）/2*100%企业设置的标准值：0.08意义：净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率，也叫净值报酬率或权益报酬率，

14、具有很强的综合性。是最重要的财务比率。分析提示：杜邦分析体系可以将这一指标分解成相联系的多种因素，进一步剖析影响所有者权益报酬的各个方面。如资产周转率、销售利润率、权益乘数。另外，在使用该指标时，还应结合对“应收账款”、“其他应收款” 、“ 待摊费用”进行分析。,8 成本费用利润率 计算公式：企业一定时期的利润总额同企业成本费用总额的比率。 成本费用利润率=（利润总额/成本费用总额）*100% 成本费用总额是指企业销售（营业）成本、销售（营业）费用、管理费用、财务费用之和。成本费用利润率反映企业为取得利润而付出的代价，从企业支出方面评价企业的收益能力。该指标越高表明企业为取得收益所付出的代价越

15、小，企业成本费用控制的越好，企业的获利能力越强。,9 销售利润率 销售利润率是企业利润总额与销售收入净额的比率。 其计算公式为： 销售利润率利润总额/销售收入净额 如上式中利润总额改为税后净利润，该比率则为销售净利润率。该比率用以反映和衡量企业销售收入的收益水平，比率越大，表明企业经营成果越好。,10 销售(营业)增长率 销售(营业)增长率 =本年销售(营业)增长额/上年销售(营业)总额*100% 11 资本积累率 资本积累率=本年所有者权益增长额/ 年初所有者权益*100%,二、会计报表及运用,（一）会计制度改革历程：企业会计准则基本准则和企业财务通则，分行业（13个）的财务会计制度 ， “

16、两则两制”1993年7月1日起由所有企业实施；最大贡献在于：高度统一的计划经济体制的财务会计核算（主要特征是税务会计指导财务会计，税收政策决定会计处理方法）适应社会主义市场经济体制的财务会计核算模式 （满足外部投资者评价经营者业绩与预测企业未来的需要，会计独立于税收）； 资本和资本保全的概念，六要素的概念，记账法的统一，资金平衡表改为资产负债表 中国改革开放的进程在某种程度上取决于会计,（二）、我国财务企业会计法规体系,第一层次 会计法 会计法最初是1985年颁布的，1993年进行过第一修订，2019年进行第二次修订并于2000年7月1日起实施。会计法是由全国人民代表大会统一制定的会计法律，是

17、我国规范会计活动的基本会计法规，是会计体系中层次最高的规范，也是制订其他会计法规的依据。,第二层次 企业财务会计报告条例,国务院2000年6月21日发布并于2019年1月1日起实施的企业财务会计报告条例，主要从规范企业编制财务会计报告的角度出发，强调企业对外报出的财务会计报告，应当达到真实性和完整性的要求，对六大会计要素重新定义。,第三层次 会计准则 会计制度,会计准则又称会计标准，是会计规章的核心部分。是会计制度的依据，它侧重于规范会计要素的确认、计量和相关会计信息的披露等问题。目前已经发布实施了17项会计准则，为完善我国的会计准则体系，财政部还将制订20多项具体会计准则，2019年前，基本

18、完成中国企业会计准则体系的建设。基本准则（1993年7月1日其实施）。具体准则 关联方关系及交易、现金流量表、资产负债表日后事项、中期财务报告、存货、投资、固定资产、无形资产 、收入、建造合同、借款费用、租赁、会计政策、会计估计的变更和会计差错的更正、或有事项、债务重组、非货币性交易。,会计制度体系，我国的会计制度是指由财政部根据会计法、企业财务会计报告条例和会计准则等统一制定的进行会计工作所应遵循的具体规则、方法和程序的总称。会计制度规定了企业会计核算的会计原则、会计政策、会计方法、会计程序、会计帐户和会计报表等，是企业进行会计核算的直接依据。截止目前，财政部已发布实施了企业会计制度、金融企

19、业会计制度、小企业会计制度的发布实施，完善了我国的会计制度体系，无论大中型企业，金融企业还是小企业，都有了适合本企业情况的会计制度。 会计制度还包括适用于某些特殊行业的专业会计核算办法，比如，铁路、航空、邮电、施工、农业、文教企业等，大多数已经制定发布，尚有少数行业的会计专业核算办法正在制定过程中。,第四层次 会计规范性文件,会计规范性文件也是由财政部制定的，它可以分为会计管理制度和会计人员制度。 会计工作管理制度 1.会计基础工作规范 2.企业内部会计控制规范 目前财政部已经发布内部会计控制规范基本规范及货币资金等具体规范。 会计人员管理制度 会计人员管理制度是会计人员的权利和义务的规范。会

20、计从业资格管理办法等。,(三) 关于会计核算,我国会计人员实行会计证制度和资格证考核制度，会计人员必须持证上岗，为发挥社会监督作用，我国大力发展注册会计师。记帐方法:借贷记帐法(过去收付、增减记帐法)平衡公式:资产总额负债总额=所有者权益（过去资金来源=资金占用）过程：凭证（原始、记帐）记帐制表一般原则：客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性、权责发生制、配比性、谨慎性、实际成本核算原则、收益性支出与资本性支出划分原则、重要性原则。会计要素：资产、负债、所有者权益（反映财务状况），收入、费用、利润（反映经营成果）。企业成本计算方法：完全成本法制造成本法（国际惯例期间费用单独）,（四）报

21、表体系,分类：快报、月报、季报、年报资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表（财务状况变动表），成本表、应上交及应弥补款项表、资产变动表、。内部各种报表(有些作为原始凭证,要在各个方面各个环节间传递, 最终要传递到财务部门),资产负债表本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。该表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。该表作用：企业拥有资源及资源分布与结构；投资者在企业所享有的权益；资金来源，包

22、括债务；可了解企业偿还能力、支付能力，资产、负债结构及增减情况。该表项目分类及排列：“三段平衡”。流动性。从栏次上看，月、季报不要求“年初数”，年报则要求。,该表“期末数”各项目的内容和填列方法：(1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。(2)“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基金，以及不超过1年(含1年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根

23、据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。,(3)“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。(4)“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。(5)“应收利息”项目，反映企

24、业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。,(6)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 (7)“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额

25、，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,(8)“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。 (9)“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。(10)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品

26、、委托代销商品、受托代销商品等。本项一目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。,(11)“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用

27、”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。(12)“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。(13)“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。,(14)“长期债权投资”项目，反映企

28、业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。 企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。(15)“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资

29、产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。,(16)“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。(17)“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。(18)“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。,(19)“固定资产清理”

30、项目，反映企业因出售、毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“”号填列。(20)“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。(21)“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含五年)的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用。长期待摊费用中在三年

31、内(含1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。,(22)“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。(23)“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。(24)“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。(25)“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开

32、出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。,(26)“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。(27)“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，

33、也应包括在本项目内。(28)“应付工资”项目，反映企业应付本付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“”号填列。,(29)“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。(30)“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。(31)“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“”号填列。(

34、32)“其他应交款”项目，反映企业应交未交的除税金。应付股利等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“”号填列。,(33)“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。(34)“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。(35)“预计负债”项目，反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债”科目的期末余

35、额填列。(36)“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列，如“待转资产价值”科目的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。,(37)“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。(38)“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。(39)“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“

36、未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。(40)“专项应付款”项目，反映企业各种专项应付款的期末余额。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。,(41)“其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额填列。(42)“递延税款贷项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应

37、根据“递延税款”科目的期末贷方余额填列。(43)“实收资本(或股本)”项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本”(或“股本”)科目的期末余额填列。,(44)“已归还投资”项目，反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列。(45)“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。(46)“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额

38、填列。 (47)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列。,利润及利润分配表反映企业在一定期间内利润(亏损)的实际情况。该表作用：反映企业经营成果及分配情况。结构：利润是企业投入的价值在运动中实现的增值部分，是经营成果，是分配的依据。毛利、营业利润（销售利润）、利润总额、净利润。主营业务、其他业务收入，营业外收支，投资收益。单步式（左右收入减费用），多步式（上下加减报告式结构）,该表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计

39、报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。该表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。,该表“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行

40、调整，填入本表“上年实际”栏内。,该表各项目的内容及其填列方法：,(1)“主营业务收入”项目，反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。(2)“主营业务成本”项目，反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。(3)“主营业务税金及附加”项目，反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。（特别强调的是，这里的税金及附加加上管理费等项目中的应交税金，再加上应交增值税、应交所得税，才等于企业“实现税金”。“实

41、现税金”与“上交税金”的区别，计算“实现利税”注意将所得税重复计算）,(4)“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。(5)“营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。(6)“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。(7)“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。,(8)“投资收

42、益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“”号填列。(9)“补贴收入”项目，反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。(10)“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。(11)“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“”号填列。,(12)“所得税”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析

43、填列。(13)“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“”号填列。(七)表编制说明(14)“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“”号填列。(15)“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。(16)“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。,(17)“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。(18)“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目，分别反映外商投资企业按照规定提取的储备基金和企业发展基金。(19)“利润归还投资”项目，

44、反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。(20)“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股股东的现金股利。(21)“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积。,(22)“应付普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。(23)“转作资本(或股本)的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转增的资本，也在本项目反映。(24)“未分配利润”项目，反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损以“”号填列。企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在本表“年初未分配利润

45、”项目下增设“减：减少注册资本减少的未分配利润”项目反映。国有工业企业按规定补充的流动资本，可在本表“利润归还投资”项目下增设“补充流动资本”项目反映。企业按规定以利润归还借款、单项留用的利润等，可在“补充流动资本”项目下单列项目反映。,现金流量表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资(除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物)。企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性

46、地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。,本表各项目的内容及填列方法如下：(1)经营活动产生的现金流量“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的

47、现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如

48、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职

49、工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现货”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职

50、工的工作性质和服务对象，分别在本项目和在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。,“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的、税金.如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。本项目可以根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的