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1、制作者名称：吴宏远,学习情境1 货币资金业务核算,1.2 银行存款业务核算,【职业判断与业务操作】,【典型任务举例】,【本学习子情境引例】,【工作过程与岗位对照表】,【案例分析】,【知识准备】,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【本学习子情境引例】,2010年4月10日，出纳人员李晓将东方股份有限公司一笔销货款5590元，连同现金交款单一并送存银行。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。,返回,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【工作过程与岗位对照表】,返回,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【知识准备】,是指企业存放在银行或其他金融机构的货
2、币资金。企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。,银行存款,返回,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【知识准备】,是单位的主办账户，单位的转账结算和现金存取均可通过该账户办理。单位只能在银行开立一个基本存款账户。其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提。,基本存款账户,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【知识准备】,是单位因借款和其他结算，为享受不同银行的特色服务或分散在一家银行开立账户可能出现的资金风险的需要，可以在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立账
3、户。一般存款账户没有数量限制，该账户可用于借款转存和归还。可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。,一般存款账户,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【知识准备】,是存款人按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的账户，该类账户主要用于办理各项专用资金的收付，支取现金应按照有关具体规定办理。,专用存款账户,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【知识准备】,是临时机构或单位因临时性经营活动的需要开立的账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，此类账户可按照国家现金管理的规定支取现金。,临时存款账户,学习子情境1.2 银行存款业务核算
4、,【知识准备】,是临时机构或单位因临时性经营活动的需要开立的账户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收付，此类账户可按照国家现金管理的规定支取现金。,临时存款账户,支票结算 银行本票结算 同城结算方式 委托收款结算 商业汇票结算 银行结算方式 信用卡结算 信用证结算 银行汇票结算 异地结算方式 汇兑结算 托收承付结算,【知识准备-银行结算方式】,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【职业判断与业务操作】,1设置“银行存款”账户 借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的银行存款的金额。企业出纳人员李晓开设银行存款的日记账，填写账簿启用
5、登记及交接表，登记期初余额。,返回,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【职业判断与业务操作】,2记录经济业务,返回,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据.支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。分类：现金支票和转账支票。 功能：现金支票只能提取现金，转账支票不能提取现金，只能用于转账。,收款单位根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证借：银行存款 贷：主营业务收入等有关科目,付款单位根据汇款回单编制付款凭证 借：物资采购等有关科目 贷：银行存款,汇兑是汇款
6、人委托银行将其款项支付给外地收款人的结算方式。,收款单位在收到银行的收账通知时借：银行存款 贷：主营业务收入等有关科目,签发企业根据支票存根和有关原始凭证 借：物资采购等有关科目 贷：银行存款,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分类：邮寄和电报划回。 适用：同城和异地结算不受金额起点限制。,收款单位应根据银行的收账通知 借：银行存款 贷：主营业务收入等科目,付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付款通知和有关原始凭证后 借：应付账款等科目 贷：银行存款 若拒绝付款的，不作账务处理。,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,使
7、用商业汇票必须要有真实的交易关系或债权债务关系。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。 分类：按承兑人划分，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 特点： （1）适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 （2）使用对象相对较少：使用对象条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。 （3） 必须经过承兑。 （4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 （5）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。,商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的汇票。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人
8、签发交由付款人承兑。付款人负有到期无条件支付票款的责任。 银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑的票据。承兑银行按票面金额的百分之五向出票人收取手续费。承兑银行负有到期无条件支付票款的责任。有关商业汇票的会计处理将在应收票据和应付票据中介绍,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 适用：有合法的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。托收承付结算每笔的金额起点为1000
9、0元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。,收款企业根据银行退回的托收回单：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）等收款企业在收到银行的收账通知时借：银行存款 贷：应收账款如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和有关发票、账单等原始凭证借：物资采购 应交税金应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【典型任务举例】,任务1：东方股份有限公司于2010年4月22日出纳人员李晓持客户杭州顶新有限责任公司签发的用于支付前欠销售款的转账支票一张，到其开户银行办理进账。,返回,学习子情境1.2 银行存款业务
10、核算,【任务分析】,企业收到客户用于支付前欠货款的转账支票，“银行存款”增加记借方，“应收账款”减少记贷方。会计分录： 借：银行存款 50000 贷：应收账款杭州顶新有限责任公司 50000,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【典型任务举例】,任务2：东方股份有限责任公司于2009年4月17日由出纳人员李晓签发工商银行转账支票支付仓库维修款10000元，交收款人办理转账结算。,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【任务分析】,企业签发转账支票，支付仓库维修款，“在建工程”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。会计分录： 借：在建工程 10000.00 贷：银行存款 10000.00,学习子情境
11、1.2 银行存款业务核算,一是企业已收款入账，银行尚未收款入账,未达账款,二是企业已付款入账，银行尚未付款入账,三是银行已收款入账，企业尚未收款入账,四是银行已付款入账，企业尚未付款入账,【知识准备-银行存款清查】,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【任务分析-判断未达帐项的性质】,某企业2003年4月30日银行存款余额为20800元，银行对账单余额为24400元经查对有下列未达账项：1.企业于月末存入银行的转账支票3500元，银行尚未入账。2.企业于月末开出转账支票2100元，银行尚未如账。3.委托银行代收的外埠货款6800元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未如账。4.银行
12、代付电费1800元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【任务分析-编制银行存款余额调节表】,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【课堂活动试一试】,企业开出现金支票从银行提回现金88,000元，以备发放职工工资。,企业接开户银行通知，本季度代扣电话费8,000元。,企业销售产品一批，货款5,000元增值税850元，价税款已收到转账支票一张，当日已送存银行进账。,企业购进原材料一批，买价80,000元，增值税13,600元，价税款以转账支票付仡，材料已验收入库。,学习子情境1.2 银行存款业务核算,【课堂活动试一试】,某医疗保险机构6月30日的银行存款日记帐余额为64300元，截止6月30日的银行对帐单的余额为66800元。经核对，6月份有如下未达帐项：（1）委托银行收款1500元，银行已收款入帐，医疗保险机构未登记入帐；（2）银行付款700元，银行已付款入帐，医疗保险机构未登记入帐；（3）参保企业送存转帐支票一张2500元，医疗保险机构已收款入帐，银行末登记入帐；（4）开出转帐支票4200元，医疗保险机构已付款入帐，银行末登记入帐。根据上述资料，编制银行存款余额调节表。,The end,
