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1、基础会计,学习目标,Part01,特种日记账,亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联系在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。,一、会计账簿,复式记账和会计科目,原始凭证,记账凭证,账簿,编制,登记,财务报表,编制,会计工作起点,会计工作中心,会计工作目标,2.会计账簿的构成,（1 ）封面 标明账簿名称和单位名称。（2） 扉页 主要列示目录、账簿启用登记表和经管人 员一览表。（3） 账页 账页是账簿的主要内容，一般包括账户名 称栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、 摘要栏、金额栏 等,按用途划分,按外表分类,3. 会计账簿的分类,按账页格式分类
2、,序时账,分类账,备查簿,普通日记账,特种日记账,按用途分类,会计账簿的分类,序时账,分类账,备查簿,普通日记账,特种日记账,按用途分类,总分类账,明细分类账,会计账簿的分类,第 页,一级科目: 二级科目：,明 细 分 类 账,序时账,分类账,备查簿,普通日记账,特种日记账,按用途分类,总分类账,明细分类账,会计账簿的分类,固定资产卡片,(如：代销商品、租入固定资产等),按外表分类,总账,明细账,会计账簿的分类,订本式账簿就是账页固定装订成册的账簿。,活页式账簿就是账页存放于账夹之内，可以随时取放的账簿。,卡片式账簿是一种由具有各种格式、使用分散 的卡片所组成的账簿。如：材料卡片、库存商品卡片
3、、固定资产卡片等,你能说出三种账簿的优缺点吗？,按所使用的账页格式分,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,第 页,会计科目:,明 细 分 类 账,三栏式账页,基本结构：借、贷、余三栏,适用范围：只需进行金额核算的经济业务,如日记账、总账，往来账等。,多栏式账页,在借、贷栏目下面再分设若干专栏（多种形式）,多栏式账页,多栏式账页,-明细账,数量金额式账页,在借、贷、余三栏下面再分设数量、单价、金额三个小栏,二、现金日记账,借方、贷方、余额三栏式,库存现金收付、款凭证、银行存款付款凭证,出纳人员,逐日逐笔登记，日清月结,格式,登记依据,登记人员,登记要求,21 银付69 提现备用 银行存款 1
4、 000.00 2 500.00,22 现付73 用购买办公用品 管理费用 300.00 2 200.00,24 现收39 销售废料 原材料 585.00 2 785.00,24 现付74 职工报销医药费 应付职工薪酬 616.00 2 169.00,30 本期发生额及余额 3 985.00 4 716.00 2 169.00,Part02,明细分类账,明细分类账格式,适用核算内容：应收账款、应付账款等。特点：只提供价值指标。,一、三栏式明细账,格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。适用核算内容：原材料、库存商品等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标,二、数量金额式,格式：按借方、贷方
5、或借贷双方分别设置专栏。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记,三、多栏式,1）必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。,账 簿,2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,五、会计账簿的记账规则,会计凭证,3)做好记账标记,五、会计账簿的记账规则,2022/11/22,35,4）说明简明扼要，书写适当留格,五、会计账簿的记账规则,36,5）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,五、会计账簿的记账规则,6）如果发生了跳行隔页
6、，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,五、会计账簿的记账规则,38,7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为，方向栏写“平”。如：,应收账款总账,五、会计账簿的记账规则,39,一、账簿的登记规则,8）账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承前页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,五、会计账簿的记账规则,Part03,总分类账,一、总分类账,按照总分类科目（一级科目）设置，提供总括核算资料的账户。,明细
7、分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。,1. 总分类账与明细账的关系, 控制与被控制的关系。 相互配合的关系。,二、平行登记,1.平行登记的含义 经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。,二、平行登记,登记时期相同（同期） 记账方向一致金额相等依据相同,2.平行登记的要点,记账方向一致总账与明细账均在借方,总账和明细账之间的平衡关系,总分类账户借方发生额 = 所属各明细分类账户 借方发生额之和总分类账户贷方发生额 = 所属各明细分类账户 贷方发生额之和,总分类账户借方
8、余额 = 所属各明细分类账户 借方余额之和总分类账户贷方余额 = 所属各明细分类账户 贷方余额之和,某企业2015年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：编写应付账款总分类账和明细分类账。 1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17 000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18 000元。货物已验收入库，款项3 5 000元尚未支付。（不考虑增值税，下同） 2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20 000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 3）22日，向A企业偿还前欠货款30 000元，向B企业偿还前欠货款9 000元，用
9、银行存款支付。 4）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款105 00元已用银行存款支付，货物同时验收入库。,总分类账与明细分类账的平行登记,会计主管: 记帐: 复核: 出纳: 制单:,孔玉梅,李丽,孔玉梅,会计主管: 记帐: 复核: 出纳: 制单:,孔玉梅,李丽,孔玉梅,会计主管: 记帐: 复核: 出纳: 制单:,孔玉梅,李丽,孔玉梅,会计主管: 记帐: 复核: 出纳: 制单:,孔玉梅,李丽,孔玉梅,会计主管: 记帐: 复核: 出纳: 制单:,孔玉梅,李丽,孔玉梅,Part04,更正错账,通常发生的错误：,2008,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,
10、2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,主营业务收入,2 7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 7 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,4 7 4 5 9 0 0 0,4 7 4 5 9 0 0 0,1 0 0 0 0 0,4 8 3 5 9 0 0 0,把10000写
11、成1000,余额相差9000元,则90009=1000元,1000再扩大10倍就是正确的数字.,这就是除9法,九除法,2008,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,主营业务收入,2 7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0 0 0 0 0 0 0,3 8
12、4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0 0,5 8 4 5 9 0 0 0,记账方向反了，差额正好是记错方向金额的两倍采用除2法,二除法,2008,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,广告费,销售费用,5 0 0 0 0 0,4 2 3 0 0 0 0 0,12,收欠款,应收账款,3 0 0 0 0 0 0,4 5 3 0 0 0 0 0,21,销售,主营业务收入,2 7 0 0 0 0
13、0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0 0 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,差数法,5,3,银行存款,支现,5,1,月初余额,借,2 0 0 0 0 0,借,4 2 8 0 0 0 0 0,4 3 0 0 0 0 0 0,8 2 0 0 0 0 0,2 0 2 7 0 0 0 0,3 7 9 5 9 0 0 0,借,银行存款日记账与总账余额相差5000元，看是否有5000元的业务漏记或重记,这就是差数法,2008
14、,5,1,月初余额,4 3 0 0 0 0 0 0,3,支现,2 0 0 0 0 0,库存现金,4 2 8 0 0 0 0 0,9,电话费,管理费用,6 3 0 5 6,4 2 7 3 6 9 4 4,12,收余款,其他应收款,8 8 9 3 1,4 2 8 2 5 8 7 5,21,销售,主营业务收入,2 7 0 0 0 0 0,应交税费,4 5 9 0 0 0,4 8 4 5 9 0 0 0,27,购设备,固定资产,1 0 0 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,本月合计,6 1 5 9 0 0 0,1 0 7 0 0 0 0 0,3 8 4 5 9 0 0 0,如果银行存
15、款日记账与总账余额只相差0.27元,则可先检查一下有角分的业务是否有差错.,这就是尾数法,尾数法,(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误（文字和数字）,记账凭证,经 济业 务,账簿登记过程中会发生哪些错误呢？,(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。,记账凭证,经 济业 务, 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少借贷方向相反,账簿登记过程中会发生哪些错误呢？,划线更正法,首先将错误的文字或者数字划红线注销（但必须使原有字迹仍可辨认）；,适用于记账凭证正确但登记账簿发生错误,然后在划线上方用蓝、黑色墨水笔填写正确的文字或者数字,最后由记账人员在更正处盖章。,基本生产车间领用甲
16、材料1500元。记帐凭证如下：,甲,方路,方路,1 5 0 0 0 0,注意：,文字错误，只需更改个别错字。,数字（金额）错误，需更改整个数字，不能只更改数字中的个别错误数码。,如果记帐凭证也错了呢？,错账更正方法,红字冲销法,补充登记法,1记账凭证上会计科目用错（或方向错误）,例如：企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。,红字更正法,由于记账凭证科目用错导致该账户记错,2记账凭证上金额写错。即在记账凭证上会计科目并没有用错，但将应记金额多记。 例如，生产产品领用材料1500元。编制错误记账凭证如下，并已登记入账。,红字更正法,记账凭证上金额多记导致账簿上金额也多记,记账凭证上金额多记
17、导致账簿上金额也多记, 再用蓝字填制一张正确的记账凭证，重新登入账簿,红字更正法,用红字填制一张与原错误一模一样的记帐凭证，并据此登记入账，以冲销错误的记录。,企业用银行存款3000元支付产品销售的广告费。应借记销售费用账户，贷记银行存款账户。但在编制记账凭证时，错填凭证如下，并已登记入账。,第一步：红字冲销错误的记帐凭证，并入账,第二步： 用蓝、黑墨水笔填制正确的记帐凭证并入账,用会计分录的形式:(1)借：管理费用 贷：银行存款 并据以入账(2)借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000并据以入账,3000,3000,用 表示红字,1记账凭证上会计科目、记账方向无错，而金额少记了,例如，
18、用库存现金购买办公用品652元，编制记账凭证如下，并登记入账,借：管理费用 625 贷：库存现金 625,补充登记法,补充登记法,更正步骤：用蓝字填制一张与原来记账凭证的会计科目及记账方向相同，而金额为少计部分的记账凭证，并据以登记入账，将原来少登记的部分补足。,例如，用库存现金购买办公用品652元，编制记账凭证如下，并登记入账,借：管理费用 625 贷：库存现金 625,借：管理费用 27 贷：库存现金 27并据以入账,Part05,对账和结账,要明确的是：当所有账目对清并已将错账更正之后才能进行结账。,接下来我们学习如何结账,对账亦称核对账目就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的
19、核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,一、对账,一、对账,记账凭证,账证核对,账账核对,账实核对,结账在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 结账主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,经 济业 务,二、结账,结转下一会计期间,结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,会计科目：主营业务收入, 在月末最后一笔业务下面摘要栏内填写“本月合计”，并合计本期借、贷方发生额和本期期末余额,在合计栏下面再画一条通栏红线,30 本月合计 3 985.00 4 716.00 2 169.00,返回,会计科目：主营业务收入,在12月份的最后一笔经济业务下的摘要栏内填写“本年累计”，并合计本年借、贷方发生额和年末余额,在合计栏下面画双条通栏红线,THANKYOU!,
