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1、能力单元二 运用会计恒等式,学习目标,Part01,会计要素,会计要素,反映财务状况的会计要素 （时点）,反映经营成果的会计要素 (时期）,进行最基本分类,案例,会计小刚要结婚了，他从多年的积蓄里拿出10万元，又在开公司的叔叔那里借来15万元，买了一处价值25万元的一栋楼房。 等他搬进新居后，未婚妻又给送来8万元，用于装修和购置家具。,思考：小刚现在有多少资产？,资产=25+8=33万元,负债=15万元,负债所有者权益（净资产）=33-15-18万元,资 产,资产是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、 能带来未来经济利益的经济资源。 是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的
2、潜力 。,资产是由企业过去的交易或事项形成的；资产应为企业拥有或控制的资源；资产预期会给企业带来经济利益。,所有权：对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利。,例如，借入资金。打？号,资产的确认条件,一项资源，首先应当符合资产的定义，然后同时满足下列两个 条件时，才能确认为资产：,资产的确认条件,资产,非资产,阳光、空气,两个月后购买的原材料,报废的机器,融资租入的固定资产,销售商品还未收到的款项,流动资产,企业可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,非流动资产,不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,资产,货币资金、应收账款、存货等,固定资产、无形资产
3、、在建工程等,负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,负债是企业承担的现时义务；负债预期会导致经济利益流出企业；负债是由企业过去的交易事项形成的。,法定义务：强制执行的，如“应交税费”“应付职工薪酬等”推定义务：如产品承诺“三包”服务,负债的确认条件,一项现时义务，首先应当符合负债的定义，然后同时满足下列两个条件，才能确认为负债。,负债分类,短期借款应付及预收款项,流动负债,长期借款应付债券长期应付款,非流动负债,1年或者超过1年的一个营业周期内偿还,1年或者超过1年的一个营业周期以上偿还,所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩
4、余权益。公司的所有者权益又称股东权益。,所有者权益,2. 投资者有权按投资比例分享企业利润等,3.投资者有法定的管理资产的权利,负债形成,投资者投资形成,1.投资者对企业净资产的所有权 所有者权益=资产-负债,所有者权益,所有者权 益,留存收益,收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,收入是在企业日常经营活动中形成的；与所有者投入资本无关 会导致所有者权益的增加,原材料,生产成本,库存商品,货币,生产,销售,200,购货单位,企业,经济利益流入,主营业务收入200,主营业务收入,其他业务收入,收入分类,主业 收入,副业 收入,收入
5、,出售房屋、机器设备得到的是收入吗？,NO!,费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,是企业在日常活动中形成的；会导致所有者权益的减少；是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,费用,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,期间费用,费用分类,原材料,生产成本,生产,购货单位,企业,2.营业税金及附加 6、所得税费用,税务机关,4.管理费,媒体等,1.主营业务成本,3.销售费用,经济利益流出,库存商品,应交税费,经济利益流出,银行存款,经济利益流出,经济利益流出,银行,5.财务费用,应付利息,经济利益流出,费用要素的组成
6、内容,费用,被罚款了？是费用吗？,No！,利润,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等,营业利润（与生产经营相关）；利润总额（包括营业外收支）；净利润（利润总额减所得税）。,Part02,会计科目与账户,科学分类,具体化,会计要素,会计科目,会计科目,1、会计科目的设置和分类,统一规定,通常由财政部统一规定会计科目名称、编号和内容企业可根据自身特点和管理需要选择和修改会计科目。,注意与会计六大要素的区别,所有者权益类,损益类,按反应的经济内容分类,会计科目的分类,总分类科目（一级科目）提供总括信息；国家统一制定，一般不随意更改，但企业
7、可增删、合并,明细分类科目（二级科目）提供详细信息。一般由企业自行设置。,驾驭和控制,补充和说明,举例,原材料,一级科目（总账科目）,主要原料及材料,低值易耗品,燃 料,二级科目（子目）,三级科目（细目）,A材料,B材料,C材料,包装物,经济内容与会计科目及科目性质对应表,资产类,固定资产,资产类,原材料,资产类,固定资产,资产类,库存现金,负债类,短期借款,资产类,库存商品,资产类,银行存款,资产类,固定资产,资产类,其他应收款,资产类,应收账款,负债类,应付账款,负债类,预收账款,资产类,预付账款,所有者权益类,实收资本,成本类,生产成本,成本类,制造费用,损益类,管理费用,损益类,财务费
8、用,损益类,销售费用,负债类,其他应付款,资产类,其他应收款,资产类,其他应收款,负债类,应付职工薪酬,负债类,应交税费,损益类,主营业务收入,损益类,营业税金及附加,损益类,主营业务成本,所有者权益类,本年利润,所有者权益类,利润分配,资产类,无形资产,会计账户,是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于连续系统完整记录经济业务的工具。,相同 两者反映的经济内容一致联系 区别,区别和联系,是设置会计账户的 依据，是会计 账户的名称,是会计科目的具体运用,具有一定结构，能够反映会计要素的增减变化,只是会计要素具体内容的分类，本身无结构,会计账户的结构,设置依据（账户名称）,发生时间,凭证号
9、数,经济业务,增减变动,余额,1000,118000,12000,107000,会计账户的结构,本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,课堂练习一,1、下列属于资产类的账户是（ ）。A、“应付票据” B、“资本公积”C、“主营业务收入” D、“交易性金融资产”,答案：D,课堂练习一,2、下列不属于流动资产的是（ ）。A、存货 B、库存现金C、应收账款 D、长期股权投资,答案：D,课堂练习一,4、反映企业经营成果的会计要素是（ ）。A、资产 B、利润C、所有者权益 D、负债,答案：B,课堂练习一,5、下列项目中属于所有者权益的项目是（ ）。A、股票投资 B、债券投资C、盈余公积 D、应
10、付债券,答案：C,练习题,要求：根据资料1开设“银行存款”T形账户，以左方记录增加额，以右方记录减少额，将上述经济业务登记该账户中，并计算该公司6月30日“银行存款”账户的期末余额。资料：2012年6月1日华翔公司“银行存款”账户的期初余额为32840元。6月份该公司发生的存款收支经济业务如下：（1）3日，向银行送存现金40 800元；（2）6日，用银行存款支付采购材料款28 000元；（3）10日，提取现金20 000元，备发工资；（4）16日，取得支票一张，系销售甲产品收入32 000元，存入银行；（5）20日，银行计向企业付一季度存款利息46元，转入存款户。（6）29日，支取存款4 80
11、0元，用于支付水电费。,练习题,1）40 8004）32 0005）46,Part03,运用会计恒等式,输入文本,输入文本,输入文本,输入文本,输入文本,输入文本,企业的资产来源？,企业的资产来源？,企业的资金,从开一家奶茶店说起吧！,你拿出100元开了一家奶茶店,此时你知道你的资产是多少吗？你的权益又是多少？,钱有点不够，妈妈借点钱吧！,一、基本会计等式,会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。,静态会计等式,动态会计等式,综合会计等式,静态会计等式是指由静态会计要素资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点（月末、季末、年末）的
12、财务状况的等式。其表达式为:,资产=权益,资产=负债+所有者权益,资产负债=所有者权益,静态会计等式,资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。,权益 是由债权人权益和所有者权益组成的。,静态会计等式,静态三要素例题,张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万元尚欠。购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；余1万元现金。,请你帮助张三计算：商店现在共拥有多少资产？商店共有多少欠款？张三在商店中享有多少权益？,要求：,静态三要素解答,二、经济业务发生对基本会计恒等式的影响,引起资产
13、和权益发生增减变化的一切业务事项，称为“会计事项”或“经济业务”。按照经济业务对会计等式的不同影响，可以将经济业务分为四大类型、九种业务。,资产 = 负债 + 所有者权益,例1：1月5日，公司接受国家投入大型设备一台，价值200000元。,分析：,经济业务举例,银 行 企 业,例2：1月10日，公司以银行存款100000元偿还短期借款。,分析：,经济业务举例,例3：1月14日，公司以银行存款购入原材料100 000元。,分析：,经济业务举例,例4：1月20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50 000元，以抵付前欠应付账款。,分析：,负债一增一减，总额不变,经济业务举例,例2-110月1日，
14、长江公司购买机器设备一台，价值31万元，款项尚未支付。,+310 000,+310 000,例2-210月3日，长江公司收到投资者投入的100万元，款项存入银行。,+1 000 000,+1 000 000,例2-310月8日，长江公司以银行存款20万元偿还所欠成渝公司货款。,- 200 000,- 200 000,例2-410月13日按法定程序报经批准，以银行存款50万元退还个人投资款。,- 500 000,- 500 000,例2-5 10月16日，收到新华公司所欠货款18万元，存入银行。,+180 000,- 180 000,例2-6 10月17日，经向银行申请，已同意将短期借款10万元
15、转为长期借款。,+100 000,- 100 000,例2-7 10月20日，长江公司经批准将资本公积12万元转增资本。,+120 000,- 120 000,例2-810月22日，长江公司宣告发放投资者现金股利24万元。,+240 000,- 240 000,例2-9 10月25日丰源工厂同意将前欠其货款36万转作投资。,-360 000,+360 000,课堂练习,广昌公司2015年6月30日拥有资产100万。负债18万，所有者权益82万 。,资产=负债+所有者权益100 = 18 + 82,7月份广昌公司发生9笔经济业务：,课堂练习,(1) 7.5 所有者以新设备1台追加投资,计65 0
16、00;(2) 7.12 用银行存款偿还短期借款40 000;(3) 7.15 从银行提取现金500元备用;(4) 7.20 向银行短期借款60 000元,用于归还应付帐款;(5) 7.21 赊购原材料30 000元;(6) 7.24 银行收到投资者追加投资50 000元,直接归还到期的银行借款;(7) 7.28 投资者调出不用的新设备1台,计25 000元,作为投资收回;(8) 7.30 把盈余公积20 000元转作增加实收资本;(9) 7.30 向投资者分配利润5 000元。,拿出400元钱，购买制作奶茶的材料，如糖、奶精等,奶茶店开始营业,拿出400元钱，购买制作奶茶的材料，如奶精、糖、塑
17、料杯、吸管等,奶茶店开始营业,假如你把所有的奶精、糖等作成的奶茶全部卖 出去，获得了600元，会计上称之为？,我们需要计算一下你的经营结果：你为了获得600元，而花费了400元购买做奶茶的材料，那么600元扣除400元后的200元是什么？,收入,收入-费用=利润,现在我们的记录又变成什么样呢？,奶茶店开始营业,动态会计等式是由动态会计要素收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。,三、动态会计等式,收入最终会导致企业所有者权益的增加，费用最终会导致企业所有者权益的减少，利润在未分配之前其本质属于企业的所有者权益。,资产 =负债+所有者权益+（收入-费用）移项：资产+费用
18、=负债+所有者权益+收入,四、扩展会计等式,资产=负债+所有者权益+（收入费用）利润,资产增加,负债减少,所有者权益增加,费用的发生表现为,收入的实现表现为,资产减少,负债增加,所有者权益减少,资产 = 负债+ 所有者权益+（收入费用）利润,资产+费用 = 负债 + 所有者权益+收入,资产 = 负债 + 所有者权益,经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(两类),取得收入例2-1010月27日，长江公司销售A商品500件，单价1000元，取得销售收入50万元，款项已存入银行。,变动：+500 000 +500 000结果： 9 842 000=2 500 000+6 842 000+500 000
19、,9 342 000 =2 500 000 + 6 842 000 资产+费用 = 负债 + 所有者权益+ 收入,经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(两类),取得收入例2-1110月28日，长江公司向供货商华丰工厂出售A商品300件，单价1000元，货款30万元，用于抵还应付的材料价款。,变动： -300 000 +300 000结果：9 842 000=2 200 000+6 842 000+800 000,9 842 000 =2 500 000 + 6 842 000+500 000资产 +费用 = 负债 + 所有者权益+ 收入,经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(两类),取得收入 例2
20、-1210月29日，长江公司向文元厂销售不需用的材料一批，货款10万元。其中：已收回货款并存入银行的为6万元，尚未收回货款为4万元。,变动：+100 000 +100 000 结果： 9 942 000=2 200 000+6 842 000+900 000,9 842 000 =2 200 000 + 6 842 000+800 000资产+费用 = 负债 + 所有者权益+收入,经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(两类),发生费用 例2-13 10月31日，长江公司结转已销A商品的成本56万元（出售A商品800件，单位成本700元）,变动：-560 000 +560 000 结果：9 382
21、 000+560000=2 200 000+6 842 000+900 000,9 942 000 =2 200 000 + 6 842 000+900 000资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益+收入,经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(两类),发生费用 例2-1410月31日，长江公司计算出本月应付的水电费1万元，款项尚未支付。,变动： +10 000 +10 000 结果：9 382 000+570000=2 210 000+6 842 000+900 000,9 382 000+560000=2 200 000+6 842 000+900 000资产 +费用 = 负债 + 所有者权
22、益 + 收入,课堂练习,【多项选择】1、下列经济业务中，不影响资产总额的有（）。A.从银行取得借款直接偿还前欠货款B.接受资金捐赠，存入银行C.收到客户欠款D.支付已经计提短期借款利息,答案：AC,课堂练习,【多项选择】2.下列经济业务会使资产和权益总额同时增加的有（ ）。A.用银行存款购入一台机器设备B.偿还购入材料的欠款C.收到投资者投入的资金并存入银行D.购入一批商品，款项未付（不考虑增值税）,答案：CD,课堂练习,【单项选择】3、下列选项能够引起资产增加的是（）。A.提取盈余公积B.资本公积转增实收资本C.企业销售商品，货款未收(售价大于成本)D.支付职工的工资,答案：C,课堂练习,【
23、单项选择】4、经济业务发生仅涉及某一要素的两个项目时，则必然引起该要素中的这两个项目发生（）。 A.同增变动 B.同减变动 C.一增一减变动 D.不变动,答案：C,85,光明公司2015年1月1日的资产负债情况为（单位：元）：资产 = 负债 所有者权益1000000 = 300000 700000该公司2015年1月份发生如下会计事项：,练习题,1）以银行存款支付房屋租金3600元；2）以银行存款支付员工工资11200元；3）以银行存款支付水电费740元以及其他杂项费用460元；4）光明公司收入40000元，收到现金28000元，已存入银行，余款尚未收到。根据上述会计事项，请分析它们对会计等式的影响情况。,86,资产 + 费用 = 负债 所有者权益 + 收入 1000000 = 300000 7000001） -3600 +36002）-11200 +112003）-1200 +12004）+40000 +40000,练习题,1024000 + 16000 = 300000 700000+40000,课后安排,请完成课后练习，同时预习能力单元三！,THANKYOU!,
