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1、1,第五章 第一二节 资金筹集业务,2,投入,借入,货币资金,生产资金,成品资金,货币资金,资金循环,供应,生产,销售,工业企业的资金运动,储备资金,主要经济业务,3,工业企业的主要经济业务内容1资金筹集业务；2、固定资产业务3材料采购业务；4生产过程业务；5销售过程业务；6、期间费用业务7财务成果形成与分配业务。,4,第二节资金筹集的核算 一、资金筹集的渠道 1、投资者投入资本(所有者权益) 2、债权人投入的资金（负债）,5,二、投入资金的构成核算（一）概述 1、 投资主体 国家、法人、个人、外商 3 、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者
2、外，不得抽回。,6,（二）投入资本会计核算 1、设置账户,实收 资本,股本,资本公积,7,（1）“实收资本”账户（大部分企业适用，一般无须偿还，长期使用） 目的：核算和监督企业实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类。,8,（2）“股本”账户（股份有限公司适用） 目的：核算和监督股份有限公司实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类,9,（3）“资本公积”账户 目的：核算和监督企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额 结构：所有者权益类,10,2、账务处理（1）一般企业投资者投入时 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：实收资本（2）股份有限公司 借：库存现
3、金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：股本（面值） 资本公积（溢价）,大华公司接受某单位的投资1 000 000元，款项已经存入银行。,分析：资产/银行存款 借方 所有者权益/实收资本 贷方,借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000,大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值500 000元，已交付使用。,分析：资产/固定资产 借方 所有者权益/实收资本 贷方,借：固定资产 500 000 贷：实收资本 500 000,11,3、业务举例 例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本100万元，乙公
4、司投入资本100万元，丙公司投入资本200万元。全部存入本企业的开户银行。例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20。此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。,借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本甲公司 1 000 000 乙公司 1 000 000 丙公司 2 000 000,分析：在丁公司投入的150万元中，有500万20100万元形成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。,借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本丁公司 1 000 000 资本公积 500 000,12,例3、甲股份有限公司发
5、行股票筹集资金，发行普通股100 000股，每股面值1元，发行价格10元，股款全部存入银行。分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用面值即1000 000，溢价100 000（101）900 000，应记入“资本公积” 借：银行存款 1 000 000 贷：股本 100 000 资本公积 900 000,13,二、负债筹集业务的核算 内容：短期借款、长期借款及结算形成的负债。 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 3、结算形成的负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费,14,（二）短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息借款本金
6、利率时间 （1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，则在发生时直接记入“财务费用”。 （2）按季度或半年结算，则应该按月预提。,15,2、设置账户 （1）“短期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入期限在年以下（含年）资金 结构：负债类账户,16,（2） “财务费用”账户 目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用 结构：损益类（支出类或费用类）账户,期末结转本年利润账户,一般无余额,17,3、账务处理 （1）借入时 借：银行存款 贷：短期借款 （2）计提利息（权责发生制,每月计提利息） 通过“应付利息”账户核算。 借：财务费用 贷：应付利息（
7、未付利息）,18,3、账务处理 （3）付利息时 借：财务费用（本月利息）应付利息（以前预提利息） 贷：银行存款 （4）到期支付本金及利息借：短期借款（本金）财务费用（本月利息）应付利息（以前预提利息） 贷：银行存款,19,例题，甲公司07年1月1日从银行取得三个月的借款100 000元存入银行，借款年利率6。按月计息，到期时还本付息。要求编制下列会计分录(1）07年1月1日借款时（2）按月计息（3）到期还本付息。（1）07年1月1日 （2）07年1月31日 07年2月28日，07年3月31日，计息分录同上（3）07年3月31日,借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,利息1
8、00 0006121500 借：财务费用 500 贷：应付利息 500,借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 借：应付利息 1 500 贷：银行存款 1 500,20,（二）长期借款业务的核算 1、设置“长期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入的期限在一年以上的资金，可设置“本金”、“利息调整”等明细 结构：负债类账户,21,（二）长期借款业务的核算 2、设置“应付利息”账户 目的：核算企业按照合同约定支付和利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息 结构：负债类账户,22,2、账务处理 （1）借入时 借：银行存款 贷：长期
9、借款 （2）利息 长期借款付息的方式有,到期一次还本付息,分期付息到期还本,23,计提时尚未支付的利息计入“应付利息”（流动负债）账户。一般长期借款的利息费用计入“财务费用”，但是如果借入的款项是购建固定资产（专门借款），则在固定资产达到预定可使用状态前进行资本化，计入该资产的成本，计入“在建工程”（表示尚未完工的固定资产）；固定资产达到预定可使用状态后进行费用化，计入“财务费用”。,24,计息时 借：财务费用（达到预定可使用状态之后） 或者在建工程（达到预定可使用状态之前） 贷：应付利息（3）还本 借：长期借款 贷：银行存款,25,例题，甲公司07年1月1日从银行取得三年期的借款200 00
10、0元存入银行，借款年利率6。按年计息，到期时一次还本付息。要求编制下列会计分录(1）07年1月1日借款时（2）按年计息（3）到期还本付息。（1）07年1月1日 借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 000（2）07年12月31日 利息200 000612 000 借：财务费用（在建工程） 12 000 贷：应付利息 12 000 08年12月31日，09年12月31日，计息分录同上（3）09年12月31日 借：长期借款 200 000 应付利息 36 000 贷：银行存款 236 000,26,练习资金筹集的核算,AB.C三个投资者，投资成立一个有限责任公司，A投入货币资金100
11、 000元，B投入货币资金120 000元，C以房屋和设备进行投资，房屋作价100 000元，设备协议价80 000元。要求（1）计算该公司注册资本的数额。（2）编制有关的会计分录。,要求：根据以上资料，编制相应的会计分录,27,练习资金筹集的核算,资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下：1、收到国家投入的资本100 000元，存入银行。2、收到某单位投入的一台设备，价值30 000。3、向银行借入六个月期限的借款50 000元，存入银行。4、预提本月的短期借款利息3 000元。5、以银行存款支付到期的短期借款40 000元，并支付其利息1 500元（前已预提900元）。6、向银行借
12、入二年期借款80 000元，直接归还前欠的货款。,要求：根据以上资料，编制相应的会计分录,28,练习资金筹集的核算,1、某企业2010年1月31日从银行取得期限为3个月，金额30 000元的短期借款。年利率为4%。2、某公司1月2日从银行借入期限为半年，年利率为6%的借款1 000 000元，每月月末计提当月应负担的借款利息;假定：合同约定为到期还本付息;7月1日期满，如期归还。3、长江公司为建造厂房，2006年4月1日从银行借入专项长期借款10,000,000元，已存入银行，借款 期限为3年，年利率为10%，每年即系一次，到期一次还本付息。款项借入后，2006年4月1日以银行存款支付工程款8,000,000元（假设4月1日工程开工，达到了借款费用资本化条件），该厂房一年建造完成并达到预定使用状态。,要求：根据以上资料，编制相应的会计分录,29,总结与作业,1、筹集资金渠道2、投入资本的分录3、短期借款的利息处理及分录4、长期借款,作业：1、写出投入资本、短期借款及利息处理的分录2、练习册实务题,30,
