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1、第九章 税收的经济效应, 正效应与负效应, 中性效应与非中性效应, 激励效应与阻碍效应, 收入效应与替代效应,图中AB线是将纳税人购买两种商品衣物、食品的数量组合连成一条直线。,由于边际效应随数量递减，无差异曲线呈下凹状。,切点(P1)上，纳税人以其限定的收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P1，与轴线的垂直距离乘以衣物的价格，用于食品的支出为P与轴线的水平距离乘以食品价格。,政府征税额： 征税额=AC*P衣物=BD*P食品,纳税人购买两种商品的组合线由AB移CD。另一条无差异曲线I2相切，切点为2。在这一切点上，纳税人以其税后收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最
2、大 。,只对食品征税，对衣物不征税 。 税款=BE*P食品,该纳税人则会减少食品的购买量，对购买两种商品的组合线便由AB移至AE，与其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3，在这一切点上，纳税人以税后收入购买商品所得效用或满足程度最大。,税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。,税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。,在工资率较低的阶段，替代效应大于收入效应，当工资率提高时，劳动力供给增加。,在工资率较高的阶段，收入效应大于替代
3、效应，当工资率提高时，劳动力供给减少。,因此，个人劳动力供给曲线 S呈现“向后弯曲”的行状。,在不征收个人所得税的条件下，个人的收入线是DZ。在这个无差别曲线中，个人的最大化效用点是无差别曲线U1与收入线的相切点E1，该点所决定的闲暇时间是OA 单位。,假定对全部劳动所得征收比例所得税，税率为t，工资率固定为W。因征税收入线向内转移到CZ，其斜率为W(1-t)，新的收入线与新的无差别曲线U2相交于E2点，该点所决定的工作时间为ZB 。,与E1点相比，E2点表明劳动供给增加了，增加的数量为BA（ZB-ZA），这是征收比例所得税的总效应。,税收对劳动产生的这两种效应， 当： 收入效应替代效应，增加
4、工作时间； 收入效应替代效应，减少工作时间； 收入效应=替代效应，工作时间不变。,税收对劳动的替代效应 ，可用E3点来说明 ，该点是平行于收入线CZ的新收入线与原无差别曲线U1相切的点。由于闲暇价格已经下降了，个人会享用更多的闲暇时间。从图可以看出，多出的闲暇时间或劳动供给减少是AF，这就是税收对劳动供给的替代效应。,税收对劳动供给的收入效应指的是，政府征税会直接减少个人的可支配收入，从而促使纳税人为维持既定的收入水平而增加工作时间，减少闲暇时间。他表明只是减少了个人收入，而并未改变闲暇与劳动的相对价格。由于说的是效用降低，也可以说无差别曲线U1向下平行移至U2，表现在图中是从E3点移至E2点
5、。可见，收入效用是使闲暇减少或劳动供给增加的数量为FB。,收入效用与替代效用呈反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给；后者使劳动供给减少的数量为AF，与BF比较，净效用是增加劳动供给BA（BF-AF）。但是，这是本例的情况。个人工作时间是减少还是增加，最终取决于收入效应与替代效应的对比，本例是收入效应大于替代效应，也可能是两种效应相互抵消，或某种效应占优。, 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。,而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。,在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居
6、民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。,对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从而降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。具体来说，当对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消费的相对价格发生了变化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格相对下降了，个人将增加当前的消费，于是产生了收入效应和替代效应。,所得税与储蓄之间的关系：,（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低；,（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用
7、越大；,（4）减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。,（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加；,投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益和投资的成本决定的。,税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。,课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，如果因此而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。, 如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。,一般而
8、言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。,投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。,免税法,抵免法,扣除法,居住国对投资者来源于投资国的利润免于征税，投资者可以全部享受东道国给予的全部税收优惠。,居住国允许投资者从应税所得中扣除已在东道国缴纳的税款，投资者实际得到的利润将取决于投资国税率的高低，二者呈反向关系。,居住国首先按本国税法规定计算出一个税额，然后从该税额中减去已在投资国缴纳的税款。,1. 个人所得税是调节收
9、入分配的最有力工具。,2. 税收支出也是影响收入分配的重要工具。,3. 社会保险税是实现收入再分配的良好手段。,4. 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。,早在18世纪的自由资本主义时代，以亚当斯密为代表的古典经济学认为社会的中心问题是增加社会财富，但不需要政府干预，税收不过是为了维持“廉价政府”而取得收入的手段。,19世纪下半叶和20世纪初，以阿道夫瓦各纳为代表的社会政策学派，打着社会政策和讲坛社会主义的旗号，一方面，反对自由主义经济政策，承认国家具有干预经济的作用，另一方面，谋求矫正收入分配不公的社会问题。,阿道夫瓦格纳（18351917）,阿道夫瓦格纳是社会政策学派财
10、政学的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。代表作有政治经济学教程（1876年）、财政学（18771901年）。瓦格纳根据其所处政治经济及社会背景，通过吸收、整理、总结以前社会政策学派代表洛伦茨冯施泰因、阿尔伯特伊伯哈德费里德里希谢夫莱等人的思想及观点，逐步形成了 自己的以社会财政、税收思想为核心的理论体系。他把社会经济组织分为“个人的经济组织”、“共同的经济组织”和“慈善的经济组织”三种。财政是“共同的经 济组织中由权利共同体构成的强制共同经济”。并据此提出了新的国家职能观。认为国家的职能应有发展文化教育和增进社会福利的职能，国家应为“社会国家”。,德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产
11、阶级近代财政学的创造者 。,20世纪30年代资本主义经济遭到空前的大危机 ，爆发了“凯恩斯革命”。凯恩斯学派认为，资本主义经济危机的根源在于有效需求不足，主张政府干预，实施需求管理政策，而且以财政政策为主要手段。 而与此同时，美国经济学家汉森认为，税收是调节经济，避免经济危机，保持经济发展的有效手段，并预言“税收的变动是调节经济短期波动的很有效的武器”。,进入20世纪70年代，美国经济出现前所未有的经济停止和通货膨胀并存的“滞胀”现象，而凯恩斯主义在“滞胀”面前束手无策，于是凯恩斯主义威信扫地，反对凯恩斯主义的供给学派应运而生。供给学派认为，需求管理政策不能解脱经济的“滞胀”，只有从资本和劳动
12、力投入的数量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力，因而主张实行“供给管理政策”，而主要载体则是减税政策。,高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。,高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。,边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。,税收收入与税率的函数关系呈曲线OAB状态（抛物线形）,供给学派把“CAB”区域，即图中的阴影部分，称为税率“禁区”。,阿瑟拉弗（1941今）,阿瑟拉弗是“拉弗曲线”的提出者，供应学派代表人物,美国南加利福尼亚大学商学研究院教授，在尼克松政府时期曾担任行政管理和预算
13、局的经济学家。拉弗先生以其“拉弗曲线”而著称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策出谋划策。 一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。,1. 高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。,2. 取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E点，税收收入是相等的，但D点的税收负担很轻。,3. 税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率
14、。,世界银行经济学家凯思马斯顿选择了具有可比性的20个国家20世纪70年代的经验数据，对宏观税率（指税收收入占GDP的比重）的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，基本结论是：较低的宏观税税率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。,供给学派在理论上强调供给对国民产出的作用，在政策上则强调政府在调节供给方面发挥作用，特别是突出了减税政策 。但这是以劳动供给与劳动者税后工资收入正相关为前提的，只有当减税所增加的私人投资大出相应减少的政府投资时，才能增加社会总投资。而且由于税收乘数小于财政支出乘数，因而等额减税和减少财政支出，乘数效应是下降的。,2. 美国减税政策实例分析,从实施减税政策的实践来
15、考察，美国具有典型意义。减税政策是一种扩张性财政政策，只适于经济衰退时期，恢复经济的活力并刺激经济的增长。美国不同时期的减税政策，其所取得的效应也是有所不同的。,（1）罗斯福新政没有实行减税政策 ，而是一种扩大政府支出的扩张性财政政策，主要用于公共工程和工作救济（即以工代赈），但在新政伊始曾谨慎地采取了一些适度增税措施。尽管后人对新政的增税政策有所非议，但历史 实践是不能否认的，罗斯福新政的反萧条政策取得了巨大成功 。,（3）20世纪80年代里根政府的减税政策的惨败，是减税政策失败的范例。,（2）20世纪60年代肯尼迪约翰逊的减税政策，是减税政策取得成功的范例。,减税政策并非万能的灵丹妙药,通过减税实例的分析说明，减税政策是实施扩张性财政政策的一种选择，但减税政策并非一剂万能的灵丹妙药。减税政策必须审时度势，适应当时的具体条件，并需要相关政策的有效配合，才能取得预期效果。,谢谢！,
