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1、薪酬账务处理,学习情境7 流动负债业务核算,应付职工薪酬业务核算,职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 一、职工薪酬的主要内容 1.职工工资、奖金、津贴和补贴； 2.职工福利费； 3.社会保险费；“五险” 4.住房公积金；“一金”,应付职工薪酬业务核算,5.工会经费和职工教育经费；,6.非货币性福利；,7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（又称辞退福利） 8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。,应付职工薪酬,1、负债类账户；2、按应付职工薪酬项目设置明细账：工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利,应付职工薪酬业务核算,二
2、、应付职工薪酬的核算,应付职工薪酬业务核算,1. “应付职工薪酬工资”,编制工资结算汇总表,借记“管理费用”科目,借“在建工程”、“研发支出”科目,借记“生产成本”、“制造费用” 科目,借记“销售费用”科目,将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，编制“工资费用分配表”。,借：生产成本基本生产成本（A产品） 220 000 生产成本基本生产成本（B产品） 200 000 制造费用 70 000 管理费用 60 400 销售费用 11 600 贷：应付职工薪酬工资 562 000,编制分配工资的分录,借：应付职工薪酬工资 42 000 贷：其他应付款职工养老保险 8
3、10 职工医疗保险 390 职工失业保险 200 住房公积金 600 应交税费个人所得税 40 000,结转代扣款项,编制结转代扣款项的分录,借：应付职工薪酬工资 520 000 贷：库存现金 520 000,借：库存现金 520 000 贷：银行存款 520 000,编制提取现金发放工资的分录,应付职工薪酬业务核算,2. “应付职工薪酬职工福利”,关于职工福利的确认,企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准。 国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提（目前规定比例是14%）。,例如：借：生产成本 A产品 220000*14% B产品 200000*14%
4、 制造费用 70000*14% 管理费用 60400*14% 销售费用 11600*14% 贷：应付职工薪酬职工福利 562000*14%,【典型业务举例】,公司下设一所职工食堂，企业在岗职工共计200人，其中生产车间170人，管理部门30人，公司对每个职工企业每月需补贴食堂100元。,【业务分析】 该公司应当提取的职工福利=200100=20 000（元）， 其中，生产车间职工相应的福利费17 000元应记入“生产成本”科目，管理部门职工相应的福利费3 000元应记入“管理费用”科目。因福利费尚未发放，所以记入“应付职工薪酬职工福利”账户的贷方。会计分录：借：生产成本 17 000 管理费用
5、 3 000 贷：应付职工薪酬职工福利 20 000,关于职工福利的发放,企业支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。,应付职工薪酬业务核算,3.应付职工薪酬社会保险费 4.应付职工薪酬住房公积金,企业计提的“五险一金” ，应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬社会保险费（或住房公积金）”科目。,企业缴纳的“五险一金”由两部分组成: 企业应交纳部分，由企业按比例计提； 职工应交纳部分，从职工工资中代扣的。 （养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金
6、）,企业应交纳部分，由企业按比例计提,“五险一金”明细表,借：生产成本基本生产成本（A产品） 95 260 生产成本基本生产成本（B产品） 86 600 制造费用 30 310 管理费用 26 153.2 销售费用 5 022.8 贷：应付职工薪酬社会保险费 187 146 住房公积金 56 200,职工应交纳部分，从职工工资中代扣的,借：应付职工薪酬工资 2 000 贷：其他应付款社会保险费 1 400 住房公积金 600,工资代扣款项明细表,支付时借：应付职工薪酬社会保险费（企业承担部分） 187 146 住房公积金（企业承担部分） 56 200 其他应付款社会保险费 （代扣职工部分） 1
7、 400 住房公积金 （代扣职工部分） 600 贷:银行存款 （总交纳的金额） 245 346,应付职工薪酬业务核算,5. “应付职工薪酬工会经费” 6. “应付职工薪酬职工教育经费”,借：生产成本基本生产成本（A产品） 7 700 生产成本基本生产成本（B产品） 7 000 制造费用 2 450 管理费用 2 114 销售费用 406 贷：应付职工薪酬工会经费 11 240 职工教育经费 8 430,借：应付职工薪酬工会经费 11 240 职工教育经费 8 430 贷:银行存款 19 670,支付时,【总结】,3,应付职工薪酬社会保险费 住房公积金,应付职工薪酬职工福利费,应付职工薪酬业务核算,应付职工薪酬业务核算,【总结】,应付职工薪酬业务核算,【总结】,
