任中经济责任审计案例分析课件.ppt

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1、任中经济责任审计情况通报,市政集团审计部2015.03.06,1,部分案例分析及整改思路,市政集团审计总体情况,2014年任中经济责任审计回顾,2,总结综述,2014年5月，股份公司开始对市政集团公司董事长、法定代表人王健中同志进行任中经济责任审计。 审计期间为2011年1月1日至2013年12月31日。,2014年任中经济责任审计回顾,3,2014年9月，北京市国资委开始对北京市政路桥集团有限公司董事长、法定代表人郝志兰同志进行任中经济责任审计。 审计期间为2010年5月1日至2014年6月30日。,2014年任中经济责任审计回顾,4,审计内容包括： 1、董事会（未设立董事会的经理班子）运行

2、情况； 2、战略规划的分解、落实情况； 3、内部管理制度的建立和执行情况； 4、重大经营决策情况； 5、开展内部监督情况； 6、个人廉洁自律情况。,2014年任中经济责任审计回顾,5,审计工作组织开展情况： 股份公司于2014年5月初启动对市政集团的任中经济责任审计，经历两周的方案制定阶段后，进行了为期三个多月的现场审计。由股份公司内控审计部、市政集团审计部和其他兄弟单位的内部审计人员组成三个审计小组对市政集团所属15家单位及9个工程项目进行了现场审计。截至目前尚未接到审计报告。,2014年任中经济责任审计回顾,6,审计工作组织开展情况： 北京市国资委审计处委托会计师事务所分五个阶段开展审计工

3、作，历时约5个月分别为审计方案制定阶段（半月）、现场审计阶段（三个月）、审计核实材料及反馈意见阶段（半月）、审计报告征求意见稿及反馈意见阶段（半月）、审计报告定稿阶段（半月）。,2014年任中经济责任审计回顾,7,本次审计分为5个审计组，抽审28家单位，包括： 市政路桥集团总部、市政路桥股份总部、市政集团5家单位、股份总包一部、股份总包二部、养护集团9家单位、城乡集团2家单位、建材集团、科技发展公司2家单位、恒兴集团2家单位、远通、高强、国道通。 从市政集团所属单位共抽审27个工程项目。 截至目前已就审计报告初稿反馈意见，尚未接到正式审计报告。,2014年任中经济责任审计回顾,8,一、抽审单位

4、及项目情况 1、市政集团总部； 2、市政集团一处（含9个项目）； 3、市政一公司（含10个项目）； 4、市政四公司（含5个项目）； 5、世正人力公司； 6、市政二公司3个项目,市政集团审计总体情况,9,二、审计发现问题 任中审计发现问题主要涉及四大方面18个问题，包括： （一）项目管理方面 1、材料采购、专业分包未履行公开招投标程序； 2、采购价格虚高。,市政集团审计总体情况,10,3、大额洽商变更存在资金风险； 4、劳务分包未按规定进行备案； 5、联营项目管理混乱，存在较大风险。 （二）资产管理方面 1、股权管理：向股权多元化企业让利； 2、实物资产管理：（1）房屋土地出租管理不规范；（2）

5、违规购置房屋。,市政集团审计总体情况,11,（三）财务管理方面 1、会计核算：（1）工程结算核算不规范；（2）大额资金进出未记账；（3）部分经济业务票据不规范。 2、资金管理：（1）项目资金监管不到位；（2）账外资金和“小金库”；（3）保险柜使用不规范。 （四）合同管理方面 1、合同签订程序不规范； 2、合同签订内容条款不完整； 3、合同条款执行不到位。 4、对合同信息统计及执行情况的过程监控不够。,市政集团审计总体情况,12,一、项目管理方面 （一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序 案例描述：50个工程项目材料采购、专业分包环节未履行公开招投标程序，涉及27.18亿元。其中材料采购以邀

6、请招标替代公开招标的13.69亿元；项目经理经口头询价直接确定供应商的2.44亿元；专业分包合同达到公开招标标准，普遍以邀请招标程序替代公开招投标，涉及11.05亿元。,部分案例分析及整改思路,13,（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序 问题警示：违反了中华人民共和国招标投标法实施条例第八条“国有资金占控股或者主导地位的依法必须进行招标的项目，应当公开招标”的规定。 法律原文： 条例第八条：国有资金占控股或者主导地位的依法必须进行招标的项目，应当公开招标；但有下列情形之一的，可以邀请招标：1、技术复杂、有特殊要求或者受自然环境限制，只有少量潜在投标人可供选择；,部分案例分析及整改思路,

7、14,（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序 2、采用公开招标方式的费用占项目合同金额的比例过大。条例第九条：除招标投标法第六十六条规定的可以不进行招标的特殊情况外，有下列情形之一的，可以不进行招标：1、需要采用不可替代的专利或者专有技术；2、采购人依法能够自行建设、生产或者提供；3、已通过招标方式选定的特许经营项目投资人依法能够自行建设、生产或者提供；,部分案例分析及整改思路,15,（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序 4、需要向原中标人采购工程、货物或者服务，否则将影响施工或者功能配套要求； 5、国家规定的其他特殊情形。 国家发改委关于招投标范围和标准的规定：工程建设项目，包

8、括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，达到下列标准之一的，必须进行招标： 1、施工单项合同估算价在200万元人民币以上的；,部分案例分析及整改思路,16,（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序 2、重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的； 3、勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的；,部分案例分析及整改思路,17,（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序 整改思路： 1、通过进一步学习，重新熟悉国家有关招投标的法律法规； 2、根据国家有关法律法规和上级单位制度文件尽快出台或修订材料采购、专业分

9、包等方面的招投标管理制度，特别注意制度条款与国家规定的一致性；,部分案例分析及整改思路,18,（一）材料采购、专业分包未履行公开招投标程序 整改思路： 3、集团所属单位统一严格遵照执行，做到采购程序合法合规，以规避操作随意性带来的经营风险和舞弊风险。,部分案例分析及整改思路,19,（二）采购价格虚高 1、项目存在串通投标嫌疑； 案例描述：某项目在钢箱梁运输及吊装的专业分包方选择中，邀请华晨化工设备检修公司、恒远燕安实业公司参与投标，上述两家公司实际为母子公司。最终华晨化工设备检修公司中标，中标金额140.81万元。 问题警示：上述做法构成串通投标，不符合中华人民共和国招标投标法实施条例第三十九

10、条“禁止属于同一集团、协会、商会等组织成员的投标人按照该组织要求协同投标”的规定。,部分案例分析及整改思路,20,所谓串标，是指在工程建设中，投标单位之间或投标单位与招标单位相互串通骗取中标。串标作为一种投机行为，对工程建设危害较大。 串标行为一旦查实，将追究相关责任人的责任。 招标投标法实施条例中规定： 有下列情形之一的，属于投标人相互串通投标：（1）投标人之间协商投标报价等投标文件的实质性内容；（2）投标人之间约定中标人；（3）投标人之间约定部分投标人放弃投标或者中标；（4）属于同一集团、协会、商会等组织成员的投标人按照该组织要求协同投标；,部分案例分析及整改思路,21,（5）投标人之间为

11、谋取中标或者排斥特定投标人而采取的其他联合行动。 有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：（1）不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制；（2）不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；（3）不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人；（4）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异；（5）不同投标人的投标文件相互混装；（6）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。,部分案例分析及整改思路,22,部分案例分析及整改思路,有下列情形之一的，属于招标人与投标人串通投标：（1）招标人在开标前开启投标文件并将有关信息泄露给其他投标人;（2）招标人直接或者间接向投标人泄露

12、标底、评标委员会成员等信息；（3）招标人明示或者暗示投标人压低或者抬高投标报价；（4）招标人授意投标人撤换、修改投标文件；（5）招标人明示或者暗示投标人为特定投标人中标提供方便；（6）招标人与投标人为谋求特定投标人中标而采取的其他串通行为。,23,部分案例分析及整改思路,1、项目存在串通投标嫌疑； 整改思路： 此行为属投标人相互串通投标。我们作为招标人，要加强对相关法律法规的学习，避免因非主观故意带来的责任风险。此问题警示我们要按照法律法规要求加强对参与投标企业的资格审核。,24,部分案例分析及整改思路,2、材料采购合同价格高于同期市场价格； 案例描述：某项目在未进行招标的前提下，与供应商签订

13、的钢材采购合同，合同金额705.29万元，部分规格型号钢材合同单价高于同期市场参考价，共计41.51万元。,25,部分案例分析及整改思路,2、材料采购合同价格高于同期市场价格； 问题警示：对材料采购价格管理不严，造成项目材料成本虚高，企业利益受损，且此种做法存在个人舞弊嫌疑。若其中涉及个人舞弊事宜，一旦查实，将追究相关责任人责任。 整改思路：在材料采购环节要通过合法合规的招投标程序确定供应商及采购价格，对于不具备招投标条件的，要完善供应商及价格的比选和确定程序，并妥善保管比选过程资料和决策资料，以确保采购价格合理且决策程序合规。,26,部分案例分析及整改思路,（三）大额洽商变更存在资金风险 案

14、例描述：某BT项目，项目总投资76,843.34万元。开工以来，该项目先后发生三次设计变更，变更事项多达143项，累计调减工程款11,102.54万元，调增工程款12,892.77万元。截至2014年6月，仍有洽商变更10274.07万元尚未取得业主、监理方确认，资金回收存在风险。,27,部分案例分析及整改思路,（三）大额洽商变更存在资金风险 问题警示：本次审计出的此项问题由于审计人员数据选用错误，导致审计结论与事实不相符。但该类问题确实应引起高度重视。对于建筑施工行业，特别是市政路桥项目，变更洽商索赔事项极为常见，是常态化事项，但确实存在因不能取得业主确认而无法收回项目资金的风险，仅是区别不

15、同业主风险程度不同。在项目决算审计中大额审减情况屡见不鲜。,28,部分案例分析及整改思路,（三）大额洽商变更存在资金风险 整改思路： 我们要以制度形式规范洽商变更索赔等事项的操作流程及基本表单格式。在实际操作中特别注重施工过程中此方面资料的收集、整理和保管，确保资料的及时性和完整性，并适时积极与业主进行沟通洽谈，力争尽早获取签认资料，以规避此类风险。,29,部分案例分析及整改思路,（四）联营项目管理混乱，存在较大风险 案例描述：市政路桥集团尚未建立联营项目管理制度，各家企业按照各自管理惯例具体实施。 部分联营项目未收取联营合作方综合保证金及未按规定收取项目管理费。1、市政路桥集团所属各企业联营

16、项目管理费比率缺少统一制度规定，实际比率从1.5%到6%不等；2、部分项目未与联营合作方约定综合保证金或风险基金，共计41.53亿元；3、两家企业未按合同约定收取综合保证金，累计少收保证金394.39万元；4、两家企业未按规定比率收取四个项目管理费，少收管理费847.73万元。,30,部分案例分析及整改思路,（四）联营项目管理混乱，存在较大风险 问题警示： 1、联营项目管理制度不健全；市政集团法人2011年出台北京市政建设集团有限责任公司加盟合作工程管理暂行规定，但部分施工法人单位尚未建立此方面的管理制度，或者已出台的制度针对重要条款有欠缺，无法有效规范联营项目管理； 2、联营项目管理制度执行

17、不到位；不能严格按照制度要求对项目决策、项目综合保证金及管理费收取、人员派驻等重要事项进行规范操作，存在风险隐患且合作利益不能保障。,31,部分案例分析及整改思路,（四）联营项目管理混乱，存在较大风险 整改思路：1、建立健全联营项目管理制度。各施工单位要建立本单位的联营项目管理制度，特别要从联营项目规模、决策程序、综合保证金及管理费收取程序及标准、合作协议条款、人员派驻、项目安全、质量、财务等方面的管理予以规范；2、进一步加大制度的执行力度。宣贯管理制度，提高参与者规范执行意识，主动规范操作，切实规避可能出现的风险；针对执行情况加大监督检查力度，及时发现问题及时落实整改，做到过程有效监管。,3

18、2,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（一）股权管理：向股权多元化企业让利 案例描述：2007年以来，某公司将招投标业务全部委托给某咨询公司（原国有持股20%，现无国有股份），审计期间共向其支付咨询费728.13万元，向其无偿提供办公用房五间约110平方米，还承担该公司人员费用35.83万元。,33,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（一）股权管理：向股权多元化企业让利 问题警示： 1、该咨询公司为我集团某公司以本单位市场部为基础投资设立，且为个人控股公司。由于该公司与我方公司的历史渊源，其一直承担我方公司的招投标业务，收取咨询费，虽咨询费远低于北京市规定的收取标准，但未能切实反应

19、此种合作模式与原市场部模式的优势所在，相反却有向民营企业输送利益之嫌。,34,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（一）股权管理：向股权多元化企业让利 问题警示： 2、我方公司将其原市场部办公用房无偿提供给该咨询公司使用。明显属于向民营企业让渡利益行为，金额不大但性质严重。 3、为咨询公司负担人员费用。该问题的发现渠道是我方公司存在咨询公司人员签字报销的费用。公司费用支出审批程序亟待完善。,35,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（一）股权管理：向股权多元化企业让利 整改思路： 1、充分认识此类问题的严重性，一旦被认定造成国有资产流失将追究相关责任人的责任。 2、重新审视与该咨询公司

20、的合作必要性，采取相应措施，确保无向民营企业让利之嫌；,36,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（一）股权管理：向股权多元化企业让利 整改思路： 3、彻底改变其市场部身份和中介公司身份混淆的局面，完善内部审批程序，避免出现所谓的让利行为。,37,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（二）实物资产管理 1、个别企业长期未收取两家租户房租，共计83万元。 案例描述：2010年8月、2011年8月，某单位将临时房屋出租给鲁鑫房地产经纪公司（土地1,348平方米，房屋856平方米）、奥森龙商贸公司（房屋80平方米）两家企业，年租金分别为25万元、4万元。出租以来一直未收取两家企业房屋租金，直

21、至2014年5月，才将两家企业2010年至2013年的房租83万元存入账内，且未按照合同约定收取滞纳金。此外，该单位还将两处临建房屋出租给多家单位及个人，均未签订租赁合同，审计期间共收到租金及水电费102.61万元。,38,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（二）实物资产管理 问题警示：报告中笼统表述为企业房屋、土地出租管理不规范，但未明确揭示问题所在。在审计期间我们接受审计的单位大部分都存在房土出租不规范的情况，主要表现在： （1）决策程序不合规，部分出租事项没有经过集体决策，或领导班子口头商议过并未形成决策资料；企业资产租赁事项属“三重一大”中重大决策范围之内，必须经过集体决策。,3

22、9,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（二）实物资产管理 问题警示： （2）合同审批程序不完善（包含续签合同），部分单位没有建立合同审批流程，未对出租期限，租费价格等重要事项进行集体决策，仅由主管出租事项领导签署合同； （3）租金价格明显低于市场水平，造成国有资产不同程度流失； （4）未严格按照合同约定按时收取租金和滞纳金，企业利益受损。,40,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（二）实物资产管理 整改思路： （1）各单位领导切实高度重视，严格按照“三重一大”有关制度规定和决策层议事规则履行决策程序，并妥善保管决策有关资料； （2）尽快出台或完善房屋土地出租管理办法，要特别明确出租

23、事项的决策程序、合同审批程序、租赁期限、租赁价格及违约责任等的规定，并且严格遵照执行，避免违规操作给企业带来风险和损失。,41,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（二）实物资产管理 整改思路： （3）重新清理本单位的房屋土地出租事项，按照合同条款弥补执行不到位情况，未签订合同的尽快与租户就以后出租事项签订合同并严格履约。,42,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（二）实物资产管理 2、违规购置房屋 案例描述：违规用公款以个人名义购买房屋。2005年，某公司支付18万元，以其分公司经理个人的名义购置房产一处，建筑面积52.8平方米，作为职工宿舍使用。长期以来，一直未将该房产权属变更至

24、公司名下，存在风险。,43,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（二）实物资产管理 2、违规购置房屋 问题警示： （1）房屋购置审批程序不完善，未经集体决策； （2）以个人名义购买，房产法定权属为个人，一旦存在纠纷，法院不予支持，将给企业造成损失； （3）有挪用公款之嫌。,44,部分案例分析及整改思路,二、资产管理方面（二）实物资产管理 2、违规购置房屋 整改思路： （1）严格按照规定程序进行决策，维护企业利益，保护领导干部； （2）尽快变更房屋权属至公司名下。,45,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 1、项目资金监管不到位 案例描述：2009年以来，某项目在施工过程

25、中大量使用现金支票支付劳务分包款，涉及资金1.2亿元。审计期间，某项目部先后6次以拆借资金方式向分包方支付工程款，共计535.05万元。,46,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 1、项目资金监管不到位 问题警示： （1）严重违反现金使用管理规定； （2）现金支出留有的记录痕迹少，无法做到资金有效监管； （3）拆借资金方式支付分包工程款，不符合计量支付程序，不免存在资金风险； （4）存在舞弊嫌疑。,47,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 1、项目资金监管不到位 整改思路： （1）最大限度地杜绝大额现金支出问题发生，因极特殊情况需以现金方式进行结算的，务

26、必由领导班子集体决策，保留好所有决策资料以及支付过程中的支持性资料，并做好事项说明工作，充分做好企业和自身的自我保护。,48,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 1、项目资金监管不到位 整改思路： （2）严格按照计量支付程序拨付工程款，如遇业主计量严重滞后的特殊现象，为确保工程顺利进行，可以结合我们对分包方的初步现场计量情况进行拨付，但必须保留计量资料及领导集体决策资料，不得出现纯粹资金拆借的情况。,49,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 案例描述： （1）市政路桥集团本部、市政路桥股份本部，市政集团、养护集团、原路桥集团、建

27、材集团等4家集团及所属的6家分、子公司将食堂资金单独立账核算，未纳入财务账内统一核算，形成账外资金。此外，食堂账中普遍缺少合规票据。,50,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 案例描述： （2） 2010年至2012年，某单位将部分临时房租收入存入企业单独设置的食堂账户，未纳入财务账内核算，累计截留房租收入78.33万元。此外，还从财务账内向食堂账上拨付资金64.16万元，用于支付礼品、烟酒、食品等业务招待以及职工过节福利费用，共计134.5万元（其中购买购物卡23.38万元）。这种做法构成私设“小金库”。,51,部分案例分析及整改思路,三、财务管

28、理方面（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 案例描述： （3）某公司取得抵债房产，并在此房产中经营茶艺馆，2008年茶艺馆不再继续经营。直至2013年7月，该公司才将茶艺馆的经营结余资金5.78万元计入财务账内。经营期间的收入均未入账，形成账外账。,52,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 问题警示： （1）私设账外账和“小金库”属严重违法违纪行为，一旦查实，将根据情节的严重程度追究相关人员责任。 （2）账外账： “账外账”是指违反中华人民共和国会计法和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。,53,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面

29、（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 问题警示： （2）账外账： 根据中华人民共和国会计法第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。,54,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 问题警示： （3）“小金库”： “小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。,55,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 问题警示： “小金库”主要形成方式：

30、 1）违规收费、罚款及摊派； 2）资产处置、出租收入；3）以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金；,56,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 问题警示： “小金库”主要形成方式： 4）经营收入未纳入规定账户核算； 5）虚列支出转出资金； 6）以假发票等非法票据骗取资金； 7）上下级单位之间相互转移资金。,57,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 问题警示： “小金库”资金的主要使用方向： 1）以为职工谋福利、留住人才为借口乱发资金、补贴。 2）拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账。 3）小团

31、体旅游的费用。 4）购置不便公开的商品。,58,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 问题警示： “小金库”资金的主要使用方向： 5）少数几个人私分。 6）用途不便公开或应由个人支付的费用。 7）单位职工个人福利、补助、奖金以及超标准、超范围解决单位办公费用等“灰色消费”。,59,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 2、账外资金和“小金库” 整改思路： （1）食堂账外账：此问题为整个集团共性问题，严格说确应纳入法定账簿核算，具体操作根据上级公司的统一要求进行。 （2）“小金库”问题：请各单位对此高度重视，积极进行自查自纠，今后杜绝

32、此现象的发生。,60,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 3、保险柜使用不规范 案例描述：保险柜中存放与企业经营无关的物品，如房产证、存折、非本单位车辆购置手续等员工个人物品，与企业无关的印章等等。废弃保险柜或暂不使用的保险柜没有妥善封存处理。 问题警示：违反公司财务保险柜使用规定，容易给审计人员造成错误判断引起不必要的麻烦。,61,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（一）资金管理 3、保险柜使用不规范 整改思路： （1）严格按照保险柜的使用规定规范使用保险柜，杜绝此类问题的再次出现； （2）各单位盘点现有保险柜的情况，统筹安排现有保险柜的使用，避免资源浪费，对确实无

33、法使用或不需使用的保险柜予以封存处理； （3）对保险柜内存放物品进行清查，做到合法合规，并定期进行盘点。,62,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（二）会计核算 1、工程结算核算不规范，大额资金进出未记账 案例描述： （1）某公司某项目工程计量数据与财务账面不一致，截至2014年6月底，工程结算科目余额2943.74万元，业主实际确认工程计量款7682.01万元，少确认工程结算4738.27万元。,63,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（二）会计核算 1、工程结算核算不规范，大额资金进入未记账 案例描述： （2）某单位某项目部先后20次购买理财产品，涉及资金2.07亿元，另一项目

34、部先后30次购买理财产品，涉及资金1.2亿元，在买入、卖出上述理财产品时本金均未记账，且购买的是非保本浮动收益型理财产品，存在风险。,64,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（二）会计核算 1、工程结算核算不规范，大额资金进入未记账 问题警示： （1）会计核算不规范，造成财务信息失真，影响公司决策层及外部报表使用者对公司财务状况的准确判断，容易做出错误决策； （2）购买非保本浮动收益理财产品存在资金风险。,65,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（二）会计核算 1、工程结算核算不规范，大额资金进入未记账 整改思路：（1）项目进行过程中，各种资料信息在各职能部门中及时顺畅传递，财务人

35、员根据原始资料严格按照企业会计准则进行会计核算，确保财务信息真实、准确、及时、完整。（2）不得购买高风险理财产品，购买理财产品要符合公司决策程序，保留决策资料。,66,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（二）会计核算 2、部分经济业务票据不规范 案例描述：外埠项目存在支付民工劳务费没有取得劳务公司的合法发票，而是视同自有职工造册发放的情况。三项费用支出支持性资料不充分，如：会议费支出没有会议通知，办公用品支出没有购置明细表，差旅费支出没有出差事由说明，大额的会议费、办公费、差旅费、业务招待费没有具体情况说明等。,67,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（二）会计核算 2、部分经济业

36、务票据不规范 问题警示：经济业务票据不规范，不符合会计核算的要求，存在涉税风险，容易引起对经济业务的真实性的质疑。 整改思路： （1）重新审核账面核算的外埠项目业务票据，特别是劳务费支出是否取得合法票据，测算涉税金额，做到心中有数；,68,部分案例分析及整改思路,三、财务管理方面（二）会计核算 2、部分经济业务票据不规范 整改思路： （2）加强经济业务票据的审核力度，规范财务支出审批程序，确保会计原始凭证真实合法有效，规避涉税风险和舞弊风险。,69,部分案例分析及整改思路,四、合同管理方面 合同管理方面存在的主要问题是合同签订程序不规范、合同条款内容不完整、合同条款执行不到位，对合同信息统计及

37、执行情况的过程监控不够。 案例描述： 1、部分单位项目合同、采购合同、分包合同、租赁合同等重要经济业务合同签订前期缺乏对合同事项的规范评审，签订过程中缺乏必要的合同审批程序，在审计过程中未能提供合同评审及合同审批相关资料。,70,部分案例分析及整改思路,四、合同管理方面 案例描述： 2、部分单位签订的经济业务合同中单价、数量、规格、支付方式和条件、违约责任等重要条款记载不明确、不完整、不规范，有的经济业务甚至没有签订合同。 3、部分单位在合同执行过程中未严格按照合同约定的条款执行，如：合同中约定分次付款的，未按照付款条件进行支付，存在一次性付款的情况；联营项目未按照联营合作协议约定收取综合保证

38、金、管理费；未严格按照房屋租赁合同收取房租及滞纳金等。,71,部分案例分析及整改思路,四、合同管理方面 案例描述： 4、部分单位没有建立合同台账对已签订的合同进行系统管理，对合同执行情况及重要的经营信息没有及时进行统计和监控。 问题警示： 1、合同签订未履行严格的合同评审和审批程序，决策程序不合规，存在决策风险； 2、合同条款约束合同双方的经济行为，重要条款内容不完整，不严格按照合同条款执行，一旦产生合同纠纷，无法受到法律保护，无法通过合法途径维权，必然会对企业造成损失。,72,部分案例分析及整改思路,四、合同管理方面 问题警示： 3、对已签订的合同疏于系统管理、信息统计和监控，无法及时掌控经

39、济业务发展动态，存在经营风险隐患。 整改思路： 1、制定合同管理办法，对合同订立、履行、变更、解除、转让、终止等重要环节的决策程序、执行程序进行规范。 2、各单位高度重视合同评审、审批，合同条款的完整与执行，日常合同台账的建立和管理这些关键环节，规范操作，规避决策风险、经营风险、合同风险。,73,部分案例分析及整改思路,五、其他单位存在问题警示 1、工程项目在未经现场踏勘的情况下低价中标，低价中标后未经集体决策盲目上马，派驻项目团队缺乏特殊地形施工经验，导致工程严重亏损； 2、联营项目材料采购、劳务分包环节管理松散，被以拖欠料款和劳务费的名义起诉，银行账户被冻结，另外未向联营项目派驻管理人员，

40、项目建设资金直接打入项目部会计个人账户，存在资金风险；,74,部分案例分析及整改思路,五、其他单位存在问题警示 3、四家企业10名领导人员超发薪酬，包括超额兑现，额外领取绩效奖、过节费、应收账款催缴奖、个税手续费返还等； 4、按照职工工龄以现金形式发放补充医疗保险，为职工报销物业费； 5、职工股东持有关联企业股权，利用不良关联交易输送利益；,75,部分案例分析及整改思路,五、其他单位存在问题警示 6、未经评估收购非国有股权； 7、未经批准擅自购买、处置资产，主要为擅自对外投资、购买豪华轿车、未在北交所挂牌交易处置资产； 8、未经批准对外出租房产或低价出租房产； 9、个别企业长期未进行资产盘点，

41、部分资产账实不符；,76,部分案例分析及整改思路,五、其他单位存在问题警示 10、将职工个人列为职务发明创造专利的专利权人； 11、工程成本核算不规范，人为调节利润； 12、个别人员存在擅自出借单位账户情况。,77,总结综述,综上所述，经济责任审计重过程、重细节、重规范，也恰恰是这几方面容易暴露出我们日常经营管理中存在的问题，如不加以整改，会给企业带来不利影响甚至损失。因此希望各位领导高度重视，重新审视，针对前述问题，有则改之，无则加勉。 归纳发现，两次任中审计发现我们在日常经营管理中存在的主要问题体现在三个方面，“三重一大”决策程序合法合规；部分内控管理制度欠缺；部分制度执行不到位等。,78,总结综述,我们应该进一步增强法律意识，认真学习约束国有企业负责人履职的法律法规，建立健全企业各项管理规章制度，提高从业人员素质，确保制度切实有效操作执行。 规范履职、规避风险、提高效益、共享成果。,79,80,