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1、企业重组并购中的纳税处理,11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。希腊12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。托马斯13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事情。弗劳德14、法律是为了保护无辜而制定的。爱略特15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。伯克,企业重组并购中的纳税处理企业重组并购中的纳税处理11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。希腊12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。托马斯13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事情。弗劳德14、法律是为了保护
2、无辜而制定的。爱略特15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。伯克企业重组中的纳税处理主要内容税收与会计差异的主要难点简易分析时间性差异与暂时性差异的主要方面企业资产评估增值、减值税收风险点四企业股东股权与企业资产的税收关系五.收购(转让)股权征免税的选择分析六.资产收购(转让)征免税选择分析,企业重组中的纳税处理,主要内容税收与会计差异的主要难点简易分析时间性差异与暂时性差异的主要方面企业资产评估增值、减值税收风险点四企业股东股权与企业资产的税收关系五.收购(转让)股权征免税的选择分析六.资产收购(转让)征免税选择分析,七股东身份选择对税收负担的影响八.企业和个人股权转让涉及的所得税问题九
3、.企业产权转让征免税解析十.收购兼并企业的征免税分析十一.子公司(分支机构)的税收效用十二.债务重组的税收分析与运用,税收与会计差异的主要难点简易分析一)政策依据1.税收征管法第二十条纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、扣缴和代收代缴税款。2.企业所得税法第二十一条在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。,3关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函201914
4、8号)第三条根据企业所得税法精神,在计算应纳税所得额及应纳所得税时,企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的,应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的,在没有明确规定之前,暂按企业财务、会计规定计算。如成本计算方法、资产的组成部分判定、消耗性生物资产和公益性生物资产核算、开发无形资产和借款费用开始资本化时间、专门借款和一般借款利息费用处理等。,(二)会计处理与税法两个差异税收与会计差异永久性差异暂时性差异,永久性差异,是指一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额,这种差额在本期发生,不会在以后各期转回扣除。如:业务招待费、罚款、滞纳金、捐赠等。暂时性差异(时
5、间性差异),是指一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额,其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的,如折旧时间不同的差额、广告费结转以后年度等。时间性差额发生于某一时期,但在以后的一期或若干期内可以转回扣除。,思考问题:1资产会计基础与税法基础差异原因?2,是否注意这些差异?对差异的处理方法?没有处理的税收风险?,1差异主要原因分析:资产计税基础第五十六条企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减
6、值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。,企业会计准则一基本准则第四十二条规定,会计计量属性主要包括:历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。第四十三条规定,企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。,56、书不仅是生活，而且是现在、过去和未来文化生活的源泉。库法耶夫57、生命不可能有两次，但许多人连一次也不善于度过。吕凯特58、问渠哪得清如许，为有源头活水来。朱熹59、我的努力求学没有得到别的好处，只不过是愈来愈发觉自己的无知。笛卡儿60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地走到底，决不回头。左拉,
