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1、第二章 公共组织预算管理,第一节 定员定额管理制度第二节 公共组织预算管理第三节 公共组织单位预算编制实例,2,第一节 定员定额管理制度,一、定员（确定单位人员数额）即定编，是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例。一是按机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额。二是按照比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定其人员编制。,编制包干：增人不增费、减人不减费,3,二、定额,即经费预算定额，确定预算的经费开支定额,本节结束,3,第二节 预算管理,一、预算的内容,它是对单位一定时期财务收支规模、结构、资金来
2、源和去向所作的预计。,1.公共组织预算的概念公共组织预算，是指公共组织根据其职责和工作任务编制、并经过规定程序批准的年度财务收支计划。,2、事业行政单位预算管理的意义,行政事业单位预算是行政事业单位履行自身职能的财力保证 行政事业单位预算有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡行政事业单位预算有利于提高行政事业单位财务管理水平,3、行政单位单位预算的内容,是财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金以及部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，直接由行政单位按计划使用的预算外资金。包括由财政专户拨付的预算外资金收入以及经财政部门核定实行结余上缴财政专户或按规定直接留用预算外资金数,
3、是指行政单位从财政部门取得的财政预算资金，包括财政经常性拨款和财政专项拨款，是行政单位从国库取得的财政性资金,非独立核算机构取得的各项收入以及其他服务性收入，包括固定资产有偿转让收入、出租出借收入、报损残值变价收入、利息收入、非独立核算单位的刊物发行收入、服务性收入等,事业单位单位预算的内容,二、预算管理级次,有下级预算单位的，为主管预算单位,三、行政事业单位预算管理办法,（一）行政单位预算管理办法,（二）事业单位预算管理办法,12,四、预算的编制,（一）预算编制应考虑的因素（二）预算编制的方法 （三）预算编制的准备工作,13,（一）预算编制应考虑的因素,（1）年度工作计划和相应支出需求； （
4、2）以前年度预算执行情况； （3）以前年度结转和结余情况； （4）资产占有和使用情况； （5）其他因素。,（二）预算编制的方法,“1“基期法” 基期法（增量预算法或调整预算法），是行政单位编制预算最普遍的方法，是以基期(通常是上一年度)预算收支的具体数字为基础，根据实际执行情况和计划期各项业务的可能增减变动情况来确定下一年度预算比上年预算的增减变动额。,优点：在财务收支规模不大，编制预算所需信息不足的情况下简单易操作缺点：承认既成事实，而不考虑影响收支的因素是否发生变动，也不考虑已经发生的收支是否合理；往往只升不降，不利于加强财务管理。,2预算编制的方法 “零基法”,零基预算法(Zero-ba
5、se budgetting,ZBB) “以零为基础编制计划和预算的方法”，指在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算是否有支出的必要和支出数额的大小。这种预算不以历史为基础作修修补补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。,零基预算具有以下优点：（1）有利于提高员工的“投入产出”意识。（2）有利于合理分配资金。（3）有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。（4）有利于提高预算管理水平。零基预算具有以下缺点：（1）由于一切工作从“零”做起，因此采
6、用零基预算法编制工作量大、费用相对较高；（2）分层、排序和资金分配时，可能有主观影响，容易引起部门之间的矛盾；（3）任何单位工作项目的“轻重缓急”都是相对的，过分强调项目，可能是有关人员只注重短期利益，忽视本单位作为一个整体的长远利益。,（三）预算编制的准备工作,五、预算编制和审批程序,掌握几个重要概念：“收支两条线管理”“预算内资金管理”“预算外资金管理”“国库集中收付制度”,收支两条线管理,是指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（含政府性基金）和罚没收入，实行收入与支出两条线管理。即上述行政事业性收费和罚没收入按规定应全额上缴国库或预算外资金财政专户；同时
7、，执收执罚单位需要使用资金时，由财政部门根据需要统筹安排核准后，从国库或预算外资金财政专户拨付。要求：各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理。收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。,预算内资金主要是指由国家各级财政部门统一集中和管理的财政资金部分。,重要概念：预算内资金管理,预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种
8、财政性资金。范围：预算外资金收入项目包括行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹资金、国有企业和主管部门收入和其他收入。预算外资金主要用于基本建设支出、城市维护费支出、行政事业费支出、乡镇自筹统筹支出、专项支出和其他支出。,重要概念：预算外资金管理,预算外资金也是财政性资金，但不是由中央财政集中分配 ，支配权和使用权属于各地方财政和有关行政事业单位，采取收支两条线的财政专户管理办法。即：财政部门在银行开设统一的预算外资金专门账户，用于预算外资金统一核算和集中管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行
9、收支两条线管理。所以预算外资金收入也是来源于收费，不过是预算外收费。财政部：“2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入全部纳入预算管理。”,重要概念：预算外资金管理,重要概念：国库集中收付制度,包括：国库集中支付制度和国库集中收缴制度指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户，用于记录、核算、反映纳入预算管理的政府资金；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐，用于记录、核算、反映预算外资金使用情况；三是财政部门在
10、商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。,单位编报预算建议数,上报建议,财政部门审核单位预算建议数,下达控制,单位编报预算数,上报预算,财政部门审核单位预算数,批复预算,单位执行预算,五、预算编报和审批程序“两上两下”,建议数要实,控制数要合理,正式预算要具体,批复预算要及时,“三公”经费之谜,六、事业行政单位预算的执行和调整,【引例】：甲科研所为一家省级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院，执行事业单位会计制度，已实行国库集中支付制度。预算执行中部
11、分事项如下：（1）甲单位认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出的构成比例进行了调整，增加了人员经费预算，减少了日常公用经费预算。（2）甲单位A实验项目（全额由财政以授权支付方式拨付，已收到全部的授权支付额度200万元）在10月份已经完成，由于单位节约开支，所以尚有授权支付额度结余30万元。甲单位B实验项目由于研究中出现了不可预测的困难，可能无法如期完成，但原预算已经不足，甲单位领导在预算草案中确定B项目直接使用A项目的授权支付额度结余。要求：请根据国家部门预算管理规定，判断上述事项是否正确；如不正确，分别说明理由。,六、事业行政单位预算的执行和调整,预算法第十三条，“
12、经人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得调整。各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。”第二十一条，“县级以上地方各级人民代表大会常务委员会监督本级总预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。乡、民族乡、镇的人民代表大会审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；监督本级预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。”,第三节 预算编制实例,一、预算编制计算方法二、行政单位预算的编制
13、及报表三、行政单位单位预算编制应注意的问题四、事业单位预算的编制及报表五、学校预算编制实例,编制实例,一、预算编制计算方法,比例法比例法是利用局部占全部的多少的比例关系，根据其中一项已知数值，计算另一项未知的数值的一种方法。 定额法定额法是利用预算定额和有关经济、事业指标，测算预算收支的方法。 3标准法标准法是按照制度规定的收支标准进行计算的方法。 4比较法比例法是在与上年相同项目比较或与同类单位条件相同的项目比较的基础上，进行比较计算的方法。5估计法估计法是综合各种因素进行预计编制预算收支数额的方法。,编制实例,二、行政单位预算的编制及报表,表一：财政拨款收支总表表二：一般公共预算财政拨款支
14、出表表三：一般公共预算财政拨款基本支出表表四：一般公共预算“三公”经费支出表表五：政府性基金预算支出表表六：国有资本经营预算支出表表七：部门收支总表表八：部门收入总表表九：部门支出总表表十：非税收入征收目标表,35,案例：中共重庆市渝北区委宣传部2016年预算,根据2015年1月1日起实施的中华人民共和国预算法,公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。,政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。政府性基金预算根据
15、基金项目收入情况和实际支出需要，按基金项目编制，做到以收定支。,国有资本经营预算，国有资本经营预算是对国有资本收益作出支出安排的收支预算。,社会保险基金预算是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算,36,一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。 一般公共预算支出按照其功能分类，包括一般公共服务支出，外交、公共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育支出，社会保障及就业支出和其他支出。 一般公共预算支出按照其经济性质分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出
16、和其他支出。”,纳入政府性基金预算管理的基金共43项。按收入来源划分，向社会征收的基金31项，包括铁路建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、国家重大水利工程建设基金等。其他收入来源的基金12项，包括国有土地使用权出让收入、彩票公益金、政府住房基金等。按收入归属划分，属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。按支出用途划分，用于公路、铁路、民航、港口等建设的基金9项；用于水利建设的基金4项；用于城市维护建设的基金8项；用于教育、文化、体育等事业发展的基金7项；用于移民和社会保障的基金5项；用于生态环境建设的基金5项；用于其他方面的基金5项。政府性
17、基金预算的管理原则是：“以收定支、专款专用、结余结转使用”。,国有资本经营预算收入包括下列项目：（一）从国家出资企业分得的利润；（二）国有资产转让收入；（三）从国家出资企业取得的清算收入；（四）其他国有资本收入。国有资本经营预算支出主要用于国有经济和产业结构调整、中央企业灾后恢复生产重建、中央企业重大技术创新、节能减排、境外矿产资源权益投资以及改革重组补助支出等。,2014年政府收支分类科目之“类”,2014年政府收支分类科目之“类”,2014年政府收支分类科目之“款”,案例分析题,甲科研所为一家省级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院，执行事业单位会计制度，已实行国库集中支付制度。2014
18、年11月该科研所财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位2015年度的预算草案。预算草案中的部分事项如下：（1）甲单位本级工资及 “五险一金”预算800万元（其中：工资500万元；基本养老、基本医疗等社会保险费预算200万元；住房公积金预算100万元）。预算草案中按支出功能分类科目，列入“社会保障和就业”类；按支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。（2）甲单位本级员工宿舍的物业管理费预算1万元。预算草案中，按政府支出功能分类列入“城乡社区事务”类；按支出经济分类科目，列入“对个人和家庭的补助”类。,（3）甲单位报发改委安排的新建实验室项目预算30万元。预算草案中，按政府
19、支出功能分类列入“教育”类；按支出经济分类科目，列入“其他资本支出”类。（4）所属研究生院报教育部安排的信息网络更新预算100万元。预算草案中，按政府支出功能分类列入“科学技术”类；按支出经济分类科目，列入“其他资本支出”类。要求：（1）请根据2015年政府收支分类科目，逐项判断上述事项（1）至（4）中支出功能分类、支出经济分类是否正确；如不正确，分别指出正确的分类科目。,三、行政单位单位预算编制应注意的问题,行政单位在编制单位预算时，应按规定合理划分不同类型的收入和支出，将应当列入预算的各项收入全部列入单位预算，不得遗漏；规定应上缴财政预算的罚没收入和行政性收费（包括基金）收入，应及时足额上
20、缴财政预算，不得列入单位收入预算，用于各项支出；由财政专户拨付给单位的预算外资金收入，应作为单位收入，列入收入预算；4. 其他收入，包括非独立核算后勤机构取得的各项收入以及其他服务性收入等，应列入单位收入预算，用于本单位的支出。,5. 支出预算编制要按统筹兼顾，确保重点的原则安排各项支出。6. 财政预算拨款收入应根据管理要求用于经常性支出和专项支出，尤其要优先安排用于保证人员基本工资和开展公务活动必不可少的开支，在此前提下，统筹合理好其他各项支出；7.报送各级人民代表大会审查和批准的预算草案应当细化。本级一般公共预算支出，按其功能分类应当编列到项；按其经济性质分类，基本支出应当编列到款。本级政
21、府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算支出，按其功能分类应当编列项。8. 各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。,三、行政单位单位预算编制应注意的问题,48,四、事业单位预算的编制及报表,1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财政补助收入和非财政补助收入两部分组成，内容包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等。2、支出预算的编制。事业单位支出预算由事业支出、经营支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、成本费用和其他支出组成。,（一）
22、事业单位预算的编制,事业单位的“事业支出”和“经营支出”各项目的编制可参照行政单位经常性支出项目的计算方法。“对附属单位补助支出”和“上缴上级支出”，按照规定的补助和上缴标准计算编制。,（二）编制事业单位单位预算应当注意的问题,要正确归集各项收入和支出项目，特别是要正确划清事业收入和经营收入、事业支出和经营支出的界线，事业收入与事业支出之间不是配比关系，而经营收入与经营支出之间属于配比关系，以正确反映经营收支结果；按照规定应当上缴财政预算的收入，不列入单位收入预算；财政补助收入只能用于安排事业支出，除经营收入以外的各项收入都可用于安排事业支出，以保证事业计划的完成；以前年度收支结余转入的事业基
23、金(指事业基金中的一般基金)有余额的，可以在余额范围内安排用于弥补本年度预算支出超出预算收入的差额；经营收入和经营支出预算应按照配比的原则进行编列；,49,五、学校预算编制实例,某学校年初学生人数为2500人，年度计划秋季毕业500人，招生800人，按规定教职员工与学生的比例为1:3.6。该校教职员工工资的预算定额确定为平均每人每月120元，根据历年开支规律，补助工资占工资总额的比例15%，按照国家规定的福利费标准和历年开支规律，职工福利费约为工资总额的5%；离休人员费用平均定额为2600元，退休人员费用年平均定额为2000元，离休人员20人，退休人员为25人；该校学生享受助学金的比例为80%
24、，每月标准为1950元。公务费年人均定额为120元，业务费年人均定额为150元，设备购置费每个新生每年开支定额为600元，修缮费全年每个学生开支定额为160元，全年安排的其他费用为200 000元。,单位预算编制方法,单位预算的编制步骤如下： 1确定基本数字 学校的学生人数是确定教职员工人员编制，以及决定助学金和学校其他经费数额的基础，学校人数变动大，因此，需要求出计划年度平均在校学生人数。年度平均在校学生人数=年初学生人数+（招生人数毕业人数）12当年新生在校月数 =2500+（800500）124=2600(人)教职工人数=计划年度平均在校学生人数教职工与学生的比例=26003.6=722
25、（人）,51,2测算人员经费(1)基本工资根据教职员工平均人数和每人每月平均工资定额求出工资额。平均工资定额根据历年执行情况，考虑计划年度工资调整和增减人员影响工资水平的因素，加以调整确定。(2)补助工资根据补助工资占工资总额的比例测算。(3)职工福利费,全年工资总额=月平均工资定额教职员工人数12=12072212=1 039 680(元),全年补助工资=全年工资总额补助工资占工资总额的比例=1 039 68015%=155 952(元),全年职工福利费=全年工资总额计提比例 = 1 039 6805%= 51 984(元),(4)离休退休人员费按离休退休人数和全年费用定额计算。(5)助学金
26、按照学生人数和国家规定的享受比例、助学金标准及享受的时间进行计算。故：,计划全年离退休人员费用=离退休人数全年费用定额 =2 60020+2 00025 =102 000(元),全年助学金=每月助学金标准计划年度平均在校学生人数助学金享受比例全年享受月数 =19.502 60080%12=486 720(元),该校全年人员经费=1 039 680+155 952+ 51 984 + 102000 + 486720=1 836 336(元),3计算公用经费(1)公务费根据计划年度平均在校学生人数和开支定额进行计算的。公式为：(2)业务费高等学校的业务费是指为完成专业所需的消耗性费用开支。一般也是
27、按照计划年度平均在校学生人数和平均开支定额计算的。(3)设备购置费按全年平均开支定额和计划年度新增加人数，即招生人数与毕业人数的差额计算的。公式为： (4)修缮费按修缮费定额和原有的学生人数进行计算的。公式为：,全年公务费=1202 600=312 000(元),全年业务费=1502 600=390 000(元),设备购置费=600300=180 000(元),计划年度修缮费=1602 500= 400000(元),故：该校全年经费,该校全年公用经费=312000+390 000+180 000+400 000+200000=1482000（元）,该校全年经费 = 全年人员经费+全年公用经费=1836336+1482000 = 3318336（元）,
