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1、第七章 金融审计概述,主 要 内 容金融基础知识金融审计基础知识银行基本核算方法商业银行的内部控制问题,国家金库总库电子化信息系统建设及应用概况,2009年第12号“54个部门单位2008年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果”,1. 外交部2008年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果2. 国家发展和改革委员会2008年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果20. 中国人民银行2008年度财务收支情况审计结果41. 中国银行业监督管理委员会2008年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果,2010年第8号：“中国农业银行股份有限公司2008年度资产负债损益审计结果”,审计署确定2
2、006年四项工作重点,加强预算执行审计;加强对专项资金进行审计和审计调查;加强对商业银行基层分支机构的审计;继续推进经济责任审计。,2007年金融审计重点,审计署将对国家开发银行、中国农业银行、中国光大银行、中国人保控股公司、中国再保险(集团)公司的资产负债损益情况进行审计，重点审查各项管理制度的有效性、健全性，关注国家相关宏观调控政策目标是否实现。同时，还将开展对中国华融、信达、长城和东方四大资产管理公司资产处置情况的审计调查。,2009年9月:审计署审计关注信贷资金流向审计署：2010年要关注银行资产质量与风险,2010年审计工作突出四个方面的重点,一是关注政府性债务风险,摸清政府债务的总
3、体情况,特别要加强对地方政府融资平台情况的审计调查。二是关注国际金融危机和当前货币政策对银行业资产质量的影响以及银行业面临的突出风险,从加强内部管理和风险控制等方面提出审计建议,促进商业银行更加安全、高效和稳健地运营,维护金融稳定。三是关注因决策不科学、不合规、管理不严格导致国有资产流失的问题,尤其是经济全球化冲击下的国内产业安全,维护国有资产安全和市场经济秩序,促进国有企业健康发展。四是关注在土地征用、拆迁安置、企业改制、环境污染以及工程建设等方面存在的突出问题和薄弱环节,防范可能引发社会不稳定因素。,（一）金融的概念： 资金融通 （二）金融机构 中央银行 银行 国有商业银行 股份制银行 政
4、策性银行 非银行金融机构 证券公司 财险 保险公司 寿险 ,一、金融知识,二、 银行的特点 银行是经营货币这一特殊商品的特殊企业。 高收益、高风险、高负债 业务处理大量依赖计算机系统； 会计操作的过程就是银行业务实现的过程等。,三、银行审计的意义及其重要性,（一）银行在国民经济中的地位作用（二）银行业的特殊性（三）银行审计的管理作用,政府审计 内部审计 社会审计,案例1,巴林银行创办于1763年，是世界首家“商业银行”1995年损失14亿英镑 ； 直至破产倒闭；,四、金融审计的对象,审计法第十八条审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。
5、,四、金融审计的对象,五年规划：“金融审计，以促进防范风险、提高效益、规范管理为目标，推进建立安全高效稳健的金融运行机制，促进金融监管机构依法履行职责。 以国有商业银行为重点，揭露金融机构经营管理中存在的突出问题，从政策、制度和监管上分析原因，促进规范管理，依法经营。”,存款业务 业 贷款业务会 支付结算业务计 务 金融机构往来业务核 现金出纳业务算 对象 财 其他长期资产核算 务 损益与所有者权益核算,四、银行审计的对象,银 会计科目行 记帐方法会 基本核算方法 会计凭证（特点、顺序、装订保管）计 帐务组织 （程序、对帐）核 会计报表算方 具体业务处理 存款业务法 贷款业务 ,五、银行会计基
6、本核算方法,会计凭证的 作用： 会证种类 来 原始凭证：外来 源 记帐凭证：自制 现收、现付 转借、转贷 格式及 基本凭证 特转借、特转贷 用途 特定凭证 表外科目借方、贷方 联 单式凭证 次 复式凭证,银行会计凭证特点,（“双线核算、双线控制”） 100 登记簿 余额表经 分户帐济 106 业 传票 科目日结单 总帐 日计表务 现金收付 现金库存 库存 日计簿 簿 现金,银行账务组织,六、银行内部控制,（一）现状,案例 2 ： “高山”案 例,2005年一月上旬，中国银行黑龙江省分行所辖河松街支行发生涉嫌内外勾结票据诈骗案，涉及东北高速公路股份有限公司等数家企业的10亿元款项。,案例 3 ：
7、邯郸农行5100万巨款被盗案,疑问 1、两疑犯正好掌握两把钥匙？ 2、 银行内部控制？,（二）银行内部控制存在的问题,公司治理层面业务操作层面 对内部控制的理解有偏差 制度设计中存在问题： 制度执行中存在的问题,（“双线核算、双线控制”） 100 登记簿 余额表经 分户帐济 106 业 传票 科目日结单 总帐 日计表务 现金收付 现金库存 库存 日计簿 簿 现金,银行账务组织,100 登记簿 余额表经 分户帐济 100业 传票 科目日结单 总帐 日计表务 现金收付 现金库存 库存 日计簿 簿 现金,电算化条件下账务处理程序,2010年4月29日，审计署发布了中国农业发展银行等三家金融机构200
8、8年度资产负债损益审计结果本次审计以“揭示风险，维护安全，推动创新，促进发展”为目标关注的重点： 一是反映3家金融机构在贯彻落实中央宏观调控措施.；二是揭示违规经营问题和内控薄弱环节，推动金融机构完善基础管理、健全内控制度和增强抗风险能力；三是揭露和查处重大违法问题和经济案件线索，维护金融资产安全，促进金融领域反腐倡廉建设；四是充分发挥审计监督综合性优势，揭示和反映金融运行中存在问题的深层次原因，努力从体制、制度上提出有针对性的建议。,操作风险,巴塞尔银行监管委员会的定义 操作风险： “由于不当或失败的内部程序、人员和系统或因外部事件导致损失的风险”,中国人民银行的主要职责,发行的银行；政府的
9、银行；银行的银行货币政策发行人民币经理国库制定支付结算规则反洗钱工作国际金融活动宏观经济分析与预测 防范和化解系统性金融风险，维护国家金融稳定。,2010年准备金调整,1月12日准备金率上调0.5个百分点2月12日央行再上调存款准备金率5月10日准备金率年内第三次上调11月16日上调银行存款准备金率0.5百分点11月29日上调准备金率0.5个百分点12月20日上调准备金率0.5个百分点,人民银行财务预算管理,人民银行实行独立的财务预算管理制度：全部财务收支经财政部批准后，按收支净额纳入财政预算。,2010年第19号“56个部门单位2009年度预算执行情况和其他财政收支情况审计结果”,审计发现的主要问题（一）扩大范围列支工资性支出及超标准发放津贴补贴17 914.45万元。（二）部分收支核算不够准确。其中少计收入8463.99万元、少计支出173.35万元、多计支出632.44万元。（三）有9488.13万元资金和资产未纳入法定账簿核算。（四）结余资金22388.55万元核算和管理不合规。（五）接受虚假发票报账257.96万元。成都分行、石家庄中心支行等分支机构作为报账凭证的发票中，有部分虚假发票，报账金额合计257.96万元。此外，人民银行银川中心支行等部分分支机构还存在会计核算不及时、固定资产被所属单位无偿使用等管理不规范问题。,
