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1、精品课件,1,晋商学5 孔祥毅 20071107,2007-11-7,精品课件,2,第四章 晋商的财务管理,精品课件,3,一、创建复式记帐龙门帐二、创新财务管理制度三、创立人力资源会计核算四、创建转帐结算制度,精品课件,4,一、建立复式记帐龙门帐,精品课件,5,晋商当年记帐使用中国传统簿记。组织严密，帐簿完整，记录详尽，核算准确。,以大德通票号为例：分记事帐、银钱帐两大类：,精品课件,6,记事帐类：1、汇票号码帐：分号领用汇票本数（每本100页）2、承保帐：记承保亲友、商号3、进号帐：记员工进号日期4、起程帐：记分号员工供职与休假日期5、衣资帐：记员工应得之衣资数6、衣物帐：记分号员工自己所携
2、带之衣物,精品课件,7,7、路费帐：记分号员工起程所携带之路费数额8、带物帐：记分号员工委托亲友捎带之物9、回家帐：记员工住家之日10、汇款帐：记商品名称、汇款数额、汇出日、汇费11、平砝帐：记各地银色、各业砝码大小,精品课件,8,银钱类：1、流水帐：记各项收支2、万金帐：记财东姓名、本金、奉数；顶身故员工姓名、奉数3、浮记帐：记暂时性收支，不过流水，月终合计转入流水4、各庄往来帐：记各分号往来数5、未到期票帐：记汇款尚未取走6、同业钱铺帐：记收付数，不过流水7、内部浮记帐：记财东、员工收支往来,精品课件,9,8、员工支使帐：记薪资人员收支往来9、借贷帐：记放款额10、收借帐：记存款额11、缓
3、期帐：记放款一时收不回款数12、屡年帐：记无希望收回款项13、加色帐：记银色差次之数14、汇费帐：记汇款所得汇费15、收付利帐：记存付款得出利息帐16、清抄帐：年终决算称清抄，立帐记之,精品课件,10,17、应支帐：记顶股员工每次借支款18、未支帐：记从万金帐拨来之未支红利数19、杂使帐：记一切杂费日用开支20、现金帐：动用现金出入数21、现换帐：分钱银现换帐。钱洋现换帐、银洋现换帐。记货币换算。,精品课件,11,各分号每月把月清折寄总号，内中记载当月收支往来、存放款明细。那么如何稽核帐务的正确性？,精品课件,12,相传山西傅山参考当时官厅会计和“四柱清册”记帐方法，设计适用于民间商业的会计核
4、算方法“龙门帐”。傅山与顾炎武、戴廷轼与晋商往来密切。曾帮助贠家设计了志成信规章制度。卫聚贤认为傅山与顾炎武、戴廷轼依托晋商组织镖局，后来镖局演变为票号。傅山设计龙门帐不会是虚传。,精品课件,13,龙门帐的要点：将全部经济事项，按性质、渠道，科学地划分为进、缴、存、该四大类，分别设立帐目核算。进，指全部收入缴，指全部支出存，指资产并包括债权该，即欠，指负债并包括业主投资。,精品课件,14,民间商业，一般只在年度终了办理结算，就是核实和整理一年的经营成果，以便向业主汇报。年结时，通过“进”与“缴”的差额，同时也通过“存”与“该”的差额平行计算盈亏。如果“进”大于“缴”，就有赢利；否则，就有亏损。
5、它应该与“存”、“该”的差额相等。”,精品课件,15,进、缴、存、该的关是:进-缴存-该 (1)该+进存+缴 （2）每当结算时，以此法来验算两方差额是否相等，并据以确定当年盈亏，称为“合龙门”。,精品课件,16,经济事项,原始单据,流水帐,誊 清,进缴表,存该表,合龙门,精品课件,17,龙门帐的存该表,精品课件,18,精品课件,19,精品课件,20,精品课件,21,四拄清册帐,精品课件,22,铜制钱以个计数，私铸原因常得大小搭配，或行“短陌钱”。内蒙古“归化厅与外厅向不一致，相传乾嘉时以八十抵百，历年递减，至光绪季年，低至一八抵百，而外厅则较稳定，凡短陌钱俗谓之城钱，足百谓之满钱。”银两因成色
6、、平砝问题，会计帐常得记什么标准钱。晋商逐渐创造出了一些记帐符号。,精品课件,23,精品课件,24,二、创新财务管理制度,精品课件,25,（一）预提倒款：建立风险基金为防御风险，设计了“预提倒款” ，即在帐期分红时，不能只顾分红，不管未来有无风险，规定从利润中预提一定数量的利润留存企业，“撇除疲帐，严防空底”，建立风险基金。,精品课件,26,（二）公座厚利：资本金管理“倍股”、“厚成”、“公座厚利” 。“倍股”（护本）：在利润分红后，按股东股份比例（包括银股和身股），提取一定比例的红利，存在企业周转使用，所有权归个人，只付息不分红，借以扩大经营中的流动资本；“厚成”：年终结帐时，将应收帐款、现
7、存资产予以一定折扣，使实际资产超过帐面资产。,精品课件,27,“公座厚利”：在帐期分红前，先提取总利润的一部分作为“公座”，以便“厚利”（类似公积金）。晋商主要靠自有资本经营，此法可确保流动资本的充足率。,精品课件,28,（三）“逆汇”：平衡现银票号汇款，往往出现此地现银多，彼地现银少。为平衡现银摆布，创造了“逆汇” 。正常情况：乙地收进，甲地付出，为顺汇。若甲地现银不足，由甲地先贷款给当地企业向乙地购货，乙地先付出、甲地后收进，为逆汇。逆汇不仅可平衡现银布局，也是存放汇结合，扩大利润来源。,精品课件,29,乙地先付款，甲地后收款，是汇兑与贷款结合。乙地先收款，甲地后付款，是汇兑与存款结合。这
8、种财务创新：一是满足了商人异地采购急需款项的需求二是减少了票号资金闲置，增加利息收入三是减少了异地现银运送，“酌盈济虚，抽疲转快”。,精品课件,30,（四）安全支付1、讨保交付。票号为保证安全支付，应商家要求，采取“讨保交付”和“面生讨保”的办法。在汇票上盖有“讨保交付”的戳记，交付时必须取得商保。“面生讨保”则是在取款人生疏时才要保人。,精品课件,31,2、汇票挂失。汇票遗失的应对办法。京师、保定：“登报声明”，曰“日后此票复出，俱作废纸，不得为凭特此布知”，“望中外绅商，切勿使用。”；汉口、重庆：通知当地分号料理，并报告当地政府、商会总会，同时照会驻当地各国领事。1905年4月21日大公报
9、一则公告：,精品课件,32,声明失票永作废纸启 因小号本年正月十二、十七两次由山东省城福兴润信局寄京信包迄今未到。查有天庆恒二月十二日期市平足银一千零四十八两四，永顺隆三月底期市平足银一千零四十八两四，又一宗四月半期市平足银一千零四十八两四，会票共三张，均在其内，该信局京号并不知情，而其山东人位全行逃走，以至无从根究，合即登报声明。日后此票复出，俱作废纸，不得为凭。 保定 义善源具,精品课件,33,3、出具甘结。公款汇兑，尽管晋商相信官场不会有诈，但也不敢掉以轻心。规定领取汇票要具甘结，即除立汇票外，还要以票号名义与汇款单位写下有汇款性质、数量、汇费等内容的字据。下面是源丰润票号福州分号与闽海
10、关的一份甘结。,精品课件,34,具甘结号商源丰润今于与甘结遵依结得 闽海关汇解度支部 福厦二口光绪二十八年八月二十六日起至七月二十五日止，连润计十二个月，洋税支销项下扣减六两平银一千零八十九两三钱六分四厘，三都口自光绪二十八年八月二十九日起至二十九年七月二十八日止，连润计十二个月，洋税支销项下扣减六两平银一百六十四两六钱二分二厘二，共扣平银一千二百五十三两九钱八分六厘。系遵照部砝兑交，不敢丝毫短少，除另立汇票外，合具甘结是实。 光绪三十三年六月十六日 具甘结号商福州源丰润记（印）,精品课件,35,三、创立人力资源会计核算,精品课件,36,人身股制度的内容：企业的主要职工，从大掌柜到业务骨干，可
11、以顶一股至一厘甚至零点几厘的股份。股份的多少，由财东根据职工任职时间、能力、贡献大小决定。在财务年度结算时，“人身股”与财东的资本股一起参与利润分红。票号股份，一般1000012000两白银为一股。大掌柜一般为一股。,精品课件,37,新员工学徒期间，不能顶股。学徒满后，按照德勤能绩顶股。快则一两年，慢则十几年甚至更长。美国的人力资源会计在60年代提出，80年代介绍到中国。至今还有人说这是管理学和会计学的前沿。晋商的人身股制与人力资本核算已经400年。,精品课件,38,人力资本股与实物资本股核算中的问题：第一，哪些劳力可以顶股？第二，劳力顶股的标准？第三，劳力股与实物资本股的折合？第四，人身股是
12、不是封顶？第五，劳力股的退出？第六，退休与身故后的股权？第七，身股与银股是不是同股同酬同责？,精品课件,39,四、创新票据与转帐制度,精品课件,40,（一）票据流通与背书转让晋商的金融创新，有金融工具创新商业票据与银行票据。票据代替货币支付手段和流通手段（包括票据的发行与流通转让）。转让票据需要背书。,精品课件,41,图片说明 光绪元年十月七日平遥“蔚长永钱票”背书记录：“丙十月初七日收任振伦”、“十月十九日收刘佩常”、“十三(十月二十三日)恒长奎付”、“十一月初五日郝春荣”、“十一月十一日收关帝庙”、“十一月二十六日雷天云付”、“十一月二十八日义盛厚毛”“十二月初八日收王清树”、“十二月初九
13、日收义升公”、“(十二月十七日)收永庆和”、“十二月二十一日收讳广富”、“正月二十八收范居中与”、“二月初六日收毛会鹏”、“二月初七日收霍起兰付”、“二月十一口光参”、“二月十四日收阴荣保”、“二月十七日盛魁口“、“二月二十九日耿长泰付”、“三月十九(三1文)收天宁号”、“三月二十一日收张思元”、“三月二十二日收程开业”、“三月二十四日段村赵广源”、“四月初一日收邱兴口”、“x(四月十七日)收德和义”、“四月十八日收张万顺”、“(五月十一日)常升德付”、“七月初二日收赵富有吊”、“七月二十四日收天裕公”、“九月十三日收义成厚”、“九月十四日刘秉有”、“九月十七日收张成纯”、“文 (九月十八日)
14、史泰安付”、“九月口日收史记山”、“口月十四日收义长口”，共34条。,精品课件,42,精品课件,43,（二）转帐结算 中国的转帐结算与银行划拨清算起于何时?归化为例： 在这里的“银钱业商人，以山西祁太帮为最，忻帮次之，代帮及同帮又次之，。故其一切组织，亦仿内地习惯办理，各钱商组合行社，名为宝丰社”。当时“商市周行谱银由来已久，盖与拨兑之源流同。其初以汉人来此经商，至清中叶，渐臻繁荣。边地银少用巨，乃因利乘便，规定谱银，各商经钱行往来拨账，借资周转，此谱银之所由勃兴也。其作用虽如货币而无实质。”,精品课件,44,“拨兑行使情状亦与谱银相类，所不同者仅为代表制钱而已，市面通称为拨兑钱，即前之城钱也
15、。周使惯例，数至一吊即可拨兑，吊以下使用现钱。各商均在钱行过帐，营业始能运用。”其时“钱行及各商行均可发行号帖，以资周使。”付款商号开出凭帖，持票人可以转帐，亦可以提现。,精品课件,45,甲商,钱乙,丙商,钱丁,借贷关系,商品交易关系,客兑钱,客兑钱,精品课件,46,假如商号甲无钱购货，经与钱庄乙商议，允许代理，甲便可以向商号丙购货，商号丙与钱庄丁有往来，钱庄乙便通知钱庄丁，声明甲已有存款，丙便可以放心地发货，无需现款，仅在甲、乙、丁之间划拨转帐。但这种凭帖，只能相互间辗转划拨，不可提现，因为没有现银，晋商将此种办法称做“客兑银”。制钱拨兑，只能转帐，不能提现。,精品课件,47,（三）银行清算
16、商户间转帐结算，形成各钱庄间的债券债务关系，钱行商会组织“订卯”结清，即在规定时间，各钱商齐集钱业商会，“会同总领，举行总核对”，“如甲号以过拨结果存有乙号之款，乙号不愿存放，则提出另兑丙号收存，甲号如无实现指向，可以转拨别号，则本标骡期，营业立呈险象，本行均予拒绝往来。故钱行往往以出放过多而收项少致受亏折”。,精品课件,48,“订卯时互对帐目，或发现宗项错误，或虽经过帐，空无指项，则付出之款仍可收回，不生效力，俗谓之回帐。其应回帐之款，虽在过拨时辗转数号，甚或延期数年，亦可根据各号帐目逓予回销，此亦拨兑钱市特有之办法”。但是“如为面拨之项，则不能回帐”。银行清算以白银十两或制钱十吊为起点。清
17、中期内蒙古已按内地办法使用汇票、支票、本票办理资金的划拨转帐和融通。,精品课件,49,限于历史上官方没有商人挡案，民间史料又由于战争、政治运动等损失很大，史料困难。现在人们已认识到历史资料的重要性，民间收藏家盯住商业文物，会计史料有望新的发现。,精品课件,50,晋商学思考题1、晋商学研究的对象与内容是什么？2、简要描述晋商的商路与活动舞台。3、简述晋商对中国商业革命的贡献。4、山西货币商人有那些金融创新？（机构、工具、业务、制度）5、晋商有那些企业制度仍具有重要现实意义？6、晋商在财务管理有那一点对你印象最深？举例说明。,精品课件,51,7、试论晋商的商业伦理。8、晋商行会有哪些类型？他们的职是什么？9、简述晋商在社会文化方面的贡献。10、什么是晋商精神？晋商精神对当代经济社会发展有什么意义？11、谈谈你学习晋商学的体会。,精品课件,52,谢 谢,
