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1、,原始凭证,原始凭证汇总表,交易或事项,填制和审核会计凭证,登记账簿,会计核算工作程序图,编制财务会计报告,设置账户、复式记账,财产清查,成本计算,会计资料分析利用,第八章 财务会计报告,第八章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述,第二节 资产负债表的编制,第三节 利润表的编制,第一节 财务会计报告概述,一、编制财务会计报告的概念,第一节 财务会计报告概述,一、编制财务会计报告的概念,二、财务会计报告的构成体系,一般企业：四表一注,小企业：根据需要选择是否编制现金流量表,会计报表是财务报告的主要组成部分,1.资产负债表,2.利润表,3.现金流量表,4.所有者权益（或股东权益）变动表,5.附
2、注,第二节 资产负债表的编制,第二节 资产负债表的编制,一、资产负债表的作用,1、可以了解企业所掌握的经济资源,2、可以分析企业的偿债能力,3、可以反映企业所承担的债务和 投资者所持有的权益,4、可以分析企业的财务趋势,第二节 资产负债表的编制,一、资产负债表的作用,二、资产负债表的结构与内容,按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。,资产负债表结构,资产负债表编制单位：xx公司 200 x年x月x日 单位：万元,资产负债表的内容,资产类项目：(一)货币资金 (二)交易性金融资产 (三)应收及预付款项 (四)存货；(五)持有至到期投资(六)可供出售金融资产 (七)长期股权投资
3、(八)投资性房地产(九)固定资产(十)无形资产 (十一)商誉(十二)递延所得税资产,负债类项目： (一)短期借款(二)应付及预收款项 (三)应交税费 (四)应付职工薪酬(五)预计负债 (六)长期借款(七)长期应付款 (八)应付债券(九)递延所得税负债所有者权益类项目： (一)实收资本(或股本)； (二)资本公积； (三)盈余公积； (四)未分配利润。,三、编制基础与格式 1.该报表为：账户式结构，分左右两方 2.编制的理论依据是：资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4.报表项目的排列规则： 资产项目分为流
4、动资产和非流动资产，且流动性强 的排在前； 负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目永久性大的排在前。,第二节 资产负债表的编制,一、资产负债表的作用,二、资产负债表的结构和内容,三、资产负债表的编制方法,（一）“年初数”的编制,依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。,第二节 资产负债表的编制,一、资产负债表的作用,二、资产负债表的结构和内容,三、资产负债表的编制方法,（一）“年初数”的编制,如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。,第二节 资产负债表的编制,一、资产负债表的
5、作用,二、资产负债表的结构和内容,三、资产负债表的编制方法,（一）“年初数”的编制,（二）“期末数”的编制,期末数编制方法：,库存现金,银行存款,其他货币资金,交易性金融资产,可供出售金融资产,其他应收款,“坏账准备”中有关余额,材料采购、原材料、低值易耗品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本,B、根据总账科目余额计算填列,长期股权投资,长期股权投资减值准备,无形资产,无形资产减值准备,（续1）,根据有关科目期末余额填列,在建工程,在建工程减值准备,根据有关科目期末余额填列,根据有关科目期末余额填列,B、根据总账科目余额计算填列,长期应付款,
6、未确认融资费用,本年利润,利润分配,（续2）,根据有关科目期末余额填列,C、根据明细科目余额计算填列,根据“应收账款”账户、“预收账款”账户所属有关明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,根据“预付账款”、“应付账款”账户所属有关明细科目期末借方余额合计填列,根据“应付账款”账户、“预付账款”账户所属有关明细科目期末贷方余额合计填列,根据“预收账款”账户、“应收账款”账户所属有关明细科目期末贷方余额合计填列,D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列,“长期待摊费用”中将于1年内到期部分,持有至到期投资和有关减值准备,“持有至到期投
7、资”中将于1年内到期部分,第二节 资产负债表的编制,一.资产负债表的作用,二.资产负债表的结构和内容,三.资产负债表的编制方法,四.资产负债表的编表举例,第三节 利润表的编制,1、可以反映企业的盈利能力,2、可以检查企业利润计划的执行情况,3、可以从中看出利润的构成，分析利润增减变动的原因，改进企业生产经营管理，提高企业的经济效益。,第三节 利润表的编制,一.利润表的作用,二.利润表的结构和内容,单步式利润表,特点：所提供的信息都是原始数据，便于理解。,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+-公允价值变动损益+-投资收益,利润总额=营业利润+
8、营业外收入-营业外支出,净利润=利润总额-所得税,将各种利润分步计算求得净利润的方式。,特点：可以向报表使用者提供更多的资料。,目前，我国会计制度规定，利润表的格式为多步式。,第三节 利润表的编制,一.利润表的作用,二.利润表的结构和内容,第三节 利润表的编制,一.利润表的作用,二.利润表的结构和内容,三.利润表的填制方法,利润表,（续）,第三节 利润表的编制,一.利润表的作用,二.利润表的结构和内容,三.利润表的填制方法,三、利润表的编制方法 利润表分“本期金额”和“上期金额”两个金额栏次，利润表各项目的内容及其填列方法如下：（一）“上期金额”栏 “上期金额”栏反映各项目的上期实际发生数。如
9、果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度规定进行调整，填入本表的“上期金额”栏。（一）“本期金额”栏 “本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，各项数字一般应根据损益类科目的本期实际发生额分析填列。,练一练：,1、某企业期末“应收账款”科目为借方余额207000元，其所属明细科目的借方余额合计为280000元，所属明细科目贷方余额合计为73000元，“坏账准备”科目为贷方余额1000元，其中针对应收账款计提的坏账准备为680元 ；“预收账款”所属明细科目的借方余额合计为0元。则该企业资产负债表中“应收账款”项目的期末数是（ ）元。 A.28
10、0000 B.279320 C.207000 D.206320正确：B 280000-680=279320,练一练：,2、某企业期末“应付账款”科目为贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额为35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额为5000元；“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。 A.90000 B.30000 C.40000 D.70000正确：A 35000+5000+50000=90000 元,
11、3、某公司2019年6月份利润表的“本期金额”栏中，“营业利润”为-78100元，“营业外收入”为123600元，“营业外支出”为152300元，则利润总额为（ ）元。 A. -106800 B. -49400 C.45500 D.49400正确：A -78100+123600-152300=-106800 元,4、东方公司2019年6月30日“固定资产”科目余额为960万元，“累计折旧”科目余额为190万元，“固定资产减值准备”科目余额为70万元，则东方公司2019年6月30日的资产负债表中，“固定资产”项目期末余额为（ ）万元。 A. 700 B. 770 C.890 D.960正确：A
12、960-190-70=700 万元,5、在填制资产负债表的“存货”项目时，下列科目中（ ）不应包括在内。 A. 原材料 B. 生产成本 C.工程物资 D.存货跌价准备正确：C,6、下列各项不属于“利润表”中项目内容的是（ ）。 A. 营业收入 B. 营业成本 C.营业外收入 D.未分配利润正确：D,7、下列账户中可能影响资产负债表“应付账款”项目金额的有（ ）。 A. 应收账款 B. 预收账款 C.应付账款 D.预付账款正确：C D,8、年度财务报告应当包括（ ）。 A. 财务报表 B. 财务报表附注 C.财务分析报告 D.其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料正确：ABCD,9、资产负债表
13、的下列项目中，可根据总账科目余额直接填列的有（ ）。 A. 固定资产清理 B. 应付债券 C.应付股利 D.应交税费正确：ACD,10、过于资产负债表，下列说法中正确的有（ ）。 A. 又称为财务状况表 B. 可据以分析企业的经营成果 C.可据以分析企业的债务偿还能力 D.可据以分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况正确：AC D,判 断：,1.资产负债表中，“长期待摊费用”项目应根据该科目的期末余额填列。2.资产负债表中的“流动资产”各项目是按照资产的流动性又弱到强排列的。 3.向不同会计资料使用者提供财务会计报告，其编制依据应当一致。4.非流动负债项目通常应该包括长期借款、应付债券和其他应付款等。 5.利润表反映了企业在一定时期内发生的全部收入和费用的情况。,判 断：,6.资产负债表中的项目既可能来自于总分类科目的期末余额，也可能来自于明细科目的期末余额。 7.利润表中的“营业税金及附加”项目，反映企业日照经济活动应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、所得税等税金和教育费附加。 8.会计报表辅助是企业内部使用的文件，不需要向外报出。 9.利润表是反映企业在特定日期利润（亏损）实现情况的会计报表，它属于静态报表。,谢谢！,
