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1、项目一：资产管理概述,资产管理实务教学课件,本项目的主要内容,资产的概念与特点 资产的分类与计价 资产管理业务与企业资产管理,任务1：资产的概念与特点,1.资产的概念资产（assets）一般是指国家企业、事业或者其他单位以及个人过去的交易或事项形成的，所拥或者控制的、能以货币计量的、预期会给其带来经济利益的资源。对资产涵义的正确认识，要注意以下两个方面 ：第一，区别会计学与经济学的资产。 第二，注意资产存在形态的多样性。,2.资产的特点,对于一项资源，只有具备以下三个基本特征时，才能被认为是会计上的资产。第一，资产是由于过去的交易或事项所形成的。 第二，资产是企业所拥有的或者控制的。 第三，资
2、产是预期会给企业带来经济利益的。,任务2：资产的分类与计价,1. 资产的分类 按不同的主体，可将资产分为:1）私有资产。一是自然人拥有的资产，即个人财产；二是除了国有单位以外的法人，包括其他各种营利性组织和非营利性组织所拥有的资产。2）国有资产。国有资产是根据有关法律规定由国家拥有的资产。,1. 资产的分类,按照流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。1）流动资产 。流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产主要包括货币资金、短期投资、应收和预付款项、存货、待摊费用等。 2）长期投资长期投资是指除短期投资以外的投资包括持有时间准备超过1年(不含1年)
3、的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券投资、其他债权投资和其他长期投资等。,1. 资产的分类,3）固定资产 固定资产，指同时具有以下特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 使用年限超过一年； 单位价值较高。4）无形资产 无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。5）其他资产 其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。,长期投资,长期股票投资是指以通过购买股票的方式向被投资单位投入长期资本。与短期股票投资不同的是，企业作为长期股票投资而购入的
4、股票不打算在短期内出售，不是为获取股票买卖差价来取得投资收益，而是为在较长的时期内取得股利收益或对被投资方实施控制，使被投资方作为一个独立的经济实体来为实现本企业总体经营目标服务。长期债权投资是指企业通过购买债券、委托金融机构贷款等方式，取得被投资单位债权而形成的对外投资，主要包括债券投资和其他债权投资。,无形资产,（1）专利权 专利权是指权利人在法定期限内对某一发明创造所拥有的独占权和专有权。专利权包括发明、实用新型和外观设计专利权。（2）商标权商标权是指企业专门在某种指定的商品上使用特定的名称、图案、标记的权利。商标权的内容包括独占使用权和禁止使用权。我国商标法规定，商标权的有效期限为10
5、年，期满前可继续申请延长注册期。（3） 土地使用权土地使用权是指国家准许某一企业在一定期间对国有土地享有开发、利用、经营的权利。,无形资产,（4）著作权著作权是指著作权人对其著作依法享有的出版、发行等方面的专有权利。著作权可以转让、出售或者赠予。著作权包括发表权、署名权、修改权、保护作品完整权、使用权和获得报酬权等。（5） 特许权特许权也称为专营权，指在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标、商号、技术秘密等的权利。（6）非专利技术 非专利技术也称专有技术，是指发明人垄断的、不公开的、具有实用价值的先进技术、资料、技能、知识等。具有经济性、机密性、动态性等特点
6、。,2. 资产的计价,资产计价的意义和原则资产计价是指以货币来计量企业各种财产物资的实际价值的一种方法，它是会计计量的核心内容。一般包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产和其他资产等的计价。选择不同的计价方法对企业而言有着不同的影响：（1）会影响企业拥有资产数额的多少；（2）会影响企业一定时期费用成本的高低；（3）会影响企业一定时期利润的大小；（4）会影响国家所得税收入的多少；（5）会影响企业的长远发展。,资产计量的六种属性,（1）实际成本（2）重置价值（3）销售价值（4）清算价值（脱手价值）（5）可变现净值 （6）未来现金净流量,2） 流动资产的计价,（1）应收账款估价应收账款计价的核心
7、问题是确定坏账损失的数额。在会计上，将不能收回或收回可能性很小的应收账款成为坏账。坏账损失是指由于发生坏账而产生的损失。坏账的确认标准分别由以下两个第一，由于债务人破产、死亡、资不抵债、现金流量不足等原因导致不能收回的应收账款；第二，债务人逾期未履行偿债义务，有确凿证据表明应收款项不能收回或收回的可能性不大或逾期但无确凿证据表明能收回。,坏账损失的确定,应收账款余额百分比法本期可能发生的坏账损失数额期末应收账款余额坏账比例销货净额百分比法本期坏账损失数额本期赊销净额坏账比例应收账款帐龄百分比法,2） 流动资产的计价,（2）存货计价个别计价法加权平均法移动平均法先进先出法,3） 固定资产计价,计
8、量固定资产及其价值的变化主要内容包括：固定资产原始价值的确定；固定资产折旧价值的确定；固定资产使用期间其他支出的确定。（1）固定资产折旧额影响折旧额大小的因素有固定资产原始价值、预计清理费用、预计残余价值和预计使用时间。预计残余价值-预计清理费用=预计净残值固定资产应提折旧总额=固定资产原值（预计残值 -预计清理费用）=固定资产原值预计净残值,3） 固定资产计价,（2）固定资产折旧的计算方法应提折旧总额 = 固定资产原始价值 + 预计清理费用预计残值收入年限平均法 （直线法） 工作量平均折旧法年数总和法双倍余额递减法,任务3：资产管理公司及业务,1. 资产管理公司凡是主要从事信托业务的机构或组
9、织都可以称为资产管理公司。资产管理公司可以分为两类：一类进行正常资产管理业务的资产管理公司，没有金融机构许可证；另一类是专门处理金融机构不良资产的金融资产管理公司,持有银行业监督委员会颁发的金融机构许可证。,2. 资产管理业务的概念及种类,资产管理业务，一般是指证券经营机构开办的资产委托管理，即委托人将自己的资产交给受托人、由受托人为委托人提供理财服务的行为。资产管理业务是证券经营机构在传统业务基础上发展的新型业务。国外较为成熟的证券市场中，投资者大都愿意委托专业人士管理自己的财产，以取得稳定的收益。证券经营机构通过建立附属机构来管理投资者委托的资产。投资者将自己的资金交给训练有素的专业人员进
10、行管理，避免了因专业知识和投资经验不足而可能引起的不必要风险，对整个证券市场发展也有一定的稳定作用。,资产管理业务的种类,1）为单一客户办理定向资产管理业务 2）为多个客户办理集合资产管理业务3）为客户办理特定目的的专项资产管理业务,3.资产管理业务与企业资产管理,理解资产管理业务，一般有以下几个要点： 一是，资产管理业务是一种委托代理关系。 资产所有人将其所有的资产委托给受托人经营、管理，目的是实现资产的保值与增值。其中，根据我国证券公司证券资产管理业务试行办法，资产受托人为证券公司，其他单位和个人一般不具有资产管理资格。二是，资产管理业务是一种理财服务。受托人为委托人提供的理财服务，包括对资产进行投资、经营、运作等。因此，资产管理业务是一种金融服务。,企业资产管理,企业资产管理是企业自身作为管理主体，以企业内部的有形资产（如生产设备、厂房设施、交通工具、库存等）为管理对象，以降低总体维修成本、提高维修效率和投资回报为目标的资产管理行为。,
