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1、银行会计实务,2,第二章 商业银行存款业务的核算 主要内容： 一、存款业务概述 二、单位存款业务的核算 三、单位存款利息的核算,第一节 存款业务概述,一、存款的意义及种类1存款的意义：是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是商业银行的负债业务和信贷资金的主要来源，是商业银行生存和发展的基础，没有存款也就无所谓银行。,4,2存款的分类：（1）按存款资金的性质，可分为：一般存款：指企事业单位及个人存入的日常款项；应计付利息，并按一定比例向人民银行缴存法定存款准备金； 财政性存款：指各级财政的预算资金及专项资金等。一般不计付利息，但应按规定全额就地缴存当地人民银行。,5,（2）按存款产生的
2、来源，可分为：原始存款：指单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款；派生存款：指银行以贷款方式自创的存款，可增加社会的货币供应量；（3）按存款币种，可分为： 人民币存款 外币存款,二、银行存款账户的开立与管理,1单位存款账户的种类（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为：基本存款账户：流动资金存款+经费存款；一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存；临时存款账户：因临时经营活动需要而开立；专用存款账户：因特定用途需要而开立；（2）按存取款的形式，银行账户可分为：支票户：凭缴款单和支票办理存取款；存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；,2存款账户的管理（1）存款人只能在银行开立一个单位基本
3、存款账户。（2）存款人开立存款账户实行核准制度。（3）存款人可以自主选择银行开立存款账户。（4）存款人使用存款账户应当遵守法律、法规，不得利用银行存款账户进行犯罪活动，也不允许出租和转让他人。,8,三、存款业务核算要求 （1）准确、及时地办理存款业务 （2）维护存款人的合法权益 存款人对其在银行的存款享有自主支配权并受国家法律保护。商业银行在办理存款业务时，必须坚持“谁的钱进谁的账，由谁支配”原则。对居民储蓄存款还要坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的原则。 （3）不得为存款人垫款 单位和个人从银行提取款项，或者单位办理支付结算时，其金额不能超过单位或个人在银行存款账户的余额。银
4、行不得为任何单位或个人垫款。,第二节 单位存款业务的核算,一、会计科目的设置1、“吸收存款”科目2、“利息支出”科目3、“应付利息”科目,10,二、单位活期存款业务的核算： 1、存取方式：存取现金、转账存取（通过各种结算方式办理） 2、办理存款业务的原则 办理存款业务要坚持： 收现业务“先收款，后记账” 付现业务“先记账，后付款” 转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”,3、存取现金的核算：存入现金： 借：库存现金（+） 贷：吸收存款单位存款户（+） 支取现金： 借：吸收存款单位存款户（-） 贷：库存现金（-） 4、转账存取资金的核算 企业、单位转账存取资金需要根据交易活动的需要选择结算方
5、式，根据不同的结算方式办理存取款手续。,12,5、对账 由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行与客户的存款账不一致。因此，银行必须定期或不定期地与客户进行账务核对。,三、单位定期存款的核算 1、存入定期存款 借：吸收存款活期单位户（） 贷：吸收存款定期单位户（+） 2、支取定期存款， 借：利息支出 定期存款利息支出（计息期计提的利息） （+） 贷：应付利息定期存款利息支出户（+） 借：吸收存款定期单位户（-） 应付利息定期存款利息支出户（-） 贷：吸收存款活期单位户（+）,第三节 存款利息的核算,一、利息计算的一般规定 1、计息范围：除财政性预算内存款以及有特殊规定的存款不
6、计算利息外，其他按规定支付利息。 2、计算利息的时间规定 单位活期存款：按季结息，每季末月20日为结息日。活期存款的存期按“算头不算尾”和按“实际天数”计算。 单位定期存款：按存期的档次，在存款到期日计算，利随本清。定期存款的存期一般按年、月计算。,3、存款利息的计算方法基本公式为：利息=存款金额存期利率； 或：利息=累计日积数X月利率/30在确定存期时，按“算头不算尾”原则；利率包括：年利率%、月利率、日利率0；注意其相互的换算关系。,16,此外，需注意： 1存期一年按360天计算，一个月按30天计算，零天按实际天数计算； 2计息金额以元为起点，元以下不计息； 3利息余额算至厘，计至分，分以
7、下四舍五入； 4在存期内，如遇利率调整，应分段计息；适用于 活期存款。 实际工作的两种计息方法：余额表计息法、分户账页计息法。,17,余额表计息法举例：,18,分户账页计息法举例：,19,二、单位存款利息的核算 1、活期存款利息的核算 1、计息期确认利息费用时， 借：利息支出 贷：应付利息 2、利息转入单位存款账户时， 借：应付利息 贷：吸收存款,2、定期存款利息的核算例题：某单位存入银行定期存款400000元，定期3年，年利率为3.33%，3月20日到期，该单位于3月31日来银行支取，支取日活期存款利率为0.36%。到期利息=400000X3X3.33%=39960元逾期利息=400000X
8、11X0.36%/360=44元借：利息支出 40004 贷：应付利息 40004借：吸收存款单位定期存款-某单位400000 应付利息 40004 贷：吸收存款 单位活期存款-某单位440004,复习思考题：1、银行存款账户的种类有哪些？2、如何理解开立银行存款账户的管理要求。3、银行存款业务核算的基本要求有哪些？,22,课堂练习：1、申达公司存一年期定期存款100 000元，为2011年12月28日签发转账支票存入，申达公司于2013年2月10日来行支取50000元。写出存入与支取时的会计分录。 2、存入本金10 000元，存期9.2-10.17，年利率3%，试计算利息。 3、2012.4.1，存入10万元,年利率2%，3年期；2012.9.20，银行定期存款年利率调整为3%。试计算利息(至到期日)。,
