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1、第一节 货币资金,什么是货币资金？ 货币资金是企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的资产，亦称为现金资产。,1,.,货币资金的重要性,货币资金是唯一能够 直接转化为其他任何资产形态的资产，并能够代表企业现实支付能力 的资产。（有钱能使鬼推磨）,分类：库存现金（小钱）银行存款（大钱）其他货币资金（专门用途的钱）,2,.,一、库存现金,库存现金是由企业财会部门掌握，用以支付日常零星开支的库存的人民币和外币现金。现金是流动性最强的一种货币资金，最容易被遗失或盗窃而成为营私舞弊的对象。 因此，必须将强管理和核算，以确保库存现金的安全和完整。,3,.,（一）库存现金的管理,企业必须在银行或
2、其他金融机构开立存款户，借以办理存款、取款和转账结算。,销货款提取现金其他收入,4,.,1 现金使用范围,（1）职工工资、奖金、津贴、福利费以及国家规定对个人的其他支出。（2）支付个人的各种社会保险和救济费，如退职、退休金、抚恤金、丧葬费、医药费等。,5,.,（3）支付给不能转账的单位或城乡居民个人的劳务报酬，购买农副产品及其他物资的款项。（4）出差人员随身携带的差旅费（5）结算起点（现金支付限额1000元人民币）以下的零星支出（6）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,6,.,2 库存现金限额的规定,库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 开户银行根
3、据企业3-5天的日常零星开支的需要核定 边远地区和交通不便地区可以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。 库存限额一经核定，企业必须严格遵守，超过限额的现金，企业必须及时送存银行。,7,.,3 不准坐支现金,所谓“坐支”，是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。 企业在经营活动中收入的现金，应在当日就送存银行。 企业支付现金，可以从本企业的库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金中收入直接支付。,8,.,（二）库存现金的核算,库存现金的核算包括总分类核算、明细分类核算和清查核算。1. 现金 的总分类核算 库存现金,借方登记现金增加数，贷方登记现金减少数，期末余额在借方，
4、反映企业持有的库存现金。,+,-,9,.,例1 某商场8月1日发生业务：,（1）签发现金支票从银行提取现金2000元备用借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000（2）用库存现金购买办公用品一批，金额90元借：管理费用办公费90 贷：库存现金 90,10,.,（3）办公室王军预借差旅费800元借：其他应收款王军 800 贷：库存现金 800 （4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款200元借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200,11,.,总结：差旅费业务,一 有预借 1 预借 2000借：其他应收款备用金（王平）2000 贷：库存现金 20002 报销，现金多退少补借：管理费用差旅费
5、 1500 库存现金500 贷：其他应收款备用金（王平） 2000,12,.,二 无预借1 王平出差回来，报销差旅费1500借：管理费用 差旅费 1500 贷：库存现金 1500,13,.,练习：大明公司2月5日发生如下现金收付业务（1）出售产品5件，价款600元，增值税102元，收到现金702元。借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额）102,14,.,（2）厂办主任王平因公外出，预借差旅费1500元，以现金支付。借：其他应收款备用金（王平） 1500 贷：库存现金 1500（3）职工李红交回欠款500元。借：库存现金 500 贷：其他应收款其他应收暂付
6、款 （李红） 500,15,.,2 库存现金的明细核算,库存现金的明细核算，是通过设置并登记现金日记账进行的。一般采用三栏式订本账，由出纳人员根据库存现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出借方、贷方发生额及余额，并将账面余额与实存现金进行核对。P 14 表2-1,逐日逐笔顺序登记,16,.,3 库存现金清查的核算,库存现金清查包括出纳人员每日清点核对和清查小组定期、不定期的现金盘点。清查方法：实地盘点清查小组清查时，出纳人员必须在场清查结果：两步将长短款转入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”。审批或查明原因后，分情况处理。,17,.,待处理财产损溢属于资产类科目，它是个过
7、渡科目,它的借方反映预备损失，贷方反映预备收益。 一般要求，本年的损失在本年解决，无余额。,长款：借：库存现金 贷：待处理财产损溢短款：借：待处理财产损溢 贷：库存现金,账 实,900800 700,18,.,注意：企业会计准则下计入管理费用,19,.,vs企业会计准则下计入管理费用,小企业处理,20,.,例 某百货公司清查现金，发现如下情况：,（1）8月6日发现现金长款50元，原因待查。借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产 损溢 50（2）8月9日出纳员盘点核对现金，发现现金短款120元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢 120 贷：库存现金 120,21,.
8、,（3）8月12日经查现金长款原因不明，现金短款系出纳人员责任，决定由其赔偿。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损 溢 60 贷：营业外收入 60借：其他应收款xx出纳员 120 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 120,22,.,练习：大明公司现金清查，发现短缺360元，经查实，其中160元属于出纳员小王的责任，应由其赔偿，赔款尚未收到，另外200元无法查明原因。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 360 贷：库存现金 360借：其他应收款-其他应收暂付款 （小王） 160 营业外支出 200 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 360,23,.,例 大明公司现金清查，发现库存现金溢余270元，无法查明原因。 借：库存现金 270 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 270 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 270 贷： 营业外收入 270,24,.,
