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1、大家好！,财务与会计基础,何忠,导言,目 录,第一讲管理者必须了解的财务基础知识第二讲管理者必须掌握的理财观念第三讲本量利分析,目 录,第一讲管理者必须了解的财务基础知识,一.会计是企业的语言 二.怎样阅读资产负债表 三.怎样阅读利润表 四.怎样阅读现金流量表,(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇(二)四个层次的会计语言规则(三)财务会计报告的组成,一.会计是企业的语言,1.会计语言要素2.反映企业财务状况的会计语言词汇3.反映企业经营成果的会计语言词汇,(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇,1.会计语言要素,(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇,会计语言载体,会计凭证,会计账簿,
2、会计报表,一.会计是企业的语言之,(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇,2.反映企业财务状况的会计语言词汇这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何。,一.会计是企业的语言之,(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇,资产,资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。,一.会计是企业的语言之,(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇,负债,负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。,一.会计是
3、企业的语言之,(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇,所有者权益,所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。,一.会计是企业的语言之,(一)反映企业经济状况的两组会计语言词汇,3.反映企业经营成果的会计语言词汇反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：第一，是期间数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是，一定时期
4、的利润应该等于一定时期的收入减一定时期的费用，即：利润=收入-费用,一.会计是企业的语言之,(二)四个层次的会计语言规则,对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品，就是财务报告,一.会计是企业的语言之,(三)财务会计报告的组成,一.会计是企业的语言之,资产负债表基础内容,1资产负债表四个方面的作用2资产负债表的两种格式3资产负债表的内容,一.会计是企业的语言之,资产负债表基础内容,1资产负债表四个方面的作用,资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。,资产负债表的作用：(1)反映资产及其分布状况(2)表明企业所承担的债务及其偿还时间(3)反映净资产及其形
5、成原因(4)反映企业财务发展状况趋势,由资产负债表想起的,由资产负债表想起的,案例,(一）资产负债表基础内容,账户式表格,资产负债表的格式,账户式表格,(一）资产负债表基础内容,3资产负债表的内容,(一）资产负债表基础内容,3资产负债表的内容,(一）资产负债表基础内容,3资产负债表的内容,(一）资产负债表基础内容,3资产负债表的内容,(一）资产负债表基础内容,3资产负债表的内容,(一）资产负债表基础内容,3资产负债表的内容,(一）资产负债表基础内容,二.怎样阅读资产负债表之,3资产负债表的内容,账户式表格,利润表的格式,利润表的作用,(1)反映企业在一定期间内的经营成果(2)有助于评价企业的获
6、利能力(3)可以帮助判断企业的价值(4)预测企业未来盈利变化的趋势,利润表的作用,利润分配表的基本内容,现金流量表基础,现金流量表基础,现金流量表基础,现金流量表基础,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的范围很广，就工商企业来说，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。按投资的方向，可以把投资分为对内投资和对外投资。,筹资活动是指企业根据生产经营、对外投资及调整资金结构的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式获取所需资金的一种行为
7、（包括股权及负债筹资）。,现金流量表能够提供企业在一定期间内，现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息。它可以告诉读表人现金曾经从何处来，又曾经用到何处去。【案例】2001年，A公司增加了1000万元的现金。在公司的现金流量表中反映，公司的经营活动增加了300万元，投资活动增加了300万元，筹资活动增加了400万元，三项活动的总和是1000万元。公司的经营活动项表明，公司出售商品的回收款是700万元，公司上一年交税交费50万元，给公司退回20万元。公司购买原材料250万元，支付职工工资120万元。因此，借助于现金流量表可以知道，现金曾经从何处来，曾经用到何处去，这是现金流量表最基本的作用，也是最
8、基本的功能。,现金流量表基础,借助于现金流量表提供的信息，可以规划和预测企业在未来产生现金的能力。【案例】2000年初，A公司给销售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成1000万元。如果A公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成1000万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的事。如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的主业务收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润
9、计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回1000万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。,现金流量表基础,现金流量表最大的功能就是具有透视的功能。借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。钱是赚回来的，利润是算出来的。对于企业来讲，利润和现金之间到底有多大的差距，我们可以用现金流量表对它加以透视。,现金流量表基础,借助现金流量表提供的信息，可以帮助报表的使用者分析和判断企业财务状况和经营成果
10、的可靠性。例如，某一个企业1年增加近1000万元，投资活动基本上持平，进出保持平衡，而筹资活动假定增加了100万元，经营活动增加了900万元。企业对增加1000万元的现金感到满意，就是对经营活动创造了现金900万元感到满意，因为这个财务状况是可靠的。,现金流量表基础,借助现金流量表提供的信息，可以分析和判断企业的偿债能力。例如，某个企业增加的现金1年是1000万元，而经营活动增加了900万元。与其说是企业对1000万元的现金量满意，不如说企业感到欣慰的是企业创造现金的能力比较强。靠自身创造的现金来偿还债务的能力强，说明企业自身的免疫力强。,现金流量表基础,借助相关财务比率透视财务状况及成果,通
11、胀期的个人理财,通胀期的个人理财,借助相关财务比率透视财务状况及成果,借助相关财务比率透视财务状况及成果,借助相关财务比率透视财务状况及成果,借助相关财务比率透视财务状况及成果,借助相关财务比率透视财务状况及成果,资本成本,资本成本,资本成本,资本成本,资本成本,资本成本,资本成本,资本成本,资本成本,资本成本,资本成本,资本成本,本量利,安全边际=Q-Q0 或（Q- Q0 ） P安全边际率=,本量利,本量利,本量利,银行家说：“注意现金流量”,赫伯特S小白利,在一个阴郁的夜晚，当我疲乏地沉思 许多充满古怪和离奇的会计学知识的时候， 从某些新税制的漏洞里寻找诀窍（没有任何道德上的顾虑）， 突然
12、，我听到一声敲门响， 只有这一声，再没有了其它声响。 那时我感到一阵不安的颤动，然后我听到现金一阵叮当响， 随后一个吓人的银行家踱了进来，我以前也常见到他。 他的脸色像钞票的绿光，而在他算计分数时在他的眼睛那里能够看到美元符号闪闪发光。“现金流量”，银行家说，再没有其它话说。 我总是想，显耀那条乌黑发亮的报表底线应该是很优雅的吧。,但，银行家发出一个洪亮的声音：“不！ 你的应收账款太高，堆积如山，直插云天； 勾销那赫然耸现的幽影吧。”他重复地说：“注意现金流量。” 以后，我试图讲述关于我们可爱的存货的故事， 那些存货，尽管很大，却充满了最招人喜爱的东西。 不过，银行家看着它们长大，带着狠劲的诅
13、咒， 挥着手臂，他叫嚷着：“停住，够了！ 把利息还给我，不要再给我瞎闹！” 往下我找寻能够添加无限广阔空间的非现金项目 以替代总是外流的现金， 不过，为了保持报表的黑线，我只好隐瞒掉折旧，,然而，我的银行家，他说我做事太草率， 抖动一下，然后他开始咬牙切齿。 当我向他乞求贷款，他报以一声哼哼， 那个利率可能正好要最优惠利率加上八个基本点， 然而为了保证我的纯洁，他坚持要些抵押 我所有的资产加上我的头皮。 仅此而已，一个标准的利率。 虽然我的报表的底线还是黑色，我已经仰面朝天， 我的现金流出去了，而顾客的款付得太慢。 我的应收账款膨胀得几乎难以令人置信， 结局确定无疑无尽的苦恼！ 而我听到银行家发出一句不详的嘟哝： “注意现金流量。”,
