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1、第四章 会计记录,教学目的和要求： 了解会计凭证的意义和种类，掌握原始凭证和记账凭证的填制及审核，以及会计凭证的传递和保管，填制原始凭证和记账凭证的技术方法。 了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的设置和登记，对账和结账及登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。 了解财产清查的意义和种类、掌握财产清查的方法，着重掌握各种财产物资、货币资金、往来款项的清查方法，并研究财产清查结果的账务处理。,了解和掌握合理建立会计核算组织程序的意义和基本要求，明确各种会计核算组织程序的基本内容，包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和适用范围。 教学要点： 会计凭证的意义和种类、原始凭证的填制和审核、记账凭证的填
2、制和审核。 账簿的意义和种类、账簿的格式与登记、对账和结账、错账的更正规则。 财产清查的意义和种类、财产物资的盘存制度、财产清查的方法、财产清查结果的账务处理。 记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、多栏式日记账核算组织程序。,第一节 会计循环概述,一、会计循环的涵义,(一)会计循环的概念 所谓会计循环就是指按一定程序依次继起的会计核算方法。不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。,经济业务,取得,编制,登记,编制,编制,登记,日记账,分类账簿,1、分析经济业务，填制记账凭证； 2、根据记账凭证登记日记账； 3、根据记账凭证平行登记总分类账和明细
3、分类账； 4、根据分类账编制调账前的试算平衡表； 5、进行账项调整，编制调整分录，并登记总分类账； 6、编制结账分录，并登记分类账； 7、编制会计报表。,二、会计循环的内容和过程,一、会计凭证的涵义,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,可以反映经济业务的原貌； 可以加强经济责任制； 为登记账簿提供依据； 可以检查经济业务的合法、合理性。,二、会计凭证的作用,三、会计凭证的种类,按照填制程序和用途分类：原始凭证和记账凭证.,第二节 会计凭证,原始凭证,（一）原始凭证,按来源划分,按填制次数划分,按记录业务数分,按适用范围划分,原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制
4、的，用以记录经济业务的发生和完成情况，具有法律效力的书面证明。,（一）原始凭证,外来原始凭证实例图1 （购货发票）,1 、外来原始凭证,外来原始凭证实例图2 （定额发票）,外来原始凭证实例3（车、船、飞机票）,外来原始凭证实例4 （电话费单据）,自制原始凭证实例1 （产品交接单）,2 、自制原始凭证,自制原始凭证实例2（领料单）,（二）记账凭证,记账凭证,按业务与资金收付关系分,记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。,在填制记账凭证时，要对原始凭证进行整理、分类，并借助复式记账方式，确定经济业务所涉及的账户名称、记账方向和金额，确
5、定会计分录，并以此作为登记账簿的依据，是会计核算的重要环节。,三、原始凭证举例,构成要素,凭证名称,填制日期,凭证编号,填制单位和填制人,接受单位,经济业务内容,数量单价金额,经办人姓名,四、记账凭证举例,构成要素（通用记账凭证实例）,凭证名称,填制日期,凭证编号,借贷方科目,借方和贷方金额,经办人姓名,业务摘要,原始单据张数,第三节 会计账簿,定义：会计账簿是以会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中把某一时期的全部经济活动情况全面、连续、系统、综合地进行反映的簿籍。以会计凭证为依据，设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节。,一、会计账簿的涵义,账簿的内容：1、封面*2、扉页*3、账页*,
6、账簿的封面之一,账簿的封面之二,明细账,返回,账簿的扉页,返回,万利高科股份有限公司,原材料明细账,2 5,2003 01 01,曹结斌,2003 01 01,2003 05 02,赵怡然,2003 05 02,2003 10 02,范南楠,2003 10 02,盖章,账簿的启用举例,账页,返回,二、会计账簿的作用及种类,1.可以为经济管理提供全面、连续、系统的会计信息;2.可以保护财产物资的安全完整;3.便于企业、单位考核成本、费用和利润计划的完成情况;4.可以为编制会计报表提供资料;5.可以为会计检查与会计分析提供资料.,（一）会计账簿的作用,（二）会计账簿的分类,会计账簿,按账簿用途,按外表形式,日记账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,普通日记账,特种日记账,总分类账簿,明细分类账簿,订本式账簿是把印有专门格式的账页按页码的先后顺序固定的制订在一起的账簿。活页式账簿是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿。卡片式账簿是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。,
