《第九章 财务报表课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第九章 财务报表课件.ppt（42页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、第九章 财务报表,本章适用的会计准则,中国会计准则,企业会计准则第30号财务报表列报 企业会计准则第31号现金流量表,国际会计准则,IAS1财务报表列报 IAS7现金流量表,第一节 财务报表概述第二节 资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表,第一节 财务报表概述,财务报表 财务报表附注 财务报表列报的基本要求,企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。,1.财务报表的概念,财务报表,2.财务报表的作用,满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构和公司内部管理人员对财务信息的需求；最终目的：为社会资源的合理配置提供所需的会计信息。,财
2、务报表,3.财务报表的分类,(1)按经济内容分类,财务报表,3.财务报表的分类,(2)按编报时间分类,财务报表,3.财务报表的分类,(3)按编制单位分类,财务报表,3.财务报表的分类,(4)按报表所反映的数字内容,财务报表,3.财务报表的分类,(5)按报表服务对象,4.财务报表的编制要求,财务报表,便于理解,真实可靠,相互可比,全面完整,编报及时,企业会计制度规定：,5.财务报表编制的准备工作,财务报表,5.财务报表编制的准备工作,财务报表,(1)核实会计账簿与会计凭证内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；(2)结账：结出有关会计账簿的余额和发生额，核对各账簿余额；(3)检查相关会计核算是否
3、按照国家统一会计制度规定进行；(4)检查会计核算是否按照一般原则进行确认计量及相关账务处理是否合理；(5)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。,具体工作:(1)检查是否将全部经济业务登记入账；(2)检查明细分类账、日记账、总分类账，做到账账相符；(3)进行账实核对，保证账实相符。,财务报表附注 P223,会计报表附注至少应当包括下列内容： (1)财务报表的编制基础； (2)遵循企业会计准则的声明； (3)重要会计政策的说明，包括财务报表项目的 计量基础和会计政策的确定依据等； (4)重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的
4、会计估计的确定依据等； (5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；,会计报表附注,(6)对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明；(7)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；(8)重要报表项目的说明。,资产负债表的内容和作用 资产负债表的结构 资产负债表的编制方法,第二节 资产负债表,资产负债表的内容和作用,1.资产负债表的概念,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的要求权。,资产负债表的内容和作用,2.资产负债表
5、的作用,(1)能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；(2)能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者权益的结构；(3)通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和盈利能力；(4)通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构的变动情况及财务状况的发展趋向。,资产负债表结构,资产负债表 会企01表 编制单位：xx公司 200 x年x月x日 单位：元,账户式结构,理论基础：资产=负债+所有者权益,报表项目的排列规则：资产项目分为流动资产和非流动资产， 且流动性大的排在前；负债项目分为流动负债和非流动负债， 到期日近的排在前；所有者权益项目永久性大的排在前。
6、,资产负债表结构,资产负债表编制方法,年初数根据上年末的“期末数”填列,期末数编制方法：,新准则要求 （1）新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 交易性金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 生物资产、递延所得税资产 货币资金 应收及预付款项 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产,（2）新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 短期借款 应付及预付款项 应交税费 预计负债 长期借款 长期应付款 应付债券 递延所得税负债 应付职工薪酬,（3）新准则所有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润,利润表的内容和作用 利润表
7、的结构 利润表的编制,第三节 利润表,利润表的内容和作用,利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果及其分配情况的报表。,1.利润表的概念,利润表的内容和作用,2.利润表的内容 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税,利润表的内容和作用,为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。,30.利润表的作用,利润表的结构,（1）单步式利润表 将所有的收入和收益相
8、加后减去所有的费用和 损失，一步计算出本期净利润。 （2）多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润。,利润表 编制单位： x x公司 200 x年x月 单位：元,2007年准则规定:,利润表的编制,“本期金额”栏各项目反映本月实际发生的数额。“上期金额”栏各项目反映上年同期实际发生数： 编制季度财务报表时，填列上年同季累计发生额； 编制年报时，填制上年全年累计实际发生数。,报表各项目的填列方法p270-p272,现金流量表的编制基础 现金流量的分类 现金流量表的结构和内容 现金流量表的编制方法,第四节 现金流量表,现金流量
9、表的编制基础,1.现金流量表的概念,反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的报表。,2.现金流量表的作用,评估、分析和了解企业的财务状况：(1)未来获取净现金流量的能力(净现金流量是指现金流入量与流出量的差额)(2)企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资的需求。(3)本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。(4)本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。,现金流量表的编制基础,3.现金流量的概念,(1)现金,银行存款和其他货币资金账户核算的存款并不都能作为现金，eg:不能随时支取的定期存款等。但提前通知金融企业便可支取的定期存款则应包括在此现金范围内。
10、,现金等价物指企业持有的期限短，一般在3个月内到期的，流动性强，易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的 短期投资,现金流量表编制基础,3.现金流量的概念,(3)影响现金流量的因素,现金各项目之间的增减变动非现金各项目之间的增减变动,现金各项目与非现金各项目之间的增减变动,不影响现金流量净额的变动,影响现金流量净额变动,现金流量的分类,现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。 现金流量表（基本结构）,一、经营活动产生的现金流量,经营活动现金流入项目,经营活动现金流出项目,经营活动产生的现金流量净额,现金流量表的结构和内容,现金流量表（基本结构）,二、投资活动产生的现金流量,投资活动
11、现金流入项目,投资活动现金流出项目,投资活动产生的现金流量净额,三、筹资活动产生的现金流量,筹资活动现金流入项目,筹资活动现金流出项目,筹资活动产生的现金流量净额,现金流量表的结构和内容,现金流量表（基本结构）,四、汇率变动对现金及现金等价物的影响,五、现金及现金等价物净增加额,现金流量表的结构和内容,加：期初现金及现金等价物余额,六、期末现金及现金等价物余额,现金流量表的编制方法,(1)经营活动产生的现金流量的编制方法,直接法：以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量；,间接法：以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。,在我国，现金流量表以直接法编制，但是在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。,现金流量表的编制方法,P285-288,(2)投资活动产生的现金流量的编制方法,(3)筹资活动产生的现金流量的编制方法,P288-290,现金流量表的编制方法,工作底稿法 T型账户法 分析填列法,
