财务核算基础知识课件.ppt

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1、主讲人：郑秉忠,了解会计工作基本流程,利润表（经营成果）收入费用利润,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,财务报告,了解会计要素与会计等式,什么是资产?,指企业过去的交易或者事项形成、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资产的基本特征,企业过去的交易或者事项形成：包括购买、生产或其他交易或者事项形成的结果。,A 是由企业过去的交易、事项所形成,预期在未来发生的交易或者事项可能产生的结果不属于现在的资产。,【例】购入设备、材料和建造的房屋和生产出来的产品等。,【例】签订购货合同、计划建造房屋等。,企业拥有或者控制：拥有是指企业享有某项资源的所有权（如企业购置的设备）；,经济

2、资源,A 是由企业过去的交易、事项所形成,B 必须为企业拥有或控制,控制是指虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制（如融资租入固定资产，经营性租入固定资产除外）。,【例】企业融资租入设备。,存在经济实质与法律形式的分离,按照实质重于形式要求，承租方此时已获得了相应的利益并承担了相应风险，因而可按其自有资产进行核算,承租方,出租方,租入设备(100万元，5年付清),分期支付租金(设备款),租用期满，所有权等归属承租方,使用权,法律形式,法律形式,实质重于形式体现了对交易或事项经济实质的尊重,经济资源,A 是由企业过去的交易、事项所形成,B 必须为企业拥有或控制,C 预期会给企业带来经

3、济利益,预期会给企业带来经济利益：是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力,是资产要素的最本质特征。,【例题】下列各项中，不符合资产要素定义的（ ）。 A库存商品 B.委托加工物资 C.尚待加工的半成品 D.盘亏、毁损的材料【答案】 D【解析】因为“盘亏、毁损的材料”预期不能给企业带来经济利益，因些不符合资产要素的定义。而选项A“库存商品”、 选项B“委托加工物资”和 选项C“尚待加工的半成品”都是企业控制或拥有的、并能够为企业带来经济利益的资源，因此均符合资产要素的定义,想一想,资产的分类,流动资产,按流动性分,非流动资产,指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。,

4、指流动资产以外的资产。,库存现金：企业持有的现款，也称现金。银行存款:企业存入银行账户的款项。应收及预付款项：是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括（应收票据、应收账款、其他应收款等）和预付账款等。存货：是指企业在日常的生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程中将要消耗，或者在生产或者提供劳务的过程中将要耗用的各种材料或者物料，包括库存商品、半成品、在产品以及各类材料。固定资产：指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的，使用期限超过一年，单位价值较高的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具等。,是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益

5、流出企业的现时义务。,什么是负债?,A 企业过去的交易或事项所形成的现时义务,负债的基本特征,现时义务,过去的交易或事项所形成的现时义务：是指企业在现行条件下已承担的义务。 未来交易或事项所形成的义务非现实义务,【例】根据借款合同已借入的款项;收到购买商品但货款未付等。,【例】准备借入一笔款项；打算购入一批商品。,预期会导致经济利益流出企业：是指直接或者间接导致现金和现金等价物流出企业。,A 企业过去的交易或事项所形成的现实义务,B 预期会导致经济利益流出企业,现实义务,【例】借款的偿还；拖欠货款的清偿等。,须以债权人能够接受的经济资源清偿：现金或现金等价物；承诺新的负债（应付票据）或将负债转

6、为所有者权益等。,A 企业过去的交易或事项所形成的现实义务,B 预期会导致经济利益流出企业,现实义务,C 必须以债权人能够接受的经济资源加以清偿,须有确切的或可以合理估计的清偿日期和金额。,A 企业过去的交易或事项所形成的现实义务,B 预期会导致经济利益流出企业,现实义务,C 必须以债权人能够接受的经济资源加以清偿,D 明确的清偿日期和金额,负债的确认条件,将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义并同时满足以下两个条件:(1) 与该义务有关的经济利益很可能流出企业。(2) 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,负债的分类,流动负债,非流动负债,是指将在一年或者超过一年的一个营业周期以内偿还

7、的债务.,是指将在一年或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务.,按偿还期限,负债的主要项目名称,流动负债,非流动负债,短期借款,应付票据,应付账款,其他应付款,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,应付股利,应付利息,长期借款,应付债劵,长期应付款,专项应付款,负债相关项目的说明应付账款： 购买材料，货款暂欠预收账款： 没有销售前，先收到货款，以后要么给客户货，要么退款,应交税费： 企业应交还没有交的各种税金及费（教育费附加）应付职工薪酬： 企业应支付给职工的工资、奖金、福利、补贴等，注意企业还没有支付,所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股

8、东权益。,所有者权益（净资产）=资产负债,所有者权益特征不需要偿还、经营期内不得抽回所有者可参与经营、分享利润对资产的要求权滞后,资本公积,盈余公积未分配利润,所有者投入的资本,直接记入所有者权益的利得和损失,留存收益,所有者权益的来源,实收资本,张三和李四商议并签订协议，共同出资开办华威有限责任公司，从事产品生产经营。根据协议，到2012年3月27日，李四投入80万元的现金，100万元的厂房（双方作价，含场地）以及70万元的全新设备；张三出资250万元的现金；两人按出资比例享有对企业的所有权。 根据经营需要，公司另从银行借入1 00万元的现金。此时，该企业的资产、负债、所有者权益如何？,举例

9、,【例】假设你用100万元的总资本进行经营，一年时间，实现销售50万元(资金流入)，发生管理费用、税金、转让产品等成本费用支出共计40万元(资金流出)，最后净赚10万元(资金净流入)。,概念引出：,1.销售产品引起的资金流入收入,2.为获得资金流入而发生的资金流出 费用,3.一定时期的资金净流量，即收入减 费用后的差额利润,收入的概念,销售商品,企业偶发的活动是指：除销售商品、提供劳务和让渡资产使用权以外的其他活动，如现金的盘盈、固定资产盘盈等。,日常活动,提供劳务,让渡资产使用权,收入要素,利得,收入从企业的日常活动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生。收入会导致企业资产的增加或负债的减少。

10、收入能引起企业所有者权益的增加。收入会导致经济利益流入，不包括所有者投入的资本。,收入的特征,收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产的增加或者负债的减少、且经济利益的流入额能够可靠地计量时才能够确认。,收入的确认,收入,收入的主要项目,主营业务收入：商品销售收入等,其他业务收入： 原材料销售收入 包装物出租收入,费用的概念,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,费用的特征 (1) 费用必须是已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益的流出。(2) 费用将会减少企业的资源。 (3)费用最终会导致企业所有者权益的减少。,费用

11、的确认费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。,费用,直接费用,销售费用,间接费用,管理费用,财务费用,生产成本,当期损益,利润是指企业在一定会计期间的经营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,利 润= 收 入- 费 用 + 利得-损失,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。,利润的基本特征,经营成果,A 企业在一定会计期间的经营成果,B 取决于收入与费用之间的净额及直接计入的利得和损失,C 利润的实现最终会导致所有者权益增加,留存收益盈余公积、未分配利润,会计对象,会计要素,具体化,资产负债表

12、,利润表,某企业的有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的资料如下（假定不考虑金额）。要求：根据下面资料，逐项指出应当归属的会计要素及具体项目。,（1）由出纳员负责的库存现金 （2）暂欠供应商的材料款（3）支付的广告费（4）销售产品的收入（5）投资者投入的资本（6）生产产品使用的各种机器设备（7）罚款收入（8）从银行取得为期半年的借款（9）行政管理部门使用的电脑（10）销售产品的成本,（1）资产，库存现金（2）负债，应付账款（3）费用，销售费用（4）收入，主营业务收入（5）所有者权益，实收资本（6）资产，固定资产（7） 营业外收入（8）负债，短期借款（9）资产，固定资产（10）费用，主营

13、业务成本,1.记帐方法,借贷记账法记账规则,有借必有贷，借贷必相等（1）每项业务记入一个账户的借方，必然记入另外一个或几个账户的贷方，且借贷方金额相等。反之亦然。,借方 账户名称 贷方,借贷记账法的账户基本结构如下：,借方 资产类账户 贷方,期初余额 ,增加额 ,本期发生额 ,减少额 ,本期发生额 ,资产类账户 借方期初 借方本期 贷方本期 借方期末余额 余 额 发生额 发生额,期末余额 ,（2）负债和所有者权益类账户的结构 增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。 借方 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计 期末余额,（3）成本类账户的结构 增加记借方，减少记贷

14、方，余额在借方。,（4）费用支出类帐户的结构 增加 记借方，减少记贷方，一般无余额 费用类账户 借方 贷方 本期增加额 本期减少额 本期增加额合计 本期减少额合计,（5）收入收益类账户的结构 增加记贷方，减少记借方。一般无余额。 借方 收益类账户 贷方 本期减少额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计,借方 账户名称 贷方 资产增加额 资产减少额 费用、成本增加额 费用、成本减少额 负债减少额 负债增加额 所有者权益减少额 所有者权益增加额 收入收益减少额 收入收益增加额,借贷记账法的账户结构记账规则之歌借增贷减是资产，权益和它正相反。成本资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用

15、收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。,1、会计分录（1）概念是指标明经济业务发生后应记的账户名称、应借、应贷的方向及金额所做的记录。 （2）书写格式 先借后贷，借贷相错一格，金额不带单位,（3）分录的种类,按其所涉及账户的多少分为简单会计分录和复合会计分录 。简单会计分录只有一“借”一“贷”的会计分录。借：(账户名) (金额) 贷: (账户名) (金额)复合会计分录: 一“借”多“贷” 多“借”一“贷” 多“借”多“贷”的会计分录。借：(账户名) (金额) 贷: (账户名) (金额) (账户名) (金额)借：(账户名) (金额) (账户名) (金额) 贷: (账户名) (金额),账户的

16、对应关系及对应账户,根据借贷记账法的记账规则登记每项经济业务时，在有关 账户之间就发生了应借、应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系，叫做账户的对应关系。发生对应关系的账户，叫做对应账户。,（4）分录的编写步骤,分析业务涉及账户及类别判断增减变化，确定记账方向写明金额,编制会计分录实例,库存现金500银行存款+500,贷方借方,借:银行存款500 贷:库存现金 500,库存现金 300应付账款-300,贷方借方,借:应付账款300 贷:库存现金300,原材料+600现金-400应付账款+200,借方 贷方贷方,借:原材料600 贷:库存现金 400 应付账款200,例：1、收到投入无形资产50

17、00元。2、取得短期借款2000元，存入银行。3、用银行存款购买机器18000元。4、用银行存款上交应交的税金3000元。,1、借：无形资产 5000 贷：实收资本 50002、借：银行存款 2000 贷：短期借款 20003、借：固定资产 18000 贷：银行存款 180004、借：应交税费 3000 贷：银行存款 3000,用现金500元购买办公用品用银行存款支付职工出差费用800元销售商品收到现金6000元，形成收入员工出差向公司借款2000元继上题:员工出差回公司，发生2000元差旅费给财务报销,借贷记账法的应用步骤：(1)分析经济业务的内容，确定所涉及的账户；(2)分析每一账户所属类

18、别；(3)分析每一账户的增减变化及金额；(4)确定账户应记的方向。,再次理解会计恒等式 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+收入-费用,2. 登记账户,登记账户（过账）将每一笔会计分录中借方和贷方的记录分别登记到各有关账户的借方和贷方。,3. 试算平衡,试算平衡，是指根据资产与权益的平衡关系以及借贷记账的记账规则，通过汇总计算和比较，检查账户记录是否有错的一种方法。 (1) 试算平衡的方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法,发生额法根据 所有账户的借 所有账户的贷 方发生额合计 = 方发生额合计余额法根据 所有账户的 所有账户的 借方余额合计 = 贷方余额合计

19、又分为期初余额试算平衡和期末余额试算平衡,(2) 编制试算平衡表,一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行。应注意以下几点首先，必须保证所有账户的余额或发生额都已记入试算平衡表。其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止 再次，通过试算平衡，如果借贷两方金额相等，则可以认为账户记录基本正确。,总结登账步骤,1、开设T型账户2、登记期初余额3、根据业务编写分录4、根据分录登账5、结账（结算本期发生额、期末余额）6、试算平衡,光大公司200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便

20、民服务。该中心于2011年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：,业务1：服务中心2011年12月1日获得光大公司 200 000元。当即存入该中心的开户银行。,借：银行存款,200 000,贷：实收资本,200 000,业务2：2011年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。,借：原材料,10 000,贷：银行存款,10 000,业务3：2011年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元存入银行。,借：银行存款,100 000,贷：短期借款,100 000,业务4：2011年12月10日，服务中心向大海公司购进原材料一批，价值20 000元

21、，款项尚未支付。,借：原材料,20 000,贷：应付账款,20 000,业务5：2011年12月15日，服务中心以银行存款 8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。,借：应付账款,80 000,贷：银行存款,80 000,业务6：2011年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。,借：应付账款,12 000,贷：应付票据,12 000,业务7：2011年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。,借：短期借款,80 000,贷：实收资本,80 000,

22、业务8：2011年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。,借：实收资本,20 000,贷：应付账款,20 000,业务9：2011年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20 000元，服务中心以银行存款支付。,借：实收资本,20 000,贷：银行存款,20 000,业务10：2011年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。,借：实收资本光大公司,60 000,贷：实收资本东方公司,60 000,业务11：本月份服务中心支付专设销售机构的

23、费用，包括房屋租金8000元及其他杂项费用2000元，促销员工工资20000元，共计30000元，其中用存款支付16000元，耗用维修材料14 000元。,借：销售费用,30 000,贷：银行存款,16 000,原材料,14 000,业务12：本月份服务中心收入40 000元，收到存款28 000元，已存入银行，余款尚未收到。,借：银行存款,28 000,贷：主营业务收入,40 000,应收账款,14 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,业务1：服务中心2011年12月1日获得光大公司2

24、00 000元。当即存入该中心的开户银行。,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,业务2：2011年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10 000元。,(2)10 000,(2)10 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,业务3： 2011年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100 000元。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 00

25、0,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,业务4： 2011年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20 000元，款项尚未支付,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,业务5： 2011年12月15日，服务中心以银行存款8 000元偿还12月10日所欠大海公司部分

26、货款。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,业务6： 2011年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12 000元货款，并一并支付利息。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000

27、,(6)12 000,(6)12 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,业务7： 2011年12月27日，光大公司代服务中心偿还80 000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,

28、应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,业务8： 2011年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20 000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主

29、营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,业务9： 2011年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资 20 000元，服务中心以银行存款支付。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)

30、200 000,(1)200 000,业务10： 2011年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60 000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,(10)60 000,(10)60 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营

31、业务收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,(10)60 000,(10)60 000,业务11：本月份服务中心支付专设销售机构的费用，包括房屋租金8000元及其他杂项费用2000元，促销员工工资20000元，共计30000元，其中用存款支付16000元，耗用维修材

32、料14 000元。,(11)16 000,(11)14 000,(11)30 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,(10)60 000,(10)60 000,业务12：

33、本月份服务中心收入40 000元，收到存款28 000元，已存入银行，余款尚未收到。,(11)16 000,(11)14 000,(11)30 000,(12)28 000,(12)12 000,(12)40 000,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(

34、8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,(10)60 000,(10)60 000,(11)16 000,(11)14 000,(11)30 000,(12)28 000,(12)12 000,(12)40 000,328 000,54 000,274 000,30 000,14 000,16 000,12 000,12 000,80 000,100 000,20 000,20 000,40 000,20 000,12 000,12 000,100 000,340 000,240 000,30 000,30 000,40 000,40 000,过账,试算平

35、衡,试算平衡,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,(10)60 000,(10)60 000,(11)16 000,(11)14 000,(11)30 000,(12)28 0

36、00,(12)12 000,(12)40 000,328 000,54 000,274 000,30 000,14 000,16 000,12 000,12 000,80 000,100 000,20 000,20 000,40 000,20 000,12 000,12 000,100 000,340 000,240 000,30 000,30 000,40 000,40 000,发生额试算平衡：,账户借方发生额合计=328 000+30 000+12 000+80 000+20 000+100 000+ 30 000=,账户贷方发生额合计=54 000+14 000+100 000+40 0

37、00+12 000+340 000+ 40 000=,600 000,600 000,试算平衡,银行存款,原材料,短期借款,应付账款,应付票据,应收账款,实收资本,销售费用,主营业务收入,(1)200 000,(1)200 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)100 000,(3)100 000,(4)20 000,(4)20 000,(5) 8 000,(5) 8 000,(6)12 000,(6)12 000,(7)80 000,(7)80 000,(8)20 000,(8)20 000,(9)20 000,(9)20 000,(10)60 000,(10)60 000,

38、(11)16 000,(11)14 000,(11)30 000,(12)28 000,(12)12 000,(12)40 000,328 000,54 000,274 000,30 000,14 000,16 000,12 000,12 000,80 000,100 000,20 000,20 000,40 000,20 000,12 000,12 000,100 000,340 000,240 000,30 000,30 000,40 000,40 000,余额试算平衡：,账户借方余额合计=274 000+16 000+12 000+30 000=,账户贷方余额合计=20 000+20 0

39、00+0+12 000+240 000+40 000=,332 000,332 000,试算平衡,2.会计账簿,会计账薄 为了全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务收支情况，应设置会计账薄会计账薄（简称账薄）是由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面，系统，连续地记录各项经济业务的薄籍。,账薄与账户的关系： 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账薄之中，账薄中的每账页就是账户的存在形式和载体。账薄只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。即账薄与账户的关系是形式和内容的关系,账薄的分类 可以按其用途、账页格式和外形特征等不同标准进行分类,账薄按用途分类序时账薄（又称日记账）：按经

40、济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 如：现金日记账和银行存款日记账分类账薄：对全部经济业务事宜按会计要素的具体分类而设置的分类账户进行登记的账簿。备查账薄：对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如：固定资产备查簿，应收票据贴现备查簿,账薄按账页格式分类：两栏式：只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 如：普通日记账和转账日记账三栏式：设置借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿 如：各种日记账，总分类账以及资本、债权 债务等明细账。 进一步可分为设对方科目和不设对方科目两种多栏式：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设

41、若干专栏的账簿 如：收入、费用明细账一般采用此形式数量金额式：在借方、贷方和余额三个栏目内，都设数量、单价、金额小栏。如原材料，库存商品等存货科目采用此账簿,账薄按外型分类订本式：适用于总分类账、现金日记账、银行日记账活页式：各种明细账卡片式：固定资产核算采用此形式,二、会计账薄的登记1、账薄的主要内容（1）封面：主要标明账薄的名称（2）扉页：主要列明科目索引、，账薄启用和经管人员一览表（3）账页：账户名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次,2、账薄的登记要求：1）准确完整2）注明记账符号3）书定留空4）正常记账使用蓝黑墨水。5）特殊记账使用红墨水6）顺序连

42、续登记7) 结出余额8）过次承前9）不得刮擦涂改,三、对账和结账（一）对账账证核对:将账簿记录与会计凭证进行核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符！账账核对：1、核对总分类账簿的记录 2、总分类账簿与所属明细分类账簿的核对 3、总分类账与序时账簿的核对 4、明细分类账簿之间的核对账实核对：指各项财产物资、债权、债务等账面余额与实有数额之间的核对,财实核对的内容：1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；2、银行存款日记款余额与银行对账单的余额是否相符；3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；4、有关债权债

43、务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符,（二）结账一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润二是结清各资产、负债和所有者权益账户分别结出本期发生额合计和余额,结账的程序：（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性；（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用； 应计收入和应计费用的调整； 收入的分摊和成本分摊的调整；（3）将损益类科目转入“本年利润”等科目，结平所有损益类科目（4）结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期,结账的方法1、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额。月末结账时，只需要

44、在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。2、库存现金和银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单线线。3、需要结计本年累计发生额的某些明细账记，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年起至本月末止的累计发生额。4、总账账户平时只需结出月末余额，年终时将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。,四、错账查找方法1、差数法2、尾数法3、除2法4、除9法,五、错账更正方法1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法,