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1、第一章,会计法律制度,重点部分分数近40,第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律制度的概念,1、什么是会计？,它是以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专用的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。,例题,会计工作是一种（ ）。 A 经济业务活动 B 经济技术活动 C 经济管理活动 D 经济记录活动答案：C 经济管理活动,2、什么是会计法律制度？,它是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称。国家权力机关:人民代表大会（全国和地方）行政机关：人民政府（国务院和地方政府）总称：有很多。,二、
2、会计法律制度的构成内容,1、会计法律制度有哪几部分构成？,会计法律 会计行政法规 规章 国家统一的会计制度 地方性会计法规 规范性文件,2、各构成部分有什么不同？,会计法律-全国人大制定发布会计行政法规-国务院制定或批准发布国家统一的会计制度-财政部制定发布地方性会计法规-省级、经济特区人大 制定发布,3、各部分具体法规有哪些？,会计法律-会计法（只此一部）会计行政法规-企业财务报告条例 总会计师条例国家统一的会计制度-（七部、很多）地方性会计法规-（一定带有省人大字 样）,例题,判断：省人民政府颁布的会计工作条例属于地方性会计法规。（ ）答案： 地方性会计法规是地方人大制 定的,连线：,会计
3、法律 国务院 总会计师条例会计行政法规 地方人大 会计法国家统一的会计制度 全国人大 企业会计制度地方性会计法规 财政部 省会计-办法,答案,会计法律 国务院 总会计师条例会计行政法规 地方人大 会计法国家统一的会计制度 全国人大 企业会计制度地方性会计法规 财政部 省会计-办法,第二节,会计工作管理制度,一、会计工作的主管部门,1、财政部门主管会计 国务院财政部 地方财政部门（财政厅、财政局）2、其他部门也有权管会计 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管（有职责范围的限制）。,例题,1、判断： 根据规定，全国的会计工作由财政部主管，地方的会计工作由地方各级人民政府的财政部门主管（ ）。答
4、案：地方政府有四级：省、市、县、乡镇。有权管会计的是县以上。,2、多选: 财政部门和其他政府部门在管理会计事务中的关系是（ ）。 A 相互监督关系 B 相互协作关系 C 相互制约关系 D 相互配合关系答案：B D,二、会计制度的制定权限,1、谁有权制定会计制度？,财政部 行业主管部门 报财政部审批 解放军总后勤部 报财政部备案,例题,多选： 会计关系是指（ ）之间发生的经济关系。 A 会计机构和会计人员办理会计事务 B 会计机构和其他部门办理会计事务 C 会计人员和经办人员办理会计事务 D 国家管理会计工作答案：A D,三、会计人员的管理,1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格。,会计机
5、构负责人 （3年或会计师） 出纳 稽核 资本、基金核算 收入、支出、债权债务核算 会计工作 工资、成本费用、财务成果核算 （10项） 财产物资的收发、增减核算 总账 财务会计报告编制 会计机构内会计档案的管理 （不包括档案部门）,2、财政部门对会计人员的管理,会计从业资格管理会计专业技术职务资格管理会计人员评优表彰奖惩会计人员继续教育,四、单位内部的会计工作管理,1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（单位的一切工作单位负责人负责晒）,例题,要对本单位的会计工作承担法律责任的是（ ）。 A 公司董事长 B 公司总经理 C 公司财务科长 D 局长 E 学校校长 F 个人独
6、资企业的投资人答案：A D E F,2、会计机构会计人员的基本职责,进行会计核算，实行会计监督会计的基本职责会计人员的基本职责会计工作的基本职责会计法的核心会计的基本职能,需要其他人的配合支持 授意、指使、强令会计人员造假不得 对依法履行职责抵制违法行为的 会计人员打击报复,第三节会计核算,一、会计信息质量要求,真实性要求（会计信息要真实可靠、内容完整）相关性要求（会计信息要符合使用者的需要）明晰性要求（会计记录要准确、清晰）可比性要求（同一企业可比、不同企业可比）经济实质重于法律形式要求（应根据实质而非形式）重要性要求（重要的会计事项必须予以反映）谨慎性要求（不应高估资产或收益、低估负债或费
7、用）及时性要求（及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后）,二、会计核算的一般要求,1、依法建账,单位一定要建账 建复式账 个体户 建简易账 不设账,2、对会计核算依据的要求,要核算的一定是实际发生的。实际发生的不一定要核算实际发生的引起资金运动的经济业务才核算,3、对会计资料的基本要求,会计资料包括：会计凭证、会计账簿、财 务会计报告。要求：真实 不能虚假 准确 不能错改 完整 不能缺漏 合法 符合国家统一会计制度的规定,真实性、完整性是会计工作的生命,造成会计资料不真实、不完整的重要手段是：伪造、变造伪造-无中生有，以假充真变造-涂改挖补，改头换面,4、正确采用会计处理方法,例题：1
8、、会计处理方法一经确定不得更改。（ ）答案： 不得随意更改,例题：各单位应根据实际情况的需要更改会计处理方法。（ ）答案： 根据国家统一会计制度的规定 更改,5、正确使用会计记录文字,例题：一新疆维吾尔族投资者在广东设立的独资企业可采用维吾尔文来进行会计核算。（ ）答案： 在新疆就可以，但也要和中文 一起使用,6、使用电算化要符合规定,软件、纸质都要符合。符合谁的规定？A 电子工业部B 信息产业部C 财政部D 各主管部门答案：财政部,三、会计核算的内容,需要办理会计核算的经济业务事项（实际发生的引起资金运动的）-共七项债权：应收账款、应收票据、预付账款、 其他应收款、应收股利、应收利息、 应收
9、补贴款债务：各种借款、应付和预收款项,生产费用费用： 管理费用 期间费用 财务费用 营业费用,直接材料费用 产品成本 直接人工费用 应分摊的制造费用,四、会计年度,法定的,五、记账本位币,例题：根据规定，会计核算可以用人民币或某一种外币。（ ）答案：外币-外国货币,会计核算的程序（步骤）,1、填制或者取得原始凭证2、根据原始凭证填制记账凭证3、根据记账凭证登记会计账簿4、根据账簿记录编制财务会计报告,六、会计凭证,1、原始凭证,（1）种类：发票、发货票、委托银行收款结算凭证、借款单、差旅费报销单、收料单、领料单,（2）、原始凭证的要素（7项）,（3）原始凭证的填制要求 自制的- - 经办单位领
10、导 人或指定人员签名盖章 对外开出的-公章 外部取得的-公章 个人处取得-填制人签名或 盖章,金额的填写要求（贰、柒、仟、佰、整、正）,更正-出具单位盖章原始凭证有错误 重开-金额错误,（4）原始凭证的审核:（6方面）,2、记账凭证,（1）记账凭证的要素（9项）,（2）记账凭证的编制要求,例题：判断每张记账凭证后面，一定要附原始凭证（ ）答案：结账、错帐更正不需附。,记账凭证错误的处理,未入账-重填 填二张（一红一蓝） 当年发现 填一张（或红或蓝） 已入账 以前年度-填一张（蓝）,（3）记账凭证的审核（五项）,七、登记会计账簿,（一）设置会计账簿的要求,1、会计账簿的种类：（4种） 总账、明细
11、账、日记账（现金、银行）、其他辅助性账簿,2、账簿的形式（5种）,订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式,连线： 订本式总账 活页式明细账 三栏式 多栏式日记账 数量金额式,（二）启用会计账簿的要求,启用前要填写扉页上的“启用表”,（三）登记会计账簿的要求,1、会计账簿发生错误时的更正方法（3种）,2、要及时对账：每年至少一次。,八、编制财务会计报告,问题：财务会计报告=财务会计报表？,财务会计报告=财务会计报表+报表附注,1、财务会计报表包括哪些表？,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。,2、报表的分类,中期财务报表（月、季、半年）按编制期间分 年度财务表表 个别财
12、务报表（单个企业）按编报主体分 合并财务报表（企业集团）,（二）财务会计报告的编制要求,（三）企业财务报告的对外提供,例题：选择题 要在企业对外财务报告上签名并盖章的人（ ）。 A 公司董事长 B 公司总经理 C 公司负责财务的副总经理 D 财务科长 E 编制报表的会计 F 出纳 G总会计师答案：A C D G,九、财产清查,十、会计档案管理,（一）会计档案的范围和种类,例题：选择 下列属于会计档案的是（ ）。 A 会计科年度工作计划 B 会计科年度工作总结 C 公司会计核算办理程序的规定 D 厂年度财务预算 E 厂年度财务报告 F 会计科会计工作岗位职责答案：E,例题： 下列属于会计档案的是
13、（ ）。 A 会计科年度工作计划 B 会计科年度工作总结 C 公司会计核算办理程序的规定 D 厂年度财务预算 E 厂年度财务报告 F 会计科会计工作岗位职责答案：E,（二）会计档案的归档和移交,1、会计档案的流程,整理、立卷 移交、管理 到期销毁 （会计部门） （档案部门） （会计、档案）,2、会计部门保管的时限,一直保管（单位没有档案管理部门） 保管一年（单位有档案管理部门）,例题 某单位2009年2月的原始凭证可在会计部门保管到（ ），再移交给档案部门管理。 A 09年2月28日 B 09年12月31日 C 10年2月28日 D 10年12月31日,某单位2009年2月的原始凭证可在会计部
14、门保管到（ ），再移交给档案部门管理。 A 09年2月28日 B 09年12月31日 C 10年2月28日 D 10年12月31日 答案：D,3、会计档案的拆封整理,原则规定 ：不能拆 特殊、必要：共同拆封整理（会计部门、 档案部门）,4、会计档案的借阅,原则上：不得借出特殊情况：？,例题 公安、检察、法院等单位因为侦查审判的需要可以借调有关的会计档案，但必须履行相关的手续，并及时归还（ ）。,公安、检察、法院等单位因为侦查审判的需要可以借调有关的会计档案，但必须履行相关的手续，并及时归还（ ）。 答案： 只能查阅、复制。还要单位负责人批准，并办理登记,（三）会计档案的保管期限,永久（天长地久
15、，永远） 定期（3年、5年、10年、15年、25年）,例题 某单位2009年2月的会计报表（保管期限3年），可以保管到2012年2月28日 然后按规定销毁。,某单位2009年2月的会计报表（保管期限3年），可以保管到2012年2月28日 然后按规定销毁。 答案： 2012年12月31日,（四）会计档案的销毁,1、编造会计档案销毁清册,（单位负责人签字同意）,2、专人监销,一般单位 本单位档案管理部门 会计部门共同监销 国家机关 同级财政、审计部门共同监销 财政部门 同级审计部门 审计部门 同级财政部门,3、到期不得销毁的会计档案（2类）,未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证-单
16、独保管到完结正在建设期间的建设单位的会计档案- 保管到项目竣工移交,第四节 会计监督,分类,主体：本单位会计机构、会计人员 内部监督 对象：本单位的经济活动 主体：财政部门为主 政府监督 （共六个） 对象：本行政区内单位 外部监督 的会计行为 主体：注册会计师为 社会监督 包括所有人 对象：委托单位的会计资料、 经济 行为的真实性,一、单位内部会计监督,1、单位负责人对内部会计监督承担最终责任,2、建立健全内部监督制度的要求（4个）,3、会计机构和会计人员在会计监督中的职权（3项）,违反规定的事项-不予受理 有权处理-及时处理账实不符 无权处理- 向单位负责人,例题会计人员对不符合要求的会计资
17、料一律不得受理。（ ）,会计人员对不符合要求的会计资料一律不得受理。（ ）答案：不真实、不合法的-不予受理不完整、不准确的-退回，要求更正补充,4、不相容职务相分离,记账人员-审批人员记账人员-经办人员记账人员-财物保管记账人员-出纳人员授权职务-执行职务执行职务-审核职务执行职务-记录职务保管职务-记录职务,二、会计工作的政府监督,（一）政府监督的概念,财政部门对会计行为的监督检查对违法会计行为的处罚,（二）政府监督的主体,财政部门为主，共6部门,（三）财政部门监督的对象和范围,对象：会计行为（本行政区内）具体：共5个方面,三、会计工作的社会监督,（一）社会监督的概念,主体：主要是注册会计师
18、，包括任何单位、个人。对象：委托单位的经济活动（真实性）的审计和鉴证,（二）会计师事务所的业务范围,4项,（三）对会计师事务所的监督检查,1、财政部门检查2、出现问题的责任承担,例题某公司将会计报表送会计师事务所进行审计，会计师事务所出具了无保留意见的审计报告。公司将会计报表送交税务部门。税务部门认为有造假行为，要对该公司进行处罚。该公司提出意见：本报表经会计师事务所审计，如要处罚也应该处罚会计师事务所。该意见对吗？,例题答案：错。 会计责任责任 审计责任,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置,1、什么是会计机构？,财务室 财务科会计科 会计职能部门财务部会计股,2、如何设置,设会计
19、机构根据业务的需要 设会计人员 委托记账,二、代理记账,（一）代理记账的概念,1、不是请兼职，而是委托中介机构,2、设立代理记账机构的条件,4项,（二）代理记账的业务范围,4项,（三）委托人的义务,最主要的：真实、完整,（四）受托人的义务,最主要的：保密、拒绝不合理要求（虚假、违法）,（五）对代理记账的监督检查,财政部门负责,（六）代理记账的法律责任,三、会计机构负责人的任职资格,必须的： 会计证资格 会计师、高级会计师 可选的： 从事会计工作三年,四、会计从业资格（会计证）,（一）哪些工作要有会计证,10项工作,例题下列需要会计证的工作是（ ） A 档案室档案管理员 B 医院收费员 C 商场
20、收款员 D 仓库保管员 E 总会计师 F 单位审计员,例题下列需要会计证的工作是（ ） A 档案室档案管理员 B 医院收费员 C 商场收款员 D 仓库保管员 E 总会计师 F 单位审计员答案：E,（三）会计从业资格的取得,1、考试制,考三科：法规、基础、电算化考一科：（中专以上会计专业毕业，二年内）法规,2、报名条件,三项（4点） 守法、道德、知识、技能,3、不能报考的人,因为会计违法行为被吊销会计证的人（12种）五年内,（四）会计证的管理,1、上岗注册登记制,原来不做财会的，现在开始做了。例题甲于2月15日在人才招聘会上被某公司聘为出纳，2月20日正式上班。其应在（ ）日前到当地财政局办理注
21、册登记。,例题甲于2月15日在人才招聘会上被某公司聘为出纳，2月20日正式上班。其应在（ ）日前到当地财政局办理注册登记。答案：5月21日前,2、离岗备案制,原来做财会的，现在不做了。超个月,、调转登记,原来在这个单位做，现在到那个单位做。例题：甲于年月日从新会公司离职，月日到新会的公司继续从事会计工作。则其应于（）前，到新会财政局办理调转登记。,例题：甲于年月日从新会公司离职，月日到新会的公司继续从事会计工作。则其应于（）前，到新会财政局办理调转登记。答案：月日在当地调转。离开单位的90日内,例题：甲于年月日从新会公司离职，月日到珠海的公司继续从事会计工作。则其应于（）前，到珠海财政局办理调
22、转登记。,例题：甲于年月日从新会公司离职，月日到珠海的公司继续从事会计工作。则其应于（）前，到珠海财政局办理调转登记。调转到外地。手续：离职到新会财政局办调出到珠海财政局办调入。时间限制：及时日,（五）会计人员继续教育,、哪些人要接受继续教育,对象:持有会计证的人员（不论有没有做会计）级别:高级 中级 初级,2、继续教育的内容,例题：下列属于会计人员继续教育内容的是（ ） A 会计实务 B 会计法规 C 金融法规 D 会计职业道德,例题：下列属于会计人员继续教育内容的是（ ） A 会计实务 B 会计法规 C 金融法规 D 会计职业道德答案：A B C D,3、继续教育的形式和学时,形式：培训为
23、主，自学为辅学时：一年不少于24小时,五、会计专业职务和会计专业技术资格,与职称有关的两个方面 初级：会计员 助理会计师级别 中级：会计师 高级：高级会计师,初级考二科（一次通过）会计专业技术资格 中级考三科（两年滚动） 由考试取得 高级考试评审会计专业职务：由用人单位聘用关系：职务聘用必须要有技术资格 有技术资格不一定拥有职务,六、会计工作岗位设置,1、根据业务需要设置岗位,一人一岗一人多岗一岗多人,2、符合内部牵制制度的要求,审核出纳人员不得兼管 会计档案保管 收入、费用、债权债 务账目的登记工作不相容职务相分离,例题根据会计工作钱账分管的原则，出纳人员一律不得登记会计账簿。（ ）,例题根
24、据会计工作钱账分管的原则，出纳人员一律不得登记会计账簿。（ ）答案：有的帐就是出纳记的（现金日记账、银行存款日记账）,3、会计工作岗位要有计划轮岗,好处：熟悉会计核算业务 熟悉会计监督业务 提高会计业务技能 提高会计业务素质 （防止舞弊现象）前提：有条件,3、总会计师的规定,性质、设置,七、会计人员回避制度,1、什么单位要回避,国有性质：机关、企业、事业,2、具体职务的回避,单位负责人-会计机构负责人会计机构负责人-出纳,亲属的分类 直系：爷父子孙 自然血亲 血亲 旁系：叔伯姑姨及其后代 拟制血亲： 收养非血亲：姻亲,3、直系亲属的范围,夫妻关系直系血亲三代以内旁系血亲近姻亲,例题某局长将自己
25、大学刚毕业的女儿，安排到本单位任出纳工作。这一做法有没有违反会计人员回避制度的规定。,例题某局长将自己大学刚毕业的女儿，安排到本单位任出纳工作。这一做法有没有违反会计人员回避制度的规定。答案：没有违反。,八、会计人员工作交接,（一）交接的范围,1、什么情况下要交接,工作调动离职暂时不能工作只要需要他人接替的都要交接,2、监交人员的规定,一般会计人员交接-会计机构负责人监交会计机构负责人交接-单位负责人监交 必要时上级派人一 起监交必要时：关系特别（亲密、差） 单位被撤并,（二）交接的程序,1、移交前的准备工作,2、移交中的点收,3、移交、接管人员工作的接续,例题为分清责任，移交完毕后，接管人员
26、可以另立账簿。（ ）,例题为分清责任，移交完毕后，接管人员可以另立账簿。（ ）答案：,（三）交接人员的责任,第六节法律责任,（一）法律责任的概念,（一）行政责任,1、种类,行政处罚 行政责任的形式 行政处分,2、区别,行政处罚：由行政机关对行政相对人作出。 （行政管理）行政处分：由行政机关对其内部工作人员作出。 （纪律管理）,例题下列哪些是行政处罚，哪些是行政处分？A 交警对违章的摩托车驾驶员进行处理。B 交警对违章的工商局司机进行处理。C 广州交警对违章的新会交警进行处理。D 税务部门对徇私舞弊的专管员进行处理。,例题下列哪些是行政处罚，哪些是行政处分？A 交警对违章的摩托车驾驶员进行处理。
27、B 交警对违章的工商局司机进行处理。C 广州交警对违章的新会交警进行处理。D 税务部门对徇私舞弊的专管员进行处理。答案：ABC行政处罚 D行政处分,（二）刑事责任,刑事责任与行政责任的区别,行政责任：违法行为追究的行为不同 刑事责任：犯罪行为 行政责任：行政机关追究的机关不同 刑事责任：司法机关 行政责任：有轻有重承担的后果不同 刑事责任：最严厉的 制裁,拘留-拘役罚款-罚金,拘留：由行政机关对违法分子作出。 属行政责任拘役：由司法机关对犯罪分子作出 属刑事责任,罚款：由行政机关对违法分子作出。 属行政责任罚金：由司法机关对犯罪分子作出 属刑事责任,二、违反会计制度应承担的法律责任,（一）应承担责任的行为有哪些,十种行为,（二）违反上述10种行为应负哪些责任,五种责任,（三）还有哪些行为要付法律责任,1、伪造、变造会计资料的法律责任,4种,2、隐匿或故意销毁会计资料的法律责任,4种,3、授意、指使、强令他人从事以上（伪造、变造、隐匿、销毁）行为的法律责任,3种,4、单位负责人打击报复会计人员的法律责任,2种,违反会计法律制度责任一览表,备注：行政处罚：由县级以上人民政府财政部门 作出。（4种）行政处分：由所在单位或有关单位作出。 对国家工作人员作出刑事责任：由司法机关作出。,
