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1、第一章 会计制度设计概述,第一节 会计制度设计的意义与对象,会计制度设计的意义一、会计制度概念及在管理中的作用（一）概念:是由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则规范。（二）会计制度的分类与特点1、按会计制度本身的内容分类P2： 1）综合性：通用性特点 2）业务性特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强。 3）会计人员制度：规范了会计行为。,2、按权限分类1）统一会计制度：适用面广2）企业内部会计制度：适用面窄3、按会计工作内容分：1）会计核算制度：操作性2）会计分析制度：总结性3）会计监督制度：目的性强4、按使用部门和单位分1）企业会计制度：反映企业资金运动
2、的循环周转规律,2）预算会计制度：反映企业资金运动为预算资金收支运动。 3、会计制度在管理中的作用P5会计规范体系的构成P7图1-1,（二）会计制度设计的概念及意义P7 1、会计制度设计的概念P8： 会计制度设计：就是用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字，图表等形式，对全部会计核算于监督业务的内容、会计事物处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计工作。会计制度设计的特点P8 涉及面广、针对性强、协同度高2、会计制度设计的意义P9,二、会计制度设计的对象P10（三个系统）（一）会计组织系统：会计机构、会计人员的配备、二者的协调关系及分
3、工、权利和义务。（二）会计信息系统：核算、载体、信息处理（三）会计控制系统：企业的资金筹集、采购、生产、销售和利润分配、投资等,三、会计制度设计与内部会计控制制度的关系P121、内部控制制度1）内部控制制度的含义：一种管理制度2）内部控制制度的发展阶段（1）“内部牵制”阶段（2）“内部控制制度”阶段（3） “内部控制结构” 阶段： 控制环境、会计制度、控制程序三要素2、会计制度与内部控制制度的关系P14,（二）我国内部控制制度的设计（三）内部控制制度的控制目标P17,第二节 会计制度设计的原则,合理性原则:会计法、企业会计准则等1）真实性原则：保证会计信息的真实完整2）科学性原则：达到系统性（
4、口径一致）、3）达到合理性（符合会计理论，有利会计实践）4）针对性原则：5）内部控制原则：企业规模、业务繁简。,7）效益性原则：节约设计费、充分考虑会计制度运行的经济性8）适用性原则：一经建立、相对稳定,第三节 会计制度设计程序,一、准备阶段：（一）了解设计单位的基本情况1、实际调查：1）企业生产经营基本情况2）企业经营管理的基本特点3）企业现行会计制度4）企业会计制度设计的要求2、分析研究： 材料：批评材料、建设性材料,3、制定设计计划 设计工作进度 设计工作成绩 设计工作大纲 （二）初步完成企业会计设计的总体情况P22二、设计阶段：是设计工作的主体（一）确定会计制度的框架结构P24 （二）
5、设计人员分工设计三、试行修订阶段P25四、定稿颁布阶段P26,第四节 会计制度设计方法,一、实地调查法：实地观察岗位访问：不同层次、不同岗位座谈会：集思广益问卷测试：针对性强索要文档：目的性二、描述分析研究方法：1、文字说明法：适用于会计科目设计、内部控制制度设计等,2、表格法：适用于凭证、账页和报表格式的设计3、流程图法：适用于会计核算程序的设计1）框图式流程图 用矩形和直线组成，框图内反映所处理内容。P31如图：1-22）横式流程图：以业务处理过程中各部门的控制和实施范围以及各部门之间的联系为基础，横向表示凭证、单据所在部门内部的传递、分配、记录、归档等步骤。,第二章 会计制度设计的总体设
6、计,第一节 企业会计制度总体设计的要求和作用,一、企业会计制度的总体设计的要求是对设计的内容进行纲要性规划和指南（一）设计的类型与方法：1）设计的类型：P362）设计的方法P36：单独设计、共同设计、集体设计、会议设计,（二）设计的方案（三）设计的手段即设计采用的工具 （四）设计的思路 （五）设计验收标准,二、会计制度总体设计的作用P39,第二节 企业会计制度总体设计的内容,一、提高企业经营管理水平建议的设计二、会计人员和人员配备的设计三、会计核算形式的设计p41四、财产核算及其管理制度的设计：分工管理的原则和制度框架五、成本费用及其管理制度的设计P45六、其他会计管理制度的设计七、完成企业会
7、计制度设计时应提交的材料P47,第三节企业会计制度总体设计的程序,一、调查研究收集资料P48（一）调查研究内容（二）调查收集资料的据内容1）企业的历史和现状2）企业的管理制度和执行情况3）企业生产经营的情况4）企业财会工作的现状及问题5）资产的管理情况P536）计划、预算、统计和人事劳资的管理情况P54,（三）调查研究方法P551）现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会2）收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料3）整理分析调查资料、边设计边调整二、确定设计类型和手段（一）选择会计政策,1、会计政策选择的思路P562、选择会计政策应处理好几个关系（1）稳定性与调整性的关系（2）成本与效益性的关
8、系（二）设计手段地选择四、制定设计策略和设计验收标准五、编写会计制度总体设计和具体的设计安排六、提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿,第三章 企业会计组织机构与岗位职责的设计,第一节 企业会计组织机构的设计,一、企业会计组织机构设计的形式（一）会计与财务合并设计形式P60 会计核算、会计监督与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行。 优点：节约成本、提高工作效率 缺点：不利于牵制制度 适用于：中小企业的经营管理，会计业务不多,(二）会计与财务分别设计形式 会计核算、会计监督与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来旅行的一种机构形式 企业会计组织
9、机构及其岗位职责设计的原则P62 1、适应性 2、系统性：会计组织机构的设计要与企业其他组织密切衔接配合 3、责权对等性：有职必有权、有权必有责。,4、控制性：设置必要的会计内部控制制度，使有关人员相互制约、相互监督，达到查错防弊功能，形成有效地监控系统。方法：可以通过流程图来反映5、效率性,第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式,一般设计模式有以下几种一、总会计师领导下的集中核算模式P65适用于：大中型企业、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。见图3-1二、会计部经理领导下的集中核算模式适用于：中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业.见图3-2,三、财会主管领导下的集中
10、核算模式适用于小型的会计与财务合并设置的企业，在这种模式下，会计工作的分工和岗位的设置较简单。见图3-3四、总会计师（或会计部经理）领导下得分散核算模式以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间）完成。见图3-4,第三节 小型企业会计组织机构和岗位制作的设计,一、小型企业会计组织机构的设计（一）小型企业会计组织机构设计的特点 财会机构一般设计为“科”或“室”（二）小型企业岗位的设计 人员26人（三）小型企业会计机构运作的要求P68,二、小型企业会计岗位置的设计P69（一）会计主管岗位基本职责要求（二）出纳岗位基本职责要求（三）总分类帐会计
11、岗位基本职责要求（四）明细分类账岗位基本职责和要求,第四节 大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计,一、大中型企业会计组织机构的设计P71（一）大中型企业会计组织机构设计的特点（二）大中型企业会计岗位设计（三）大中型企业会计机构运作要求二、大中型企业岗位职责的设计岗位14个,第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计,一、企业集团会计组织的设计P79企业集团的主要特点： 规模大、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点： 一） 与大中型企业会计组织机构相同 二）与大中型企业集团会计组织机构设计不同,二、企业集团会计岗位制作的设计（特殊要求） （一）日常会计核算和合并会计报表方面 (二)税务筹
12、划方面 (三）预期管理方面（四）投资管理方面（五）资金调度、监督和其他财务分析方面,第六节 内部核算下会计组织机构和岗位制作的设计,一、内部核算下会计组织机构的设计（一）内部核算和含义P83 企业内部银行：（二）内部核算下会计岗位的设计内部核算机构有两种设计方法 1、企业内部银行结算：适用于规模大、分支机构多的大中型企业。 2、内部结算中心:适用于规模小、分支机构少的企业,（三）企业内部银行结算（或内部结算中心）的内容P85 采用哪种结算方法取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点二、内部银行会计岗位制作的设计P86 （一）结算存款岗位制作的设计 （二）资金投放结算岗位制作的设计 （
13、三）储蓄岗位职责的设计 （四）管理岗位制作的设计,第四章 会计科目、会计核算形式的设计,第一节会计科目的设计,一、会计科目设计的作用于原则（一）会计科目的概念P88（二）会计科目设计的作用（1）提供会计信息（2）会计凭证提供依据（3）设计会计帐簿提供依据（4）编制报表的基础,（三）、会计科目设计的原则及注意事项 原则P89：1、统一性和灵活性相结合2、内外兼顾的原则3、简明实用的原则4、相对稳定的原则5、符合会计电算化的需求二、会计科目设计的步骤（四步）P911、会计科目设计；2、明细分类科目设计3、编制会计科目说明书；4、会计科目修改、补充。,（二）总分类会计科目的设计P93 总分类会计科目
14、设计的标准 总分类会计科目设计内容 资产、负债所有者权益、成本、损益 明细分类会计科目的设计 1、分类的标准 2、设计的内容 按总分类科目的核算对象设计明细账按总分类科目的来源或支出用途设计明细账按总分类科目涉及的部门涉及明细科目按总分类科目核算的种类或存放地点设计及明细科目,会计科表的设计 会计科目分类排列的设计会计科目编号的设计：科目数字顺序排列编号法 数字顺序法 数字分组法科目十进位数字编号法 数字横线法 数字定位排列式会计科目使用说明的设计撰写注意会计事项会计分录,第二节 会计凭证的设计,会计凭证概念与设计意义 会计凭证概念 会计设计的意义 会计凭证内部控制要点的设计会计凭证的设计范围
15、会计凭证的设计原则原始凭证的设计1、原始凭证设计要求2、原始凭证设计的内容3、原始凭证设计方案4、主要原始凭证的设计,记账凭证的设计 记帐凭证设计的要求 记帐凭证设计的内容 记帐凭证设计的方法 记帐凭证的传递设计会计凭证保管制度的设计 原始凭证保管制度的设计 记账凭证保管制度的设计,第三节 会计帐簿的设计,会计帐簿的概念与意义 会计帐簿的概念 会计帐簿的意义 会计帐簿内控制度要点的设计会计帐簿设计的范围 账簿的种类的设计 设计账簿的设计会计帐簿设计的原则 合法性、完整性控制性、效益性,日记账的设计日记账设计的要求日记账设计的内容 （普通日记账的设计、专栏日记账的设计、特种日记账的设计）分类账的
16、设计 分类账设计的要求 分类账一般格式设计的内容备查账设计 代管财产物资登记簿、帐外财产登记簿、其他登记簿,第四节 会计核算形式的设计,会计核算形式概念与设计意义 会计核算形式概念 会计核算形式设计的意义会计核算形式设计的原则 集中统一与实践相结合 会计核算与经营管理相结合 简化手续与保障质量相结合会计核算形式的种类 逐笔记帐凭证型核算形式 汇总记账性核算形式,会计核算形式的比较与选择会计核算形式设计应考虑的外在因素（经营规模、业务特点、机构人员得分工、核算手段）会计核算形式设计应注意的问题 1、会计核算形式组合应用的设计 2、科目汇总表兼转账日记账会计核算形式的设计 3、会计凭证的修改或创新设计会计帐簿的修改或创新设计,
