包装材料之成本分析课件.ppt

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1、1,包装材料之成本分析,撰 写 人：车永华完成日期：2009-07-11版 本 号：第 二 版,教材系列：技术功能/中阶,2,目 录,教材内容,三、材料成本分析,一、成本分析定义及方法,二、成本管理与成本分析,3,一、成本分析(Cost Analysis),第一部分 成本分析定义及方法,4,二、成本分析内容 对全部产品成本计划的完成情况进行总的评价，分为三个方面： 第一，在核算资料的基础上，通过深入分析，正确评价企业成本计划的执行结果，提高企业和职工讲求经济效益的积极性。 第二，揭示成本升降的原因，正确地查明影响成本高低的各种因素及其原因，进一步提高企业管理水平。 第三，寻求进一步降低成本的途

2、径和方法。成本分析还可以结合企业生产经营条件的变化，正确选定适应新情况的最合适的成本水平。,5,三、成本分析方法,6,1、对比分析法 对比分析法是根据实际成本指标与不同时期的指标进行对比，来揭示差异，分析差异产生原因的一种方法。在采用对比分析法时，可采取绝对数对比，增减差额对比或相对数对比等多种形式。,实际指标VS计划指标,本期实际VS国内外同类型企业先进指标,本期实际VS上期实际,7,2、因素分析法 因素分析法是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。 在成本分析中采用因素分析法，就是将构成成本的各种因素进行分解，测定各个因素变动

3、对成本计划完成情况的影响程度，并据此对企业的成本计划执行情况进行评价，并提出进一步的改进措施。,8,3、相关分析法 相关分析法是指在分析某个指标时，将与该指标相关但又不同的指标加以对比，分析其相互关系的一种方法。 企业的经济指标之间存在着相互联系的依存关系， 在这些指标体系中，一个指标发生了变化，受其影响的相关指标也会发生变化。,9,4、差额计算法 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。,10,5、比率法,相关比率法 ：将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。例如：产值和工资是两个不同的概念，但它

4、们的关系又是投入与产出的关系。在一般情况下，都希望以最少的工资支出完成最大的产值。因此，用产值工资率指标来考核人工费的支出水平，就很能说明问题。,构成比率法 又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比重，同时也可看出量、本、利的比例关系(即预算成本、实际成本和降低成本的比例关系)，从而为寻求降低成本的途径指明方向。,动态比率法 动态比率法，就是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。,11,四、成本分析的任务,任务,正确计算成本计划的执行结果，计算

5、产生的差异,找出产生差异的原因,提出进一步降低成本的措施和方案,正确对成本计划的执行情况进行评价,12,五、成本分析的原则,13,六、成本分析的意义,成本分析是根据成本资料对成本指标所进行的分析。其包括成本的事前、事中和事后三个方面。 成本的事前分析是指在成本未形成之前所进行的成本预测。进行事前成本分析，可使企业的成本控制有可靠的目标。 成本的事中分析是指对正在执行的成本计划的结果所进行的分析。事中分析主要是为了进行成本控制，防止实际成本超过目标成本的范围。 成本的事后控制是指对成本实际执行的结果所作的分析。事后分析主要是对成本执行的结果进行评价，分析产生问题的原因，总结成本降低的经验，以利于

6、下一期的成本控制活动的开展,14,第二部分 成本管理与成本分析,成本管理的关键是成本分析。成本分析是对每一个成本单元(如：材料、工时、行政开支、管理开支和利润)加以分析并相加，得出最终价格的过程。成本的关键组成部分： 1.材料费用项目的分析； 对单位产品成本中材料费用影响的基本因素，是单位产品材料耗用量和材料单价。它们对单位产品影响的计算公式如下： (1)材料耗用量变动影响=(实际单位耗用量-基准单位耗用量)*基准价格 (2)材料单价变动影响=(实际单价-基准单价)*实际耗用量 上式中的“基准数”指的是计划数、定额数、上年实际平均、历史或行业先进水平等数值。,15,2.工资费用项目的分析； 对

7、单位产品成本中工资费用影响的因素，是单位产品工时消耗量和小时工资额。它们对工资费用升降的影响可用下列计算公式： (1)工时消耗量变动的影响=(实际单位工时消耗量-基准单位工时消耗量)*基准小时工资额 (2)小时工资额变动的影响=(实际小时工资额-基准单位工资额)*实际单位工时消耗量,16,3.制造费用项目的分析。 对产品成本中制造费用影响的基本因素，是单位产品工时消耗量（或其他分配标准）和小时费用分配率（或其他分配率）。其分析的计算公式为： (1)工时消耗量变动的影响=(实际单位工时消耗量-基准单位工时消耗量)*基准小时费用分配率 (2)小时费用分配率变动的影响=(实际小时费用分配率-基准小时

8、费用分配率)*实际单位工时消耗量,17,第三部分 材料成本分析,材料费用在产品成本中占有很大的比重，企业提高材料利用率，对于节约消耗，降低单位产品材料成本有重要的影响，提高材料利用率主要途径有改进产品设计和工艺加工过程、合理下料、综合利用等等。企业材料的利用率越高，消耗定额越低，单位产品中的材料成本越低。 其计算公式为：材料消耗的变动对产品成本降低率的影响=材料费用占成本 百分比*材料消耗定额升降百分比,18,一、 材料不同计价方法对标准成本的差异影响 1、实际成本与标准成本之间的差额，称为标准成本的差异。直接材料属于变动成本，其实际成本高低取决于实际用量和实际价格，标准成本的高低取决于标准用

9、量和标准价格，所以其成本差异可以归结为价格脱离标准造成的价格差异与用量脱离标准造成的数量差异两类。 成本差异=实际成本-标准成本 =实际数量*实际价格-标准数量*标准价格 =实际数量*实际价格-实际数量*标准价格+实际数量 *标准价格-标准数量*标准价格=实际数量*(实际价格-标准价格)+(实际数量-标准 数量)*标准价格 =价格差异+数量差异,19,直接材料实际成本与标准成本之间的差额，是直接材料成本差异。该项差异形成的基本原因有两个： 价格脱离标准 用量脱离标准 前者按实际用量计算，称为价格差异， 后者按标准价格计算，称为数量差异。 材料价格差异=实际数量*(实际价格-标准价格)； 材料数

10、量差异=(实际数量-材料数量)*标准价格。,20,2、材料采购计划成本计价对标准成本的差异影响分析 根据企业会计准则第1号存货的规定，材料计价应采用实际成本，在此基础上为了便于对材料的控制，可采用计划成本法。材料采用计划成本核算时，材料的收入、发出和结余过程中无论总分类核算还是明细核算，均按照预先制订的计划成本计价。月末计算本月发出材料应负担的成本差异并进行分摊，根据领用材料的用途计人相关资产的成本或者当期损益，从而将发出材料的计划成本调整为实际成本。调整的基本公式如下： 库存材料实际成本=存材料计划成本材料成本差异,21,材料成本差异随着材料的入库而形成，随着材料出库而减少，如领用材料、出售

11、材料、消耗材料等。期初和当期形成的材料成本差异，应在当期已发出材料和期末结存材料之间进行分配。根据企业会计准则第1号存货的规定，发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。企业在月末计算材料成本差异率，据以分配当月形成的材料成本差异。材料成本差异率的计算公式如下： 本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）（月初结存材料的计划成本+本月验收入库存材料的计划成本）*100% 本月发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*材料成本差异率,22,例：公司本月月初结存A材料1000千克的计划成本为550元，成本差异为超支差异20元，本月购人

12、A材料4000千克，计划成本2200元，超支80元。本月生产甲产品400件，使用A材料2500千克，A材料计划成本单价为0.55元千克；直接材料的单位甲产品标准成本为3元，即每件甲产品耗用6千克直接材料，每千克A材料的标准价格为0.5元。,23,根据有关公式计算： 本月材料成本差异率=(20+80)(550+2200)*100%=3.64% 本月发出材料应负担的成本差异=375*3.64%=50.05(元） 直接材料价格差异=2500*(0.55-0.5)+50.05=175.05(元) 直接材料数量差异=(2500-400*6）*0.5=50（元） 直接材料价格差异与数量差异之和，应当等于直

13、接材料成本的总差异。 直接材料成本差异=实际成本-标准成本 =2500*0.55+50.05-400*6*0.5=1425.05-1200=225.05(元)当我们按规定的公式计算发出材料应负担的成本差异率时，如果本月有暂估价人账的材料，必然会导致本月发出材料应负担的成本差异出现误差。,24,所以材料计价采用计划成本时，计算发出材料应负担的成本差异率时，对于本月有暂估价人账的材料，应分以下二种情况进行处理： 在按计算公式计算材料成本差异率时，对本期暂估价人账的材料不计入本期收入库材料的计划成本当中。,25,在按计算公式计算材料成本差异率时，对本期暂估价人账的材料计划成本，可按买卖合同约定的价格

14、，先估计本期暂估价人账的材料成本差异，再把暂估价人账的材料成本计人本期验收人库材料的计划成本当中，上例在计算材料成本差异率时，依据客观性原则，考虑了暂估价人账的材料计划成本1100元，同时也估计出这部分材料可能存在的成本差异。这样计算出来的材料成本差异率比较客观合理。,26,二、降低材料消耗定额,1.提高材料利用率。即通过改进工艺加工方法，实行合理下料，节约用料等，使单位产品材料成本下降。其影响程度的计算公式为：【例1】,27,2.在保证产品质量的前提下，合理地代用廉价材料。其影响程度的计算公式为：代用材料对材料成本的影响=(代用材料用量*材料单价)-(原来材料用量*材料单价) 【例2】,28

15、,3.改变产品设计，取消不必要的功能，降低材料消耗定额。它对产品成本影响程度的计算公式为：改变产品设计对成本的影响=改变设计后的材料成本-改变设计前的材料成本 【例3】,29,THE END THANK YOU！,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一

16、些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就

17、学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，

18、坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力

19、。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每

20、次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,