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1、中级财务会计,课程提示,教学内容,相关准则,案例分析,测试题,本章小结,退 出,财务会计报告,资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表附注,通过本章的学习，要求掌握企业财务报表的种类；掌握各种报表的作用、结构原理、项目排列及编制方法； 掌握财务报表附注和财务状况说明书的基本内容。,学习目的与要求,重点 资产负债表 现金流量表难点 现金流量表,教学重点与难点,第一节 财务报表概述一、概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 ，财务报表至少包括如下部分： 表附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注,二、会计信息的产生过程,原始凭证的取得,记账凭证
2、的编制（编制会计分录）,登记账簿,科目汇总表（试算平衡）,财务报表的编制,三、财务报表的编制要求 以持续经营为基础； 附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； 一致性； 重要性； 资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性； 相关披露； 时间性 单独列报,第二节 资产负债表,资产类项目：(一)货币资金 (二)交易性金融资产 (三)应收及预付款项 (四)存货；(五)持有至到期投资(六)可供出售金融资产 (七)长期股权投资 (八)投资性房地产(九)固定资产(十)无形资产 (十一)商誉(十二)递延所得税资产,负债类项目： (一)短期借款(二)应付及预收款项 (三)应交税费 (四)应付职工薪酬(五)
3、预计负债 (六)长期借款(七)长期应付款 (八)应付债券(九)递延所得税负债所有者权益类项目： (一)实收资本(或股本)； (二)资本公积； (三)盈余公积； (四)未分配利润。,一、概念及其作用,反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。,资产负债表,资产负债表的作用,反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性； 有助于了解企业的财务情况，预测企业为了财务状况的发展趋势。,二、资产负债表结构,资产负债表编制单位：公司 年月日 单位：万元,三、编制基础与格式 .该报表为账户式结构； .编制的理论依据是： 资产 负债 所有者权益 .反映企业一
4、定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系； .报表项目的排列规则： 资产项目分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前； 负债项目分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目永久性大的排在前。,四、资产负债表编制方法,年初数根据上年末的“期末数”填列,期末数编制方法：,根据明细科目余额计算填列,科目特点主要项目,第二节 资产负债表,第二节 资产负债表,根据总账科目余额与明细科目余额分析计算填列,科目特点主要项目,持有至到期投资长期待摊费用长期借款应付债券长期应付款,第二节 资产负债表,根据科目余额减去其备抵项目后的余额净额 计算填列,单
5、独反映项：固定资产,第三节 利润表一、概念和其作用,反映企业一定会计期间经营成果的报表。,利润表,利润表的作用,为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。,二、利润表的结构 .单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。 .多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：销售利润、营业利润、利润总额和净利润。,上述两种编制方法，各有何优缺点？,利润表编制单位：广南公司 年月 单位
6、：万元,三、利润表项目构成及计算 .在新的财务报表列报准则下，利润表不再区分主营业务和其他业务，从而不再区分主营业务收入和其他业务收入，将两者全部归为企业的“营业收入”。也不再区分主营业务支出和其他业务支出，将两者全部归为“营业成本”。 .费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报，如销售费用、管理费用、财务费用等。,.以下三个项目应该单独列示： “公允价值变动损益”项目，该项目核算直接记入当期损益的公允价值变动金额。 “资产减值损失”项目，该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额。 “非流动资产处置损益”项目，该项目核算当期处置非流动资产所引起的损益的变动金额。 .关注利润表附注，如会计政策
7、变更对利润总额的影响等,四、利润表栏目填列 “本月数” 反映各项目的本月发生数，根据有关损益账户的本 月发生额分析填列。 “本年累计数” 反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。,如果是编制中期利润表，应将该栏改为“上年 同期数”栏，填列上年同 期累计实际发生数；如果是编制年度利润表，应将该栏改为“上年 数” 栏，填列上年全年累计实际发生数。,！,一、现金流量表的编制基础,收付实现制（现金制）,现金内容,第四节 现金流量表,二、现金流量的分类,第四节 现金流量表,三、现金流量表的基本格式与编制方法,（二）经营活动产生现金流量编制方法,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表
8、,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。,本项目可以根据现金、银行存款、应收账款、应收票据、预收账款、主营业务收入、其他业务收入等科目的记录分析填列。,“收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费
9、税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 本项目可以根据现金、银行存款、主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款等科目的记录分析填列。,“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据现金、银行存款、营业外收入等科目的记录分析填列。,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付
10、款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。 本项目可以根据现金、银行存款、应付账款、应付票据、主营业务成本等科目的记录分析填列。,“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。,企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现货”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。 本项目
11、可以根据应付工资、现金、银行存款等科目的记录分析填列。,“支付的各项税费”项目 反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的、税金.如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。,不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。也不包括本期退回的增值税、所得税，本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。 本项目可以根据应交税金、现金、银行存款等科目的记录分析填列。,“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费
12、、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。,“收回投资所收到的现金”项目 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。 本项目可以根据短期投资、长期股权投资、现金、银行存款等科目的记录分析填列。,、投资活动产生的现金流量,“取得投资收益所收到的现金”项目 反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。 本项目可以根
13、据现金、银行存款、投资收益等科目的记录分析填列。,“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目 反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。 本项目可以根据固定资产清理、现金、银行存款等科目的记录分析填列。,“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。,“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”
14、项目 反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。,本项目可以根据固定资产、在建工程、无形资产、现金、银行存款等科目的记录分析填列。,“投资所支付的现金”项目 反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。 本项目可以根据长期股权投资、长期债权投资、短期投资、现金、银行存款等科目的记录分
15、析填列。,企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告也尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映； 收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券的利息，在投资活动的收到的其他与投资活动有关的现金项目反映。,“支付的其他与投资活动有关的现金”项目 反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。,“吸收投资所收到的现金”项目 反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金
16、实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。 本项目可以根据实收资本(或股本)、现金、银行存款等科目的记录分析填列。,、筹资活动产生的现金流量,以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在支付的其他与筹资活动有关的现金项目反映，不从本项目内减去。,“借款所收到的现金”项目 反映企业举借各种短期。长期借款所收到的现金。 本项目可以根据短期借款、长期借款、现金、银行存款等科目的记录分析填列。,“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目
17、可以根据有关科目的记录分析填列。,“偿还债务所支付的现金”项目 反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。 本项目可以根据短期借款、长期借款、现金、银行存款等科目的记录分析填列。,“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目 反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。 本项目可以根据应付股利、财务费用、长期借款、现金、银行存款等科目的记录分析填列。,“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 反映企业除了上述各项外，支付的其他
18、与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。,、“汇率变动对现金的影响”项目 反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与现金及现金等价物净增加额中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。,、将净利润调节为经营活动的现金流量各项目的填列方法如下： “计提的资产减值准备”项目 反映企业计提的各项资产的减值准备。 本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。,（二）补充资料项目的内容及
19、填列,“固定资产折旧”项目 反映企业本期累计提取的折旧。 本项目可以根据累计折旧科目的贷方发生额分析填列。,“无形资产摊销”和“长期待摊费用摊销”两个项目 分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。 这两个项目可以根据无形资产、长期待摊费用科目的贷方发生额分析填列。,“待摊费用减少(减：增加)”项目 反映企业本期待摊费用的减少。 本项目可以根据资产负债表待摊费用项目的期初、期末余额的差额填列：期末数大于期初数的差额，以号填列。,“预提费用增加(减：减少)”项目 反映企业本期预提费用的增加。 本项目可以根据资产负债表预提费用项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的
20、差额，以号填列。,“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)” 反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。 本项目可以根据营业外收入、营业外支出、其他业务收入、其他业务支出科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以号填列。,“固定资产报废损失”项目 反映企业本期固定资产盘亏(减盘盈)后的净损失。 本项目可以根据营业外支出、营业外收入科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。,“财务费用”项目 反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。 本项目可以根据财务费用科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以号填列
21、。,“投资损失(减：收益)”项目 反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。 本项目可以根据利润表投资收益项目的数字填列；如为投资收益，以号填列。,“递延税款贷项(减：借项)”项目 反映企业本期递延税款的净增加或净减少。 本项目可以根据资产负债表“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列。 递延税款借项的期末数小于期初数的差额，以及递延税款贷项的期末数大于期初数的差额，以正数填列；递延税款借项的期末数大于期初数的差额，以及递延税款贷项的期末数小于期初数的差额，以号填列。,“存货的减少(减：增加)”项目 反映企业本期存货的减少(减增加)。 本项目可以根据资产负债表存货
22、项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以号填列。,“经营性应收项目的减少(减：增加)”项目 反映企业本期经营性应收项目(包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等)的减少(减增加)。, “经营性应付项目的增加(减：减少)”项目 反映企业本期经营性应付项目(包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等)的增加(减：减少)。,、“不涉及现金收支的投资和筹资活动” 反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。 不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目的填
23、列方法如下：,债务转为资本项目，反映企业本期转为资本的债务金额。一年内到期的可转换公司债券项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。融资租入固定资产项目，反映企业本期融资租入固定资产计入长期应付款科目的金额。,第四节 现金流量表,补充资料调整项目：未付现费用未收现收益非经营活动损益经营性应收应付项目的增减变动,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,第四节 现金流量表,将资产负债表期初数与期末数过入工作底稿编制调整分录将调整分录过入工作底稿核对调整分录根据现金流量表部分编制正式的现金流量表,第五节 所有者权益变动表,由附表升为主表，体现了企业综合收益：直接计入所有者权
24、益的利得和损失最终属于所有者权益变动的净利润直接计入当期损益的利得和损失应包含在净利润中直接计入所有者权益的利得和损失应单列项目反映反映各项交易和事项导致的所有者权益增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部分，不需要单独设置利润分配表,所有者权益变动表,第六节 财务会计报表附注,财务报表的编制基础遵循准则的申明重要会计政策的说明：报表项目的计量基础和会计政策确定依据重要会计估计的说明：下一个期间很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据重要报表项目的说明其他有助于理解和分析报表项目的重要事项,财务报表之间的关系,现金流量表
25、经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量汇率变动对现金的影响本期现金增加额 期末现金余额期初现金余额,期 末 资 产 负 债 表 货币资金 负债 其它非 实收资本现金资产 盈余公积 未分配利润资产合计 权益合计,利润及利润分配表各项收入各项成本费用本期利润期初未分配利润利润分配期末未分配利润,期 初 资 产 负 债 表 货币资金 负债 其它非 实收资本现金资产 盈余公积 未分配利润资产合计 权益合计,财务报告是企业对外提供会计信息的一种报告性文件，包括四大财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息及资料，在编制时应遵循数字客观真实、计算准确、内容完整、手续齐备和报送及时等原则。 资产
26、负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表的格式，目前国际上流行的主要有帐户式和报告式两种。在我国，资产负债表采用账户式结构。,本章小结,利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表把一定时期的营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的税后净利润。利润表按国际惯例，基本上采用两种格式，即单步式利润表和多步式利润表。在我国，企业利润表采用的基本上是多步式结构。现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它可以详细说明企业现金的来源与
27、用途，有助于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。我国企业现金流量表将现金分为三大类：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量。,所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。在一定程度上体现企业综合收益的特点，除列示直接计入所有者权益的利得和损失外，同时包含最终属于所有者权益变动的净利润。附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。,本章适用的会计准则,中国会计准则,企业会计准
28、则第号财务报表列报 企业会计准则第号现金流量表,国际会计准则,财务报表列报 现金流量表,本章思考题, 请阐述资产负债表编制的基本原理。 各报表之间的勾稽关系如何？ 如何理解现金流量表中的现金？,关键术语,资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 现金及现金等价物,财务报告及组成内容是什么?资产负债表的概念、内容及作用是什么?利润表的概念、内容及作用是什么？现金流量表的概念、内容及作用是什么？所有者权益变动表的概念、内容及作用是什么？现金流量表所指的“现金”都包括那些内容？列示营业利润、利润总额及净利润的计算公式。基本每股收益及稀释每股收益的概念及计算公式是什么？编制财务报告应遵循哪些基
29、本要求？,思考题,甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为，所得税采用应付税款法核算。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司年发生如下经济业务：（）向乙公司销售产品一批，销售价格元，产品成本元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。（）委托丙公司销售产品一批，协议价格元，产品成本元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批产品全部售出。 （）采用分期收款销售方式向丁公司销售产品一批，售价元，产品成本元。合同约定丁公司分年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。,练习题,（）收到乙公司产品退
30、货件。该退货系甲公司年售出，售出时每件售价元，单位成本元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。（）计提长期债券投资利息元，该债券为到期一次还本付息的企业债券。（）计提已完工工程项目的长期借款利息元；用银行存款支付发生的管理费用元，营业费用元。（）销售产品应交的城市维护建设税元，应交的教育费附加元。（）计算应交所得税。要求：（）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目）。（）编制甲公司年度的利润表。,某企业年有关资料如下：（）年月日资产负债表部分项目如
31、下：,（）年度主营业务收入为元，主营业务成本为元。（）其他有关资料如下：增值税销项税额为元，进项税额为元；增值税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税元（该产品成本为元，计税价元），另外，存货本期减少额中含有一项存货盘亏损失元；存货本年增加额中，与购买商品无关的项目有：发生制造费用元，分配生产工人工资元；应收票据减少额中含有一项票据贴现业务，其贴现息为元。除上述业务外，均为正常购销业务。要求计算：（）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；（）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）。,. 甲股份有限公司年有关资料如下：()资产、负债类部分账户年初、年末
32、余额和本年发生额如下：（单位：万元）,()损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）：,（）其他有关资料如下：短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费万元、折旧费万元，不含其他摊入的费用。“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用万元，以及用现金支付的出包工程款万元。应付职工薪酬均为生产经营人员的工资及福利费。“应交税费应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额万元、已交税金万元、转出未交增值税万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额万元；“应交税费未交
33、增值税”科目借方发生额为交纳的增值税万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。,“销售费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费万元、离退休人员费万元、计提坏账准备万元、折旧费万元、房产税和印花税万元以及用现金支付的其他费用万元。“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息万元以及用现金支付的其他利息。“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益万元以及收到的现金股利。“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失万元（出售固定资产的原价万元、累计折旧万元，支付的清理费用万元，收到的价款万元）假定该公司本期未发生其他交易或事项。,要求：（）填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。 资产负债表（部分项目） 编制单位：甲股份有限公司 年月日 单位：万元,（2）填列该公司现金流量表所列示项目的金额。 现金流量表（部分项目） 编制单位：甲股份有限公司 2007年12月31日 单位：万元,
