项目成本管理及核算培训教案课件.ppt

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1、,项目成本管理及成本核算培训,项目成本管理及成本核算主要培训内容,工程项目成本管理办法项目成本控制办法项目成本计算标准项目成本核算办法,1 工程项目成本管理办法,项目成本：是指工程施工项目中发生的或可以归纳到项目中的耗费。预算成本：是指公司根据合同，通过对资源配置情况、施工技术方案的优化及项目特点的分析，对项目成本做出的预算。预算成本是编制计划成本的依据。责任目标成本：项目预算成本（1-项目成本降低率）。责任目标成本由公司下达，项目经理应保证的成本控制目标。计划成本：项目部以施工图预算为基础，通过对工程技术条件和各项技术组织措施等进行认真分析优化，合理配置生产要素，而编制的计划目标成本。计划成

2、本是项目部应达到的成本水平和评价实际成本的重要依据。,项目成本范围明细表,附表,附表,附表,附表,附表,附表,附表,2 项目成本控制办法,施工任务书：是指单位工程开工前，专业科技术人员依据施工图纸、项目部与施工作业层签订的合同编制的明确施工作业层应完成的单位工程施工作业任务以及为完成该施工作业任务项目部需提供的相应的材料及机械需求的施工作业指导性文件，是控制单位工程成本的基础。 期间成本分析：是指在项目过程控制阶段包括单位工程结束后进行的不定期的单位工程成本分析和定期按月、季（年）度进行的项目成本分析。主要是指实际成本与责任目标成本、计划成本的对比分析。 竣工成本分析：是指在工程项目竣工结束后

3、进行的整个项目的直接成本和间接成本的分析。主要是指实际成本与责任目标成本、计划成本的对比分析。,项目成本控制流程,施工准备阶段项目责任目标成本责任目标成本分解成本预测计划成本编制施工过程控制阶段施工任务书期间成本核算期间成本控制分析项目成本控制流程图,项目责任目标成本,公司合同管理部依照Q/AEPC-MHT20-2004项目成本计算及编制标准的要求编制项目预算成本。 公司经营副总经理组织公司相关职能部门及项目经理分析项目成本情况，确定项目成本降低率作为项目成本考核指标。 公司合同管理部负责编制并下达项目责任目标成本表，同时对项目部进行合同交底。,责任目标成本分解,项目经理负责组织项目部相关职能

4、科室对公司下达的项目责任目标成本进行全面分析，初步确定项目降低成本的措施和方法。项目部合同科负责将各职能科室的意见汇总后将项目责任目标成本分解成专业直接成本分解表和项目间接费用分解表并报送项目经理批准后报送公司合同管理部。其中，财务科对项目间接费用中的现场管理费用建立明细表。,成本预测,每月（年）初，项目部合同科依据项目责任目标成本以及工程进度计划编制项目月（年）度成本预测表，并提交项目经理审批。月（年）度成本预测表经项目经理审批后由项目部合同科报送公司合同管理部，审定后的月（年）度成本预测表作为公司财务资产部编制月（年）度项目资金预算的依据。,计划成本编制,项目部专业科按照施工图纸编制计划成

5、本直接成本部分并报送项目部合同科。项目部相关科室按照责任目标成本分解表的责任划分分别编制计划成本间接成本部分并报送项目部合同科。项目部合同科审核专业科和各相关职能科室提交的计划成本直接成本部分和间接成本部分后，汇总编制项目计划成本经项目经理批准，报送公司合同管理部经审定后作为项目计划成本。,施工任务书,单位（或分部）工程开工前项目部专业科技术人员根据施工图纸以及项目部与各施工作业层签订的合同编制施工作业书。施工任务书中包括施工作业层需完成的计划工程量，项目部需提供的材料（包括周转性材料）和机械计划需求，施工要求注意事项以及计划开完工日期。项目部专业科向各施工作业层下达施工任务书，依据施工任务书

6、中的施工图材料预算表（包括周转性材料）给施工作业层开具限额领料单，对单位工程材料成本进行控制。项目部专业科按月、按阶段（单位或分部工程竣工）对施工任务书中实际工程量、实耗材料和机械以及实际开完工日期等进行盘点，以此作为专业科进行人、材、机成本控制分析的依据。,期间成本核算,项目部专业科统计月度结算费用负责建立专业人工费台帐、专业材料消耗台帐（包括周转性材料）以及专业机械费台帐，按月报送项目部财务科稽核。项目部合同科负责建立项目月度结算台帐、项目增加费用台帐以及项目部间接成本台帐按月报送项目部财务科稽核。项目部财务科负责建立现场管理费台帐（除项目管理人员工资和临时设施费以外）。项目部物资科负责建

7、立项目材料消耗台帐、甲供材消耗台帐、单位（或分部）工程实际消耗与施工预算材料对比台帐，并按月报送项目部财务科稽核。项目部工程科负责建立项目临时设施台帐并按月报送项目部财务科稽核。项目部安保科负责建立项目部机械费台帐并按月报送项目部财务科稽核。项目部人事科负责建立项目部人工费台帐（项目部管理人员）并按月报送项目部财务科稽核。项目部财务科依据专业科及各职能科室提供的成本台帐及凭证开展期间项目实际成本核算，并将项目部实际成本核算资料报送项目部合同科。,期间成本控制分析,专业科成本控制分析项目部专业科定期、不定期开展专业成本分析，及时对成本偏差提出改进方法，制定改进措施，并落实纠正和预防偏差。 专业科

8、按照专业人工费台帐、专业材料消耗台帐（包括周转性材料）以及专业机械费台帐开展专业月度成本分析，编制专业月度直接成本分析表，并报送项目部合同科作为其编制项目月度成本分析表的基础数据。 专业科在单位工程完工后开展专业单位工程成本分析，及时编制专业单位工程直接成本分析表，并报送项目部合同科作为其编制项目单位工程成本分析报告的基础数据。 专业科定期开展专业季（年）度成本分析，编制专业季（年）度成本分析表（表格参见附录M）并报送项目部合同科作为其编制项目季（年）度成本分析报告的基础数据。 专业科在工程项目竣工后编制专业竣工成本分析报告并报送项目部合同科作为其编制项目竣工成本分析报告的基础。,项目部成本控

9、制分析项目部合同科依据当月工程进度完成情况将当月业主审定的产值、当月项目责任目标成本、计划成本以及实际成本汇总后编制项目月度成本收支表并提交项目经理审批。项目部合同科将项目经理审批后的项目月度成本收支表报送公司合同管理部审定后形成公司项目月度成本收支汇总表。项目部合同科组织各专业科及职能科室定期、不定期及时开展项目成本分析，及时对成本偏差提出改进方法，组织制定改进措施，并落实纠正和预防偏差。依据项目责任目标成本、计划成本和项目部专业科直接成本分析表及财务科提供的项目实际成本核算资料开展月度成本分析，编制项目月度成本分析表；及时组织已完工单位工程成本分析，编制单位工程成本分析报告；定期编制项目季

10、（年）度成本分析报告，并报送公司合同管理部。 公司审计部进行项目期间成本审计，审计结果作为项目期间成本考核依据。 项目部合同科负责在工程项目竣工后两个月内编制项目竣工成本分析报告经项目经理批准后报送公司合同管理部形成公司竣工成本分析报告。,3项目成本计算标准,预算成本构成及计算标准预算直接成本预算间接成本计划成本构成及计算标准计划直接成本计划间接成本,预算直接成本基本直接费 基本直接费是按照相关定额计取的施工过程中耗费的构成工程实体和有助于工程形成的所有费用，包括人工费、材料费及施工机械使用费。其中，建筑工程人工综合单价执行定额人工单价，安装工程人工综合单价均按25元/工日执行。基本直接费中包

11、括冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、施工工具用具使用费、专业机构转移费和大型机械转移费。由于目前的预算定额修订与技术进步不尽同步，电气、自动化控制专业定额相对较为宽松，因此在预算成本确定时对电力建设工程预算定额第三册电气设备安装工程及全国统一安装工程基础定额安徽省估价表电气、仪表、自动控制等按定额直接费*0.9系数（人工综合单价执行25元/工日）进行调整。,预算间接成本现场经费 现场经费是指在施工现场为施工准备,组织施工生产和管理所需的费用。包括临时设施费和现场管理费。其他费用 其他费用是指项目部为完成工程建设项目所需的不属于上述直接成本和现场经费的有关费用。主要包括材料价差、参加整套启动试运

12、费、分系统调试费、施工安全措施补助费、其他独立费等。,临时设施费,临时设施费是指为工程进行正常施工活动而设置的施工、生产、设备材料储存的临时建筑物、构筑物以及其他设施的搭设、维修、拆除、折旧的摊销费用。 临时设施费包括：职工宿舍、办公、生产、文化、福利等公用房屋和构筑物，生产用车间、工棚、加工厂、设备材料仓库、棚库、围墙、水源（支管）、电源（380/220V），道路（支线）及施工现场内的通信设施，机组扩建临时隔离墙。 现场临建应按公司批准的施工组织设计中的标准和规模，项目部负责建设、平衡，分配给有关单位使用。临时设施费计算原则上新建工程建筑工程按基本直接费的2.20%计取，安装工程按基本直接费

13、的2.88%计取，扩建工程建筑工程按基本直接费的1.46%计取，安装工程按基本直接费的1.92%计取，特殊工程、扩建工程可依据项目的不同情况做调整。计算临时设施费时扣除公司提供的周转性工程设施费用。,现场管理费,现场管理费是指施工现场为组织和管理施工所必须发生的所有费用。内容包括但不限于： 现场管理人员的基本工资、辅助工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费、企业承担的各类保险及工会经费、教育经费、住房公积金等。 办公费交通差旅费固定资产使用费工具用具使用费保险费工程排污费建筑工程定位复测、工程点交、场地清理等费用。施工机构转移费。建筑工程检验试验费 现场管理费建筑工程按照基本直接费的2.60

14、 %计取，安装工程按照人工费的22%计取，并扣除公司已提供的高档实物资产费用。,计划直接成本,工程项目计划直接成本按行业或地方定额规定计算。其中建筑工程计划直接成本计算执行全国统一建筑工程基础定额地方估价表、全国统一装饰工程综合定额地方估价表，不足部分执行电力建设工程预算定额（2001年修订版）。安装工程计划直接成本计算大中型电力安装工程执行电力建设工程预算定额第二、三册（2001年修订本），限额以下小机炉及一般工业与民用安装工程执行2000版全国统一安装工程预算定额地方估价表相应各分册。路桥、冶金等专业项目根据公司签订合同情况执行相应定额。计划直接成本由基本直接费构成。计划直接成本包括人工费

15、、材料费及施工机械使用费，基本直接费中包括冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、施工工具用具使用费、专业机构转移费和大型机械转移费。,计划直接成本构成,基本直接费 人工费 材料费 施工机械使用费 由于目前的预算定额修订与技术进步不尽同步，电气、自动化控制专业人工定额相对较为宽松，因此在计划成本确定时对电力建设工程预算定额第三册电气设备安装工程及全国统一安装工程基础定额安徽省估价表电气、仪表、自动控制等按定额直接费*0.9系数进行调整，定额直接费中人工费按安装人工综合单价计取。,计划间接成本,计划间接成本包括现场经费和其他费用，由公司合同管理部编制预算间接成本及成本降低率在项目责任目标成本中明确，项

16、目部控制使用。项目部按照项目成本控制办法的相关规定要求,由项目部负责分解编制计划间接成本，计划间接成本的编制深度应与预算间接成本相一致。,专业工程公司承包方式,项目部根据本工程范围在与各专业工程公司签订专业项目承包合同，明确各专业工程公司承包范围及项目。专业工程公司实行公司内部独立经营核算。负责完成专业项目承包合同范围内进度、质量、安全等目标，在合同规定范围内合理组织施工。负责专业劳务和中小型机械的经营管理，控制其人工和机械成本；负责专业清包队伍管理，培育专业技术力量和核心作业队伍。专业工程公司内部经营承包方式为包工、包中小型机械和定额辅材消耗。项目部与专业工程公司实行施工图预算加设计变更结算

17、。,建筑、热动、电仪专业费用计算标准,建筑、热动、电仪专业费用计算标准 建筑、热动、电仪专业费用计算执行定额及计算标准与计划直接成本计算采用定额及计算标准相一致。建筑、热动、电仪专业工程公司在项目结算费用包括：自行完成工程人工费。清包工程管理费。自行工程及清包工程辅材费：其中不包括焊接材料费。自行工程和清包工程的中小型机械费：其中不包括电、火焊和热处理机械费用。,人工费结算标准：建筑人工综合单价 25.84元/工日、安装人工综合单价 25 元/工日。 清包工程管理费：按照清包工程人工费 X 5 %计取。 建筑工程主材及安装工程装置性材料由公司及项目部统一采购、供应，专业工程公司按照施工任务书开

18、具的材料限额领料单进行领用。其中建筑工程主材及安装工程装置性材料不在专业结算范围，建筑工程主材主要指水泥、钢材、木材、地材、防水材料、门窗及装饰性材料等，安装装置性材料主要是指安装定额中未计价材料。 辅材费按照专业工程公司自行完成工作量和清包工作量的定额费用由专业工程公司承包使用（辅材定额用量、价均不做调整），其中不包括焊接材料费，焊接材料由公司及项目部统一采购、供应。 工程施工所需的大型机械和焊接机械由项目部统一提供，各专业中小型机械费建筑工程按照自行和清包工程定额施工机械使用费的 10 %、热动安装工程按照自行和清包工程定额施工机械使用费的 10 %、电仪安装工程按照自行和清包工程定额施工

19、机械使用费的 30 %计算。 搅拌站归口建筑专业工程公司管理，混凝土加工费用中人工费按砼定额工日的35%、机械费按定额施工机械使用费进行计算。,焊接费用计算,焊接专业工程公司主要为工程提供所需的所有焊接工作（不包括焊口试验费用及设备材料材质检测费用）。费用结算是完成施工内容所需的火焊、电焊及热处理等费用，费用内容包括人工费、焊接机械费及热处理机械费。其中不包括焊接材料费，焊接材料由公司及项目部统一采购、供应。 焊接费用计算由项目部按相应定额分析计算火焊人工费、焊接机械费及热处理机械费，确定项目部实际所需焊接费用总额（扣除水、电费），由项目部与焊接专业工程公司签订专业项目承包合同，同时明确焊接工

20、作范围及工作内容。 焊接费用计算标准：建筑工程按照定额施工机械使用费的 15 %，热动安装工程按照定额施工机械使用费的 35 %、电仪安装工程按照定额施工机械使用费的 40 %计算。定额施工机械使用费包括所有自行与清包工程。焊接若发生分包，则焊接专业按分包焊接工程人工费X 5 % %计取清包工程管理费。,机械化费用计算,机械化专业工程公司主要为工程提供大型机械使用，承担建筑、电仪、焊接专业起重作业和公司统一归口实施的大型设备吊装专业及设备代保管涉及的起重作业。费用结算主要包括完成上述施工内容的机械台班费用和起重作业费用。项目部与机械化专业工程公司签订专业项目承包合同，明确机械化工作范围及工作内

21、容。 机械台班费用结算依据公司起重运输机械租赁管理办法的相关规定，由机械化专业工程公司与项目部进行结算。起重作业费用由项目部确定实际起重人工费用总额，在项目部与机械化专业工程公司签订的专业项目承包合同中明确。,工程公用设施费用计算 工程公用设施（施工生活用水、用电运行维护、现场总平面管理等）管理、维护工作费用由项目部根据项目当地、当期人工价格水平确定相应费用总额后，分别委托相应专业进行管理、维护。 架子工费用计算 施工所需架子工由项目部统一管理，架子工结算费用 按 40 元/工日在专业结算费用中扣除。,其他费用的计算材料采购保管、全厂设备材料代保管由项目部统一承担。分部试运转用电、除盐水及燃油

22、费用由项目部统一承担。焊口检验费及设备材料材质检测费由项目部统一承担。分系统调试及整套启动配合费用由项目部由确定各专业工程公司费用总额，在专业工程公司专业项目承包中明确。项目水电费用、地方政府的有关收费、现场综合管理等费用由项目部统一承担。人工费中包含的生产工人劳动保护品,施工辅助性材料以及施工工器具的采购由专业工程公司委托项目部进行，费用在专业结算费用中扣除。 项目部材料实际价差由项目部定期按公司内部结算价格与项目部实际市场采购价进行计算。周转性材料由各专业工程公司按照实际领用量与租赁公司按照公司周转性材料租赁管理办法进行结算。金属检测执行公司安徽电建一公司金属检测工程费用核算办法中相关费用

23、标准。,项目成本编制原则和深度,项目成本中建筑安装工程人工单价和材料预算价格以行业定额或地方定额主管部门的相关规定为依据，并按照相关规定计算材料价差。项目成本应按照直接成本（即建筑（安装）工程基本直接费）和间接成本的统一口径进行编制。项目成本编制单位为2002年版的电力工业基本建设预算管理制度及规定中的建设工程项目划分表中的单位工程或分部工程,项目成本内容组成,公司编制的项目预算成本按照电力建设工程概算定额（2001年修订版）或投标项目确定的地方定额进行编制，项目部编制的项目计划成本按照电力建设工程预算定额（2001年修订版）或投标项目确定的地方定额进行编制。项目成本按费用性质划分为直接成本和

24、间接成本两项内容。项目成本主要由建筑（安装）工程预算编制说明、建筑（安装）单位工程预算表、建筑（安装）工程价差分析表组成。预算说明书要有针对性，要具体、确切、简练、规范。其内容应包括编制依据、工程范围、套用定额、定额直接费标准以及其它说明等。,附表,项目预算成本的编制,项目预算成本由公司合同管理部根据项目的不同组织编制，应控制在项目在投标阶段及工程承包合同范围内的项目成本范围之内。项目预算成本必须量准价实，计算正确，能达到控制项目计划成本的需要。项目预算成本的编制必须符合项目投标阶段及工程承包合同中提供的工程图纸、说明及设备材料等要求。项目预算成本应包括建筑（安装）工程预算编制说明、建筑（安装

25、）单位工程预算表以及建筑（安装）工程价差分析表。对定额中不包含的施工措施费等，可根据项目的具体情况在间接成本中计列。建筑材料价格和装置性材料价差按照公司内部核算价与预算成本中材料预算价格计算。,项目计划成本的编制,项目计划成本由项目部按照施工图预算的编制原则和方法组织编制，并报送公司合同管理部审定。项目计划成本是项目部控制项目成本的重要手段，也是公司拨付项目阶段性工程款和工程结算的重要依据，项目成本必须控制在项目计划成本的范围内。工程量计算应按所采用定额规定及定额主管部分颁发的工程量计算规则为准，并以施工图纸为依据，参照厂家有关图纸等进行计算。项目计划成本应包括建筑（安装）工程预算编制说明、建

26、筑（安装单位工程预算表以及建筑（安装）工程价差分析表。建筑材料价格和装置性材料价差按照公司内部核算价与预算成本中材料预算价格计算。 工程承包范围内的重大设计变更、修改或工程施工范围变更等，由公司统一调整项目目标责任成本。工程承包范围内的索赔费用及业主质量及工期嘉奖等，由公司统一调整项目目标责任成本。,4 项目成本核算办法,成本核算单位成本核算的原则和要求成本核算对象成本核算内容公司财务资产部实际成本汇编,成本核算单位 项目部是项目的成本核算责任单位，负责本项目成本核算工作；专业工程公司是各专业的成本核算责任单位，负责本专业多项目的专业成本核算工作。成本核算的原则和要求 成本核算的期间 成本核算

27、以月度为核算周期。 成本核算的原则 成本核算应遵循权责发生制原则、划分资本性支出与收益性支出原则、配比原则、及时性原则、重要性原则、一贯性原则、可比性原则及谨慎性原则。成本核算的要求 成本核算要求正确划分施工项目工程成本与期间费用的界限，划清不同成本核算对象之间的成本界限，划清已完工程成本与未完工程成本的界限等。,成本核算的基础工作建立各种财产物资的收发、领退、转移、报废、清查、盘点、索赔制度。建立、健全与成本核算有关的各项原始记录和工程量统计制度。成本核算以手续齐备、审核无误的原始单据为依据，按照成本项目、成本核算对象、内部核算单位等进行分类、归集，建立项目及专业成本辅助台帐和内部信息报表,

28、项目成本核算内容,直接成本 人工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用。 材料费是指施工过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转使用材料的摊销（或租赁）费用。 施工机械使用费是指使用施工机械作业所发生的机械台班费及机械安装、拆卸和场外运输费用。 双包工程成本 指按项目部与分包商签订的工程承包合同结算的双包工程费，依据合同科提供的HT-GL-024项目部月度外包工作量结算表按月结算，计入单位工程项目成本核算。 间接成本 现场管理费 临时设施 其它水电费（含施工生活用水、用电运行维护费） 材料价差其他费用,专业工程公司成本核算专业工程公司成本核算的工作要求 各

29、项目部财务科视同公司结算中心在项目的分支机构，开展单专业单项目成本核算工作；公司结算中心在此基础上开展单专业多项目成本核算工作。成本核算的对象为单位工程项目。收入确认 依据与各项目部合同科提供的HT-GL-054项目月度结算台账确认内部结算收入，或根据公司合同部HT-GL-036项目部承包工程项目产值资金报表确 定收入。,专业工程公司 成本核算内容 建筑工程公司、热动工程公司、电仪工程公司人工费材料费 机械费 工具用具使用费 现场管理费用场管理费用 本部费用 各专业工程公司自有的中小型机械成本比照机械费核算。,焊接专业工程公司人工费机械费 折旧费 大修费 经常修理费 安拆费及场外运输费工具用具

30、使用费现场管理费用,机械化专业工程公司人工费 机械费折旧费大修费经常修理费燃料动力费安拆费及场外运输费运输机械养路费、车船使用税及保险费工具用具使用费现场管理费用,公司财务资产部实际成本汇编,公司财务资产部依据项目部的成本信息表，及专业工程公司的成本信息表，按月汇编公司成本汇总表和公司成本信息表。 公司成本汇总表是反映公司各项目整体的责任目标成本、计划成本及实际成本的对照表； 公司成本信息表是公司成本汇总表的分解，反映公司各项目的实际成本情况；公司各项目部实际成本汇总 直接成本 人工费：依据专业工程公司实际人工费（即扣除项目部与专业工程公司人工结算与实际发生差额）编制。材料费：依据月度项目部耗

31、用材料费及专业工程公司实际耗用材料（即扣除项目部与专业工程公司辅材结算与实际发生差额）之和编制。 机械费：依据月度项目部大型机械使用费及专业工程公司自有中小型机械使用费（即扣除项目部与专业工程公司中小型机械台班结算与实际发生差额）之和编制。 间接成本：依据月度项目部实际发生间接成本支出编制。 其他独立费用：依据项目部其他独立费用实际数据编制。,项目管理目标责任书指标,项目总的指标 合同额 目标责任成本 资金回收率项目年度指标 年度计划完成工作量 成本降低率 工资总额 资金回收率,专业工程公司年度考核指标,年度工资总额（年度工资总额/结算收入）100% 成本降低率注：专业工程公司自主经营费用扣除公司计提费用及主材费用后计入专业工程公司结算收入。,