财务报表解读与比率分析培训课程课件.ppt

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1、2022/12/10,1,财务报表解读及比率分析,王 琍深圳大学管理学院,2022/12/10,2,一、编制会计报表的目的： 向使用者提供经营决策中有用的资讯及供投资决策参考。报表使用者有： 1、经营者：获取经营管理过程中的资讯。如收入、成本、费用、利润等上升、下降的详细内容。 2、投资者：了解所投企业在经营过程中，所投入资金回报上升、下降及未来前景。 3、股东：了解所投资的企业经营管理中的表现及所能带来的短期及长期回报。,2022/12/10,3,4、债权人：了解企业在运营中的特征，是否授信及是否加大回收货款力度。 5、税务部门：了解企业在运营过程中的真实状况(收入、成本及费用) ，所交税额

2、是否真实。 6、银行：了解企业运营过程中的盈利能力、支付保证能力，以决定对企业提出的贷款申请是否批准。,2022/12/10,4,二、财务报表基本体系 1、资产负债表：反映企业特定日期拥有的资产、需偿还的债务、投资者净资产的报表。 报表排列顺序代表了资产负债表的内涵。报表为左右排列，左端为资产类，右端为负债和所有者权益类。 资产依流动性、负债依偿还的时间性排列。,2022/12/10,5,2、利润表：报表反映一段时期的盈利状况、即利润形成和分配的报表。 报表采用上下阶梯形排列，从最基本收入开始，依次往下扣减，剩余数即为企业的利润。 3、利润分配表：该表是利润表的附表，反映利润的形成和利润分配的

3、去向。,2022/12/10,6,4、现金流量表：报表反映企业的持续发展能力，即现金数量净增减值。 现金：使用广义现金概念银行存款、外埠存款、汇票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。 现金等价物：指期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变化小的短期债券。 现金流量：企业现金及等价物的流入和流出的数量。,2022/12/10,7,三、标准财务报表（理想财务报表）： 被世界经济学界和会计学界公认,代表企业在经营中和管理上应达到的理想状态。 企业可做为经营管理的标杆,并用来做为衡量企业现状先进与否的比较标准。,2022/12/10,8,1、理想资产负债表,2022/12/10,9,2、理想损

4、益表,2022/12/10,10,四、财务报表的主要比率及使用 1、基于资产负债表的比率 （指运用资产负债表数字为主计算出的财务比率） 流动资产 （1）流动比率= 流动负债 该比率的含义：1元的流动负债有多少流动资产来保证。,2022/12/10,11,速动资产 （2）速动比率= 流动负债 该比率的含义： 1元的流动负债有多少速动资产来保证。,2022/12/10,12,现金及现金等价物 （3）现金比率= 流动负债 该比率的含义： 1元的流动负债有多少现金等价物来保证。,2022/12/10,13,速动资产期末余额 （4）速动资产够用天数= 预计下期日均营业支出 该比率的含义： 公司在无任何收

5、入状况下可维持生存多长时间。,2022/12/10,14,现金 （5）现金占总资产的比率= 总资产 该比率的含义： 全部资产中现金所占比例。,2022/12/10,15,负债总额 （6）资产负债率= 资产总额 该比率的含义： 全部总资产中，有多少负债的比率。,2022/12/10,16,负债总额 （7）产权比率= 所有者权益总额 该比率的含义：有多少所有者权益去保障负债。,2022/12/10,17,流动资产 （8）流动资产对总资产比率= 总资产 该比率的含义：全部资产中流动资产所占比率。,2022/12/10,18,固定资产 （9）固定资产对总资产比率= 总资产 该比率的含义：全部资产中固定

6、资产所占比率。,2022/12/10,19,流动负债 （10）流动负债对总负债比率= 总资产 该比率的含义：企业全部负债中流动负债所占比率。,2022/12/10,20,2、基于利润及利润分配表的比率（指运用利润表和利润分配表数字为主计算出的财务比率） 毛利额 （1）毛利率= 100 主营业务收入 该比率的含义：每百元销售收入所获得的毛盈利。,2022/12/10,21,净利润 （2）销售净利润率= 100 主营业务收入 该比率的含义：每百元销售收入中获得的税后利润。,2022/12/10,22,净利润 （3）资产净利率= 100 （期初+期末资产总额）2 该比率的含义：所占用的资产数量与取得

7、的回报之比。,2022/12/10,23,费用总额（4）费用率= 主营业务收入 该比率的含义：指每百元销售需开支多少费用。,2022/12/10,24,使用说明：正确评价费用率表1,2022/12/10,25,表2,2022/12/10,26,主营业务收入 （5）应收账款周转比率= 平均应收账款数额 该比率的含义： 1年中所发生的营业收入产生的应收账款的周转比率。,2022/12/10,27,365天 应收账款周转天数= 应收账款周转次数 该比率的含义：应收账款平均占用天数、占用时间长、潜在风险大。,2022/12/10,28,某时期应收账款 （6）销售未清账期= 货款天数 （DSO） 同时期

8、销售额 该比率的含义：某时期某笔应收款占用的天数。,2022/12/10,29,计算DSO的三种方法A、期间平均法。 这是最普遍的方法，但也是误差最大的计算方法。计算的期间可以是三个月、半年、一年或者任意一时间段。,2022/12/10,30,资料：某企业采用信用管理后，2006年16月份统计企业销售的情况如下： 一月 二月 三月 四月 五月 六月日销售额： 20000 17000 18000 20000 14000 21000总销售额： 620000 476000 558000 600000 434000 630000未收账款： 25000 30000 85000 120000 310000

9、 600000合计未收账款： 1170000,2022/12/10,31,2006年上半年的DSO为： 2.5万十3万十8.5万十12万十31万十60万 DSO 181天 62万十47.6万十55.8万十60万十43.4万十63万 64天 2006年46月的DSO为： 120000310000600000 DSO 91天56天 600000434000630000,2022/12/10,32,2、倒推法 倒推法是以最近的一个月为开始，用总的应收账款减去逐月的销售额，直到总应收账款为零时，再查看减去的总天数，总天数即为DSO。同上例资料。 应收账款： 25000十30000十85000十1200

10、00十310000十6000001170000 A.用1170000630000(6月份的销售额，天数：30天)540000 B.用540000434000(5月份的销售额，天数：31天)106000 C.106000相当于4月份平均10600020000 53天的销售数量 DSO30十31十53663天,2022/12/10,33,3、账龄分类法；考虑到赊销量和应收账款在外天数，计算出每月总销售额与未收回应收账款之比，计算出的天数。 一月 二月 三月 四月 五月 六月日销售额： 20000 17000 18000 20000 14000 2100总销售额： 620000 476000 558

11、000 600000 434000 630000未收账款： 25000 30000 85000 120000 310000 600000在外天数： 1.25天 1.76天 4.73天 6天 22.14天 28.6天 DSO1.25天十1.76天十4.73天十 6天十22.14天十28.6天=64.48天,2022/12/10,34,主营业务成本（7）存货周转率= 平均存货 该比率的含义：1年中营业成本的周转比率。,2022/12/10,35,主营业务成本 （8）应付账款周转率= 平均应付账款余额 该比率的含义：占用结算款的比率。,2022/12/10,36,主营业务收入净额 （9）固定资产周转

12、率= 平均固定资产 该比率的含义：企业中固定资产1年中周转的比率。,2022/12/10,37,实收资本总额（10） 实收资本率 = 负债及所有者权益总额 该比率的含义：企业到位的注册资本与负债和所有者权益的比率。,2022/12/10,38,盈余公积总额（11） 公积金率 = 负债及所有者权益总额 该比率的含义：企业税后形成的公积金积累占负债与所有者权益的比率。,2022/12/10,39,未分配利润总额（12） 未分配利润率 = 负债及所有者权益总额 该比率的含义：企业税后利润中形成的留存利润占负债与所有者权益的比率。,2022/12/10,40,3、基于现金流量表的比率 （指运用现金流量

13、表数字为主计算出的财务比率） 经营活动现金流量（1） 现金自给率 = 资本支出+存货增量+现金股利 该比率的含义：企业1年中增加的现金与三大基本开支的比率。,2022/12/10,41,经营活动现金净流量与总资产的比率,经营活动现金净流量（2） = 资产总额 该比率的含义：企业1年中经营收入获得现金增加数占总资产的比率。,2022/12/10,42,经营活动现金净流量-现金股利（3） 现金再投资比率 = 长期资产+营运资本 该比率的含义：企业1年中获取的现金净值可有多少可用于再投资（扩大经营规模）。,2022/12/10,43,经营活动现金净流量（4） 主营业务现金比率 = 主营业务收入净额

14、该比率的含义：1年销售收入中，每百元收入现金净增加比率。,2022/12/10,44,经营活动现金净流量 （5） 盈利现金比率 = 净利润 该比率的含义：企业1年中现金净增加与净利润的比率。,2022/12/10,45,收现销售收入（6） 现金周转比率 = 现金及现金等价物平均余额 该比率的含义：企业创造的现金增加值和现金的及现金等价物增加值是否同步。,2022/12/10,46,本期经营活动现金净流量（7） = 上期经营活动的现金净流量 该比率的含义：收到现金净流量的净增加减少的比率。,经营活动现金净流量成长率,同在一个环境中生活，强者与弱者的分界就在于谁能改变它。顽强的毅力改变可以征服世界

15、上任何一座高峰。望远镜可以望见远的目标，却不能代替你走半步。伟大的成就，来自为远大的目标所花费的巨大心思和付诸的最大努力。我不能说只要坚持就能怎样，但是只要放弃就什么都没有了。有压力，但不会被压垮；迷茫，但永不绝望。沉湎于希望的人和守株待兔的樵夫没有什么两样。你花时间做什么事，你就会成为什么样的人！人生没有彩排，每一天都是现场直播。人生最大的成就是从失败中站起来要做一件事，成功之前，没有必要告诉其他人。成功之后不用你说，其他人都会知道的。这就是信息时代所带来的效应。天下最宝贵的，莫如时日；天下最能奢侈的，莫如浪费时不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要停止。面对困境，悲观的人因为往往只看

16、到事情消极一面。人生的路，说长也很长，说短也很短。偶遇不幸或挫败只能证明某一时候某一方面的不足或做得不够。如果把才华比作剑，那么勤奋就是磨刀石。才能一旦让懒惰支配，它就一无可为。很多时候，人并不是因为失败而烦恼；而是因为失败后找不到任何借口而烦恼。假如樵夫害怕荆棘，船只避忌风浪，铁匠畏惧火星，那么，世界就会变成另一副模样。每一个人都多多少少有点惰性。一个人的意志力量不够推动他自己，他就失败，谁最能推动自己，谁就最先得到成功。目标的坚定是性格中最必要的力量源泉之一，也是成功的利器之一。人的肉体可以随着时间的推移而衰老，而赋予人的生命的思想却可以青春永驻，与日月同存。人生是个圆，有的人走了一辈子也

17、没有走出命运画出的圆圈，其实，圆上的每一个点都有一条腾飞的切线。人生是伟大的宝藏，我晓得从这个宝藏里选取最珍贵的珠宝。日复明日，明日何其多？我生待明日，万事成蹉跎。只要是辛勤的蜜蜂，在生活的广阔原野里，到处都可以找到蜜源。不要对挫折叹气，姑且把这一切看成是在你成大事之前，必须经受的准备工作。不要为已消逝之年华叹息，须正视欲匆匆溜走的时光。不要在这个努力拼搏的年纪去选择安逸。不做准备的人是准备失败的人！在任何苦难中能发现好的一面！成功就是你坚持不住的时候，在坚持一下。成功是一种观念，成功是一种思想，成功是一心态，成功是一种习惯。成名每在穷苦日，败事多因得意时。大道理人人都懂，小情绪却是难以自控。

18、当你的能力还驾驭不了你的目标时，那你就应该沉下心来历练。当你停下来休息的时候，不要忘记别人还在奔跑。第二名意味着你是头号输家。钢钎与顽石的碰撞声，是一首力的歌曲。格局被理想撑大，事业由梦想激发。光说不干，事事落空；又说又干，马到成功。过去的时间会永远流入无边的黑洞，永不再回来，所以要珍惜当下的每一秒。海浪的品格，就是无数次被礁石击碎又无数闪地扑向礁石。行动是治愈恐惧的良药，而犹豫、拖延将不断滋养恐惧。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。即使脚步下是一片岩石，它也会迸发出火花，只要你拿起铁锤钢钎。假如生活欺骗了你，不要心焦，也不要烦恼。阴郁的日子里要心平气和，相信吧，那

19、快乐的日子就来到。普希金驾驭命运的舵是奋斗。不抱有一丝幻想，不放弃一点机会，不停止一日努力。坚持把简单的事情做好就是不简单，坚持把平凡的事情做好就是不平凡。所谓成功，就是在平凡中做出不平凡的坚持。今天有许多人不是不愿接受新观念，而是不愿抛弃旧观念。拒绝严峻的冶炼，矿石并不比被发掘前更有价值。59.只有经历地狱般的磨练，才能炼出创造天堂的力量。怕吃苦的人苦一辈子，不怕吃苦的人苦一阵子。抛掉过去，不一定有好的开始，但一定不会比过去坏。如果你坚信自己最优秀，那么你就最聪明。如果你真心选择去做一件事，那么全世界都是帮助你的。如果缺少破土面出并与风雪拚搏的勇气，种子的前途并不比落叶美妙一分。生活会辜负努

20、力的人，但不会一直辜负努力的人。失败的历程也是成功的历程。时间会告诉你一切真相。有些事情，要等到你渐渐清醒了，才明白它是个错误；有些东西，要等到你真正放下了，才知道它的沉重。实现自己既定的目标，必须能耐得住寂寞单干输在犹豫，赢在行动。树苗如果因为怕痛而拒绝修剪，那就永远不会成材。头脑是日用品，而不是装饰品。忠告：人在生气、烦恼、情绪不稳定是最好不要去作出任何的选择、决定。种一棵树最好的时间是十年之前，其次，是现在。自己的路自己走，无论是苦是累，甚至是失败，都要去承担，只要是自己的选择，就无怨无悔。最困难的时候，就是距离成功不远了。人生四然：来是偶然，去是必然，尽其当然，顺其自然。人生舞台的大幕

21、随时都可能拉开，关键是你愿意表演，还是选择躲避。人生最精彩的不是实现梦想的一瞬间，而是坚持梦想的过程。要感谢痛苦与挫折，它是我们的功课，我们要从中训练，然后突破，这样才能真正解脱。要纠正别人之前，先反省自己有没有犯错。也许终点只有绝望和失败，但这绝不是停止前行的理由。一个人的快乐，不是因为他拥有的多，而是因为他计较的少。一个人只有亲眼看到自己伤疤的时候才知道什么是痛，什么是对与错。一个一味沉溺于往事的人，是不能张开双臂去拥抱今天的。51.人生就像爬坡，要一步一步来。人生没有彩排，每天都在现场直播。目标的坚定是性格中最必要的力量源泉之一，也是成功的利器之一。没有它，天才也会在矛盾无定的迷径中徒劳

22、无功。0.瀑布对悬崖无可畏惧，所以唱出气势磅礴的生命之歌。其实根本就没有什么假如，每个人的人生都不可重新设计。勤奋的含义是今天的热血，而不是明天的决心，后天的保证。用放大镜去看人生，人生则是一场悲剧；而用望远镜去看人生，人生则是一场喜剧。有了梦想，就应该迅速有力地实施。坐在原地等待机遇，无异盼天上掉馅饼。毫不犹豫尽快拿出行动，为梦想的实现创造条件，才是梦想成真的必经之路。有无目标是成功者与平庸者的根本差别。有些人因为贪婪，想得更多的东西，却把现在所有的也失掉了。有志者，事竟成。愚昧者怨天尤人,无能者长吁短叹,儒弱者颓然放弃。与其相信依靠别人，不如相信依靠自己。预测未来的最好方法，就是创造未来。

23、再烦，也别忘微笑；再急，也要注意语气；再苦，也别忘坚持；再累，也要爱自己。把人生一分为二，前半生不犹豫，后半生不后悔。如果你觉得现在走的辛苦，那就证明你在走上坡路！如果你足够努力，再加上一点点运气，你就会成功。弱者才会诉苦，强者永远找方法！成功的人永远只有办法，失败的人永远只有理由。成功和失败最大的差别在于想法。成功永不放弃，放弃永不成功。成功者说：虽然这个很困难，但它是可能的；失败者说：那是可能的，但它太困难。当你不能成就伟业，请你把握住平凡的幸福；当你不能让自己辉煌灿烂，请保持恒久的微笑。当你的才华还撑不起你的野心时，那你就应该静下心来学习。当你决定不再在乎的时候，生活就好起来了！当你无法从一楼蹦到三楼时，不要忘记走楼梯。要记住伟大的成功往往不是一蹴而就的，必须学会分解你的目标，逐步实施。当你知道迷惑时，并不可怜;当你不知道迷惑时，才是最可怜的。,