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1、流程控制点描述编号控制点描述责任部门或责任人检查部门或检查人对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别（一）固定资产取得与验收1固定资产预算编制1.1上级单位依据中通服的整体部署，下发年度资产计划的编制要求预算办公室财务部投资依据不足导致资产浪费或损失。固定资产购置计划编制要求检查固定资产购置计划编制要求是否完整B1.2预算管理部门依据上级预算编制要求制定本公司资本支出预算编制办法财务部资产管理部投资依据不足导致资产浪费或损失。预算编制办法及相关报表检查是否制定了本公司的预算编制办法B1.3由资产管理部门按预算编制要求组织固定资产需求部门对资本支出预算进行填写并负责汇总。资本支出需求部门对投资申
2、请可行性进行分析后按编制要求填报资产管理部门财务部投资依据不足导致资产浪费或损失。资本支出预算报表检查资本支出预算报表是否按编制要求进行填报B1.4重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构进行可行性研究，并由总经理办公会审批。资产管理部门财务部投资依据不足导致资产浪费或损失投资可行性报告检查部门负责人对可行性报告的审批意见及签字1.5资产管理部门依据各部门上报的数据组织召开质询会，根据会议精神，由各部门进行修改，修改后结果反馈给资产管理部门再次汇总后，报财务部做预算汇总资产管理部门财务部投资依据不足导致资产浪费或损失。质询会会议纪要、资本支出预算报表检查资本支出预算编著是否经过质询确
3、认A1.6财务部将汇总预算报公司领导审批后，上报上级预算办公室财务部门财务部负责人预算编制不合理，决策失误。固定资产预算检查上报预算是否经过签批B1.7财务部依据上级批复的预算反馈给固定资产管理部门，由固定资产管理部门按需求组织购置财务部门固定资产管理部门预算编制不合理，决策失误。固定资产预算批复检查固定资产预算是否经上级批复B2固定资产购置2.1当需求部门提出固定资产购置申请时由相关人员进行审批后，采购部门参照采购流程进行外购。需求部门资产管理部门申请缺失导致管理监督缺位。固定资产购置申领表检查固定资产购置申领表是否有相关人员的签字确认。B2.2需求部门对急需计划外固定资产的购置应向资产管理
4、部门提出申请，并做可行性分析后提交财务部，由财务部负责上报批复。资产管理部门财务部申请缺失导致管理监督缺位。请购单、可行性分析报告、上级批复检查请购单是否有相关人员的签字确认并进行上级批复。A3固定资产租入3.1固定资产租入需求部门对租入提出申请并做可行性分析后经相关部门审批，提交资产管理部门。固定资产租入需求部门资产管理部门分析缺失导致决策不当。固定资产租入申请表、可行性分析报告检查固定资产租入申请是否经审批B3.2租入申请部门确定固定资产租入单位，价值较高、存在活跃租赁市场的资产需要通过招标，财务、法律部门参与招标。固定资产租入需求部门资产管理部门资产损失或浪费。相关招标材料检查是否有相关
5、招标材料A3.3如融资性租入，财务部门组织审计监察部门共同确定结算方式。财务部财务部门负责人资产损失或浪费。融资性租入方案及相关审批资料检查融资性租入方案是否经过审批。B3.4确定出租方后，视权限由公司管理层或省公司审批，如需融资需提交省公司审批。财务部财务部门负责人审批缺失导致监督缺位。融资报告检查融资报告是否经相关人员签字。A3.5固定资产管理部门与出租方签订租赁协议，根据租赁协议，固定资产管理部门对固定资产验收并登记入账，财务部门对融资性租入的资产进行财务处理。资产管理部门财务部资产损失或浪费。固定资产租赁协议检查租赁协议签字。B4验收及相关会计处理4.1固定资产采购到货后，由采购部门组
6、织使用部门、固定资产管理部门验收并在验收单上签字。采购部门资产管理部门购置资产不符合功能、质量要求。固定资产购置验收单检查固定资产购置验收单是否有相关人员的签字确认B4.2自行建造的固定资产，应由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单。建造部门资产管理部门资产不符合功能、质量要求。固定资产移交使用验收单检查相关部门在固定资产移交使用验收单的签字。B4.3投资者投入、接受捐赠、债务重组、企业合并、非货币性资产交换、企业无偿划拨转入以及其他方式取得的固定资产均应办理相应的验收手续。资产管理部门财务部门资产不符合功能、质量要求。固定资产移交使用验收单检查相关部门在固定资产
7、移交使用验收单的签字。B4.4经营租赁、借用、代管的固定资产应设立登记簿记录备查。资产管理部门资产管理部门负责人资产保管记录混乱。固定资产登记簿检查租赁、借用、代管资产是否在固定资产登记簿上进行相关登记C4.5固定资产经验收后，财务部门和固定资产管理部门及使用部门应及时办理编号、建卡、入账等手续。资产管理部门财务部资产价值未能真实反映。固定资产台账、明细账等检查固定资产入账情况。C4.6需要办理产权登记手续的固定资产，企业应及时到相关部门办理。权属证明原件在固定资产管理部门保存，其他人员如需查阅或复印时由其所在部门经理在查阅申请单上签字。固定资产管理部门资产管理部门负责人资产损失或侵权。产权证
8、明文件、查阅申请单检查权属证明查阅记录。A（二）固定资产使用与维护5固定资产日常管理5.1资产管理部门针对日常固定资产实物管理和财务管理中发现的问题及时进行会议讨论并形成会议纪要和解决方案，同时将修改意见报上级公司相关领导审批并备案。资产管理部门资产管理部门负责人财产损失或浪费。会议纪要或解决方案、上级审批反馈检查相关领导对会议纪要及修改意见的审批意见及签字。B5.2财务部门根据确定的折旧政策按月编制“固定资产折旧计算表”，由财务部门经理或授权人复核签字后作折旧记账处理。财务部财务部门负责人资产价值未被真实体现。固定资产折旧计算表检查固定资产折旧计算表的复核签字。B5.3固定资产管理部门定期检
9、查资产使用部门固定资产台账汇总表并签字；财务部门负责人或其指定人员负责定期审阅固定资产财务明细账。资产管理部财务部账实不符、账账不符。固定资产台账、财务明细账核查固定资产管理部门、财务部门定期检查情况。C5.4固定资产管理部门与财务人员定期核对固定资产账表。对于不符情况，财务人员应出具差异报告，由财务部门经理审核并签批处理意见。财务部财务部门负责人核对缺失导致账实不符。固定资产差异报告检查账账、账表符合情况，检查差异报告及财务部门经理出具的处理意见和签字。C5.5固定资产管理和资产使用部门以及安全保卫部门责任人要定期检查、处理安全隐患，并填列实地检查表。资产使用部门资产管理部门安全隐患不能被及
10、时发现。实地检查表检查固定资产实地检查表的定期签字情况。实地检查有无安全隐患。C5.6固定资产管理部门负责人、管理人员和保管使用人工作调动或离退休时，须将固定资产及相关档案资料交接清楚并经相应单位或部门的负责人签批。资产管理部资产管理部门负责人资产损失或帐实不符。资产交接记录检查相应负责人的签批记录。B6固定资产财产保险6.1固定资产管理部门和财务部门对价值较大或风险较高的固定资产提出的财产保险办法应报公司总经理和省公司领导审批。资产管理部门资产管理部门负责人决策不当造成资产损失。投保具体办法检查专业公司总经理和省公司领导对财产保险办法的批复及签字。B7清查和盘点固定资产7.1固定资产使用部门
11、进行固定资产的实地盘点，综合管理部门牵头清查土地、房屋的权属证明，按规定填写相关表格和报告。各资产使用部门负责人应在盘点表格上签字确认。资产管理部门资产管理部门负责人盘点缺失导致账实不符或资产损失。固定资产盘点表和盘点报告检查盘点表和清查表，以及盘点人、部门负责人的签字。B7.2财务部门应制定监盘制度，并据以对整个盘点过程进行监督及抽查，并出具抽查报告。财务部门财务部门负责人监督缺失导致管理缺位盘点抽查报告检查监盘制度，以及抽查报告和签字。B7.3固定资产管理部门审核、汇总相关材料形成差异处理意见，交由财务部门初核会签。资产管理部门财务部核对缺失导致管理缺位差异处理意见检查差异处理意见及财务部
12、门签字。C7.4公司分管领导应审批固定资产管理部门、固定资产使用部门和财务部门会签的闲置或待报废资产汇总表、盘点报告、差异报告、抽查报告、资产盘盈盘亏处理报告。若有盘盈、盘亏、毁损、报废、调拨、出租等情况，视权限经分管领导或上级公司审核后，由财务部门人员做账处理。资产管理部门财务部审批缺失导致管理监督缺位。闲置或待报废资产汇总表、盘点报告、差异报告和抽查报告、资产盘盈盘亏处理报告。检查各相关部门的会签意见和签字及公司领导的审批意见和签字。B8计提固定资产减值准备8.1财务部门会同固定资产管理部门、采购部门计算减值金额，财务部门编制资产减值准备审批表，经财务部门、固定资产管理部门、采购部门负责人
13、审批签字后报公司总经理办公会审批。财务部财务部负责人资产价值没有被真实体现。资产减值准备审批表检查资产减值审批表是否有相关部门负责人审批签字及总经理办公会审批文件。A8.2财务部门根据审批结果进行减值准备账务处理并更新固定资产卡片及实物台账。财务部财务部门负责人资产价值没有被真实体现。固定资产卡片和实物台账检查对减值准备的审批文件；检查相关账务处理与经审批的处理意见的相符性。C9固定资产维修9.1固定资产管理部门合理编制维修成本预算交财务部门，维修预算编制参照预算编制流程。资产管理部门财务部资产损失或浪费。固定资产维修预算检查维修预算编制合理性。B9.2固定资产管理部门应建立服务商审查制度，定
14、期对维修服务提供商进行资质审查，并根据审查结果及时更新服务商清单，服务提供商清单需要由分管领导定期审批。资产管理部门资产管理部门负责人审查缺失导致管理监督缺位。服务商清单检查服务提供商清单和定期审查书面证据。B9.3日常维修由资产使用部门提出申请，经固定资产管理部门负责人批准后执行，日常修理完成后应由使用部门验收签字。资产使用部门资产管理部门审查缺失导致管理监督缺位。日常维修申请报告检查固定资产管理部门负责人对日常修理申请的审批意见及签字。B9.4大修项目需要固定资产管理部门会同资产使用部门、财务部门和法律部门与供应商协商并草拟合同文本，进行合同评审后上报公司分管领导审批。资产管理部门资产管理
15、部门审查缺失导致管理监督缺位。固定资产维修合同检查相关部门负责人和公司主管副总经理在合同审批表上的审批意见及签字。A9.5大修理项目完工后应出具验收报告和审计报告，验收报告要有服务提供商、固定资产管理部门和资产使用部门签字，审计报告应有审计部门负责人的签字。资产管理部门资产管理部门负责人审查缺失导致管理监督缺位。验收报告和审计报告检查相关部门在验收报告上的验收签字；检查审计部门负责人在审计报告上的签字。B10固定资产处置与转移10.1资产使用部门定期向固定资产管理部门上报资产闲置情况，固定资产管理部门对资产使用部门的资产使用情况提出处理建议并出具资产盘活建议报本部门负责人审批，并视权限报公司和
16、上级公司审批确定处理方法。资产使用部门资产管理部门资产损失或浪费。资产闲置报告核对各级固定资产管理部门对固定资产闲置报告的审批权限及签字意见。B10.2固定资产管理部门定期公布闲置资产信息并编制固定资产闲置状况一览表。资产管理部门资产管理部门负责人资产损失或浪费。资产闲置状况一览表检查固定资产闲置状况一览表。C11固定资产报废11.1固定资产使用部门根据资产使用情况向固定资产管理部门提交固定资产报废申请表,固定资产管理部门组织技术鉴定审核固定资产报废申请表。固定资产使用部门资产管理部门审批缺失导致管理监督缺位。固定资产报废申请表、报废清单检查固定资产管理部门对固定资产报废申请表的审批意见及签字
17、。B11.2对已达到使用年限的固定资产报废的，固定资产管理部门将资产报废申请表和资产报废清单送交财务部门进行审核后汇总，报公司分管领导审批并视权限报上级公司审批。资产管理部门财务部审批缺失导致管理监督缺位。固定资产报废申请表、资产报废清单检查财务部门对报废申请表的审批意见及签字；将报废申请表、审批人与权限列表进行核对。B11.3对未达到使用年限的固定资产的，固定资产管理部门将资产报废申请表和资产报废清单送交财务部门初核后送审计、监察部门审核，财务部门复核汇总后报公司分管领导审批。超过审批权限的应由上级部门审批。价值较大的固定资产还需要按估价程序进行估价。固定资产管理部门财务部审批缺失导致管理监
18、督缺位。资本报废申请表、资产报废清单检查报废申请表的审批意见、签字和管理层的审批意见；核对审批人与权限列表，上级审批的，检查上级审批意见。A11.4固定资产管理部门组织资产的清理，出具清理报告并更改卡片，财务部门及时将回收资金入账。必要时审计、监察部门可对固定资产清理实施过程和清理收益的取得进行监督。资产管理部门财务部资产损失。清理报告、固定资产卡片检查固定资产管理部门和财务部门负责人对资产清理报告的审阅意见及签字。检查审计、监察部门是否进行监督及监督记录。B11.5固定资产管理部门须对已报废完毕而仍在使用的固定资产建立备查台账。资产管理部门资产管理部门负责人资产损失。备查台账检查是否建立相关
19、台账并核实记录。B12固定资产出售12.1固定资产管理部门对闲置和报废的资产提出出售申请，视权限由公司管理层或上级公司审批。资产管理部门资产管理部门负责人审批缺失导致管理监督缺位。资产销售申请表检查相关人员对销售申请的审批意见及签字；核对审批人与权限列表。C12.2对价值较高的资产，由省公司财务部门委托第三方进行价值评估。财务部财务部门负责人资产损失。资产评估报告检查资产评估的程序与结论。A12.3固定资产管理部门、法律部门、监察部门、财务部门共同确定购买单位，价值较高、存在活跃销售市场的资产遵照招标内控流程进行招标。资产管理部门资产管理部门负责人资产损失或浪费。检查购买单位确定过程。A12.
20、4对于出售价格低于估价的，根据金额和性质不同，由固定资产管理部门根据权限上报审批同意后方能出售。资产管理部门资产管理部门负责人审批缺失导致管理监督缺位。资产销售申请表检查相应权限机构的审批意见及签字；将销售资产性质、金额、审批人与权限列表进行核对。B12.5大额资产出售应签订销售合同，销售合同由固定资产管理部门、财务部门、法律部门及监察等部门会签。资产管理部门资产管理部门负责人法律纠纷导致资产损失。销售合同会签意见检查相关部门的会签意见及签字。B13固定资产出租13.1由固定资产管理部门提出出租申请并确定承租方。存在租赁活跃市场的要通过招标方式确定承租方，财务部门、审计监察部门参与招标。资产管
21、理部门资产管理部门负责人资产损失。出租申请书检查承租方确定过程。B13.2出租申请按权限进行审批，对单位经营活动有重大影响、年租金或资产原值达到规定限额的固定资产，出租申请必须通过公司总经理办公会审批。资产管理部门资产管理部门负责人审批缺失导致管理监督缺位。出租申请书检查资产出租申请书的审批意见及签字。A13.3对价值较高的资产，由省公司财务部门委托第三方进行价值评估。财务部财务部门负责人资产损失。资产评估报告检查资产评估的程序与结论。A13.4批准后，固定资产管理部门按照合同管理流程规定签订租赁合同。资产管理部门资产管理部门负责人法律纠纷。租赁合同查看合同文本及签字。B13.5固定资产管理部
22、门根据合同规定的条款，与租入方进行实物交接，保留租入方签字的固定资产交接清单。资产管理部门资产管理部门负责人产权不清或资产所有权的丧失。固定资产交接清单检查固定资产交接清单上双方的签字；检查与出租合同的符合性。A13.6根据租赁合同和交接清单，财务部门按照会计核算的有关规定进行账务处理，固定资产管理部门和使用部门更改固定资产实物管理台账，建立出租固定资产管理台账。财务部门财务部门负责人资产价值未被公允体现。固定资产管理台帐、出租固定资产管理台帐检查台账、明细账做账情况。C13.7对外捐赠发起部门、固定资产管理部门、财务部门与法律部门同受赠单位签订捐赠协议，根据合同或协议财务部门和固定资产管理办
23、理资产减少、转移、产权变更等手续。资产管理部门资产管理部门负责人导致产权不清或资产损失。固定资产捐赠协议核对固定资产捐赠申请表与捐赠协议的符合性。B14固定资产调拨14.1业务部门固定资产进行调拨时应根据本级或上一级公司的资产调拨通知填写资产转移单，交固定资产管理部门和财务部门负责人审阅，通过后，财务部门及时更新固定资产卡片。资产管理部门财务部产权不清或财产损失。资产转移单检查固定资产管理部门和财务部门负责人在资产调拨通知资产转移单的审阅签字。B15固定资产核销15.1资产管理部取得事实损失证据后提出“核销报告”，应说明资产损失原因、追索及清理意见等情况，并提供符合规定的证据。资产管理部门资产
24、管理部门负责人资产流失。核销报告检查核销报告中资产损失证据和鉴定意见。A15.2财务部门对核销报告进行初核后交内部审计监察部门对资产损失发生原因及处理意见进行审核。财务部财务部门负责人资产损失或浪费。核销报告检查相关部门的审核意见及签字。B15.3财务部门汇总审核意见并进行复核，报本公司总经理办公会核准并形成会议纪要或审批意见后，按照权限报上级公司审批。财务部财务部门负责人审批缺失导致管理监督缺位。核销报告检查财务部门的复核签字、总经理办公会及按权限由上级公司审批的批复意见。A15.4资产管理部门和财务部门对经审批的资产核销进行资产和账务的处理资产管理部门财务部资产价值未得到真实反映。核销报告
25、检查资产清理和账务核销工作的签字情况。C16资产评估16.1有资产评估需求时，评估单位财务部门提出固定资产评估申请，评估单位管理层审批，上报省公司审批。财务部财务部门负责人审批缺失导致监督缺位。固定资产评估申请检查管理层的审批意见及签字。B16.2审批通过后，省公司财务部门选聘资产评估机构，研究确定的评估机构应报电信集团公司备案。财务部财务部门负责人审查缺失导致监督缺位。评估机构情况审查表检查评估机构选聘过程。A16.3财务部门牵头会同固定资产管理部门，在中介机构的配合下对资产账面价值与公允价值的差异情况进行分析，形成评估报告。并参照中国电信集团资产评估办法进行核准和备案。 财务部财务部门负责人资产价值不能被真实反映。资产评估报告检查核准和备案情况。A16.4经授权的财务部报表会计根据经纸质审批的资产评估报告，在财务管理国际备查簿中录入固定资产原值、年限等相关信息，并计算折旧。财务部财务部门负责人资产价值不能得到真实反映。核对账务处理记录和资产评估报告的一致性。C
