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1、大连实德集团财务体系文档作者：李康、姚永存创建日期：20-JUN-2001确认日期：控制编码：当前版本： 3.0 实德项目经理 汉普项目经理 财务体系内容确认实德集团财务副总裁 实德集团财务总监文档控制更改记录日期作者版本更改参考20-JUN-2001李康、姚永存1.0没有前面的文档23-jun-2001李康、姚永存2.0修改文档内容04JUL-2001李康、姚永存2.1修改文档内容24-JUL-2001李康、姚永存2.2修改集团财务部门05-SEP-2001李康、姚永存3.0修改文档内容查阅姓名职位签字分发拷贝号姓名区域123 4 目录财务体系内容确认ii文档控制iii更改记录iii查阅ii
2、i分发iii概述2实德集团财务管理体系3财务管理体系结构图3财务管理体系结构说明4实德集团财务科目结构14实德集团财务核算体系15实德集团财务核算体系图15价值链管理在财务核算体系中的需求17会计核算科目体系20财务主要业务处理流程44概述本文档分为三个部分：实德集团财务管理体系、实德集团财务科目结构、实德集团财务核算体系实德集团财务管理体系主要介绍了实德集团各财务部门的结构组成、编制以及财务各部门的职责实德集团财务科目结构是实德集团实施ERP后使用的会计科目结构财务核算体系是基于价值链，根据财务主要业务流程、财务会计科目对财务业务进行核算的体系文件实德集团财务管理体系财务管理体系结构图财务管
3、理体系结构说明实德集团财务体系由实德集团副总裁负责，下设集团财务总监。成立集团财务，对集团及各产业财务相关部门进行管理。各财务部门之间隶属关系财务机构管理为分层式管理：家电产业财务部、化学建材产业财务部、集团财务相关部门隶属集团财务管理。家电产业销售中心财务核算业务隶属家电产业财务部核算；化学建材产业营销中心财务核算业务隶属化学建材产业财务部核算。各财务部门主要业务集团财务主要对集团直属各财务部门、各产业财务部进行管理。集团财务各部门主要对集团相关活动进行管理运作及核算，并对实德集团财务状况进行分析。家电产业财务部主要对家电产业的生产销售等活动进行核算、管理分析，并管理家电产业销售中心财务。化
4、学建材产业财务部主要对化学建材产业的生产销售等活动进行核算、管理分析，并管理化学建材产业销售中心财务。各财务部门之间结算关系根据实德集团收支两条线的原则，各财务部门之间的结算关系如下：各产业销售中心财务将收入货款汇入相关产业公司财务部银行帐户，各产业财务部再将资金划入集团财务部银行帐户。支出款项由集团财务下拨给产业财务部，产业财务部再下拨给各营销中心。各财务部门构成、编制、职责1 集团财务1.1 部门名称：资金管理部 负责人: 部门编号 业务部门负责人岗位名称编制部门职责资金管理部资金管理部部长1人1、分析整个集团的资金运转情况，掌握资金动态及时做出资金分析报表。 2、分析各种筹资方案对企业财
5、务状况、损益状况的影响，组织提出筹资方案。 3、提出现金需求方案，组织进行融资，并协调与银行的关系。 4、及时准确核算总裁基金，办理总裁基金的收支业务。 5、保证相关资料的完整性。资金分析会计1人金融管理员1人总裁基金管理员1人1.2 部门名称：证券投资管理部 负责人: 部门编号: 业务部门负责人岗位名称编制部门职责证券投资管理部证券投资管理部部长1人 1、提出企业股票上市方案，指导分析企业的股票结构。 2、动态跟踪股市变动，做出分析报表。 3、编制投资方案可行性研究报告，跟踪分析企业投资的使用情况，并对新投资项目进行管理。4、保证相关资料的完整性。证券管理员1人投资管理员1人1.3 部门名称
6、：总帐管理部 负责人: 部门编号业务部门负责人岗位名称编制部门职责总帐管理部总帐管理部部长1人1、负责按照国家会计制度的规定及集团公司的有关要求提出设置会计报表、会计科目、凭证及本单位会计核算办法的具体建议。 2、负责总账部业务范围内的会计核算工作，编制会计报表并进行集团报表合并工作。 3、指导、监督各产业公司的总账部业务工作。 4、负责集团各项财务报表及数据的分析工作，并对各产业公司财务业务情况进行综合分析。 5、参与制定集团的各项预算方案，为集团全年的资金运作和资金分布提供指导性建议，并指导各产业公司预算方案的制定。 6、管理监督核算集团工程项目的支出情况。 7、严格按照国家、集团公司有关
7、现金管理和银行结算制度的规定进行现金收付业务。 8、对整个集团税收政策进行指导及咨询服务，并协调集团与税务关系。9、保证相关资料的完整性，并按有关规定参与组织全年会计资料的归档工作。总帐会计1人预算会计1人工程项目会计1人税务会计1人出纳2人1.4 部门名称：应收管理部 负责人： 部门编码：业务部门负责人岗位名称编制部门职责应收管理部应收管理部部长1人1、 按照国家会计制度的规定及集团公司有关要求，制定集团及各产业公司销售收入、应收账款及产成品管理核算的相关证策。2、 指导、监督各产业公司的应收管理部业务工作。3、 负责分析各产业公司的产成品库存和收入情况，并做出分析报表，预测收入发展趋势，为
8、产品的更新发展提供决策依据。4、 负责建立往来款项必要的核对及清算手续制度，定期编制帐龄分析表，并定期组织核对集团、各产业公司和营销中心的往来款项，及时进行催收结算，以加速资金周转。5、 参与制定产成品库存盘点计划，保证公司资产的存在性和完整性。6、 保证相关资料的完整性。 1.5 部门名称：应付管理部 负责人： 部门编码：业务部门负责人岗位名称编制部门职责应付管理部应付管理部部长1人1、按照国家会计制度的规定及集团公司有关要求，制定集团及各产业公司采购成本、应付账款及原材料管理核算的相关政策。2、指导、监督各产业公司的应付管理部业务工作。3、负责分析各产业公司的材料采购及原材料库存情况，并做
9、出分析报表，为公司制定材料采购计划提供依据。4、负责建立往来款项必要的核对及清算手续制度，定期编制帐龄分析表，并定期组织核对集团、各产业公司和营销中心的往来款项。 5、参与制定原材料库存盘点计划，保证公司资产的存在性和完整性。6、保证相关资料的完整性。应付会计1人1.6 部门名称：成本费用管理部 负责人： 部门编码：业务部门负责人岗位名称编制部门职责成本费用管理部成本费用管理部部长1人1、根据国家及集团公司有关成本费用与管理的规定，并结合生产经营的特点，制订本单位的成本费用核算与管理办法。2、根据生产经营计划和各项指标，编制成本费用计划。3、负责集团费用类会计核算工作，加强对费用的审核和控制。
10、 4、指导、监督各产业公司的成本费用部业务工作。 5、负责分析管理集团及各产业公司的费用使用情况，及时做出分析报表，说明成本、费用计划的执行情况和升降原因，预测发展趋势，提出降低成本、费用的途径和加强成本管费用会计固定资产、薪资会计1人理的建议。6、制订固定资产核算与管理办法，负责集团固定资产的明细核算，并分析固定资产的使用情况及效果。 7、监督工资总额的使用情况，核算工资分配。 8、保证相关资料的完整性。1.7 部门名称：综合管理部 负责人： 部门编码：业务部门负责人岗位名称编制部门职责综合管理部综合管理部部长1人1、办理并保管工商营业执照。2、负责管理工商营业执照的年检及其他事宜。3、保管
11、集团所有公章。4、负责整个集团的统计工作并报送统计报表。5、负责有关的事务性工作。工商执照管理员文秘2人统计员1人2.化学建材产业财务核算岗位 化学建材产业财务部 负责人： 部门编码业务部门负责人岗位名称编制部门职责化建财务总监1人总帐处总帐会计1人1、 负责按照国家会计制度的规定及集团公司的有关要求提出设置会计报表、会计科目、凭证及本单位会计核算办法的具体建议。2、 负责总帐部业务范围内的会计核算工作，并编制会计报表。3、 负责公司各项财务报表及数据的分析工作，组织起草财务情况说明书以及财务分析报告。4、 制定公司的各项预算方案，为公司全年的资金运转和资金分布提供指导性建议。5、 管理监督核
12、算公司工程项目的支出情况。6、 严格按照国家、集团公司有关现金管理和银行结算制度的规定进行现金收付业务。7、 进行纳税申报，并协调公司与税务关系。8、 保证相关资料的完整性，并按有关规定参与组织全年会计资料的归档工作。预算会计1人工程项目会计1人出纳员2人成本费用处成本会计2人1、 根据国家及集团公司有关成本费用与管理的规定，并结合生产经营的特点，制订本单位的成本费用核算与管理办法。2、 负责公司成本费用类会计核算，加强对成本费用的审核和控制。3、 根据生产经营计划和各项指标，编制成本费用计划，实行目标成本管理。4、 负责分析公司的成本费用情况，及时做出分析报表，说明成本、费用计划的执行情况和
13、升降原因，预测发展趋势，提出降低成本、费用的途径和加强成本管理的建议。5、 制订固定资产核算与管理办法，负责公司固定资产的明细核算，了解固定资产的新旧程度和完好状况，为编制固定资产改造和大修理计划提供资料。6、 监督工资总额的使用情况，核算工资分配。7、 保证相关资料的完整性。费用、薪资会计1人固定资产会计1人应收处应收会计3人1、 按照国家会计制度的规定及集团公司有关要求，制定公司销售收入、应收账款及产成品管理核算的相关政策。2、 负责公司应收系统下的会计核算工作。3、 负责分析公司的产成品库存和收入情况，并做出分析报表，预测收入发展趋势，为产品的更新发展提供决策依据。4、 负责建立往来款项
14、必要的核对及清算手续制度，定期组织核对产业公司和营销中心的往来款项，并及时催收结算，以加速资金周转。5、 建立健全产成品出入库制度，制定产成品库存盘点计划，保证公司资产的存在性和完整性。6、 严格按照国家有关规定开具发票，正确计算税金。7、 保证相关资料的完整性。应付处应付会计2人1、 按照国家会计制度的规定及集团公司有关要求，制定公司采购成本、应付账款及原材料管理核算的相关政策。2、 负责公司应付系统下的会计核算工作。3、 负责分析公司的材料采购及原材料库存情况，并做出分析报表，以降低库存成本，减少积压资金，为公司制定材料采购计划提供依据。4、 负责建立往来款项必要的核对及清算手续制度，定期
15、组织核对产业公司和营销中心的往来款项。 5、 参与制定原材料库存盘点计划，保证公司资产的存在性和完整性。6、 保证相关资料的完整性。其他核算处会计3人园区物业财务管理及核算门窗厂财务管理及核算建材财务管理及核算出纳员1人3.家电企业财务核算岗位 财务核算岗位职责详见财务岗位职责 部门名称：家电产业财务部 负责人： 部门编码：业务部门负责人岗位名称编制部门职责家电财务总监1人总帐处总帐会计1人1、 负责按照国家会计制度的规定及集团公司的有关要求提出设置会计报表、会计科目、凭证及本单位会计核算办法的具体建议。2、 负责总帐部业务范围内的会计核算工作，并编制会计报表。3、 负责公司各项财务报表及数据
16、的分析工作，组织起草财务情况说明书以及财务分析报告。4、 制定公司的各项预算方案，为公司全年的资金运转和资金分布提供指导性建议。5、 管理监督核算公司工程项目的支出情况。6、 严格按照国家、集团公司有关现金管理和银行结算制度的规定进行现金收付业务。7、 进行纳税申报，并协调公司与税务关系。8、 保证相关资料的完整性，并按有关规定参与组织全年会计资料的归档工作。预算会计1人出纳员2人应收处应收会计2人1、按照国家会计制度的规定及集团公司有关要求，制定公司销售收入、应收账款及产成品管理核算的相关政策。2、 负责公司应收系统下的会计核算工作。3、 负责分析公司的产成品库存和收入情况，并做出分析报表，
17、预测收入发展趋势，为产品的更新发展提供决策依据。4、 负责建立往来款项必要的核对及清算手续制度，定期组织核对产业公司和营销中心的往来款项，并及时催收结算，以加速资金周转。5、 建立健全产成品出入库制度，制定产成品库存盘点计划，保证公司资产的存在性和完整性。6、 严格按照国家有关规定开具发票，正确计算税金。7、 保证相关资料的完整性。应付处应付会计2人1、 按照国家会计制度的规定及集团公司有关要求，制定公司采购成本、应付账款及原材料管理核算的相关政策。2、 负责公司应付系统下的会计核算工作。3、 负责分析公司的材料采购及原材料库存情况，并做出分析报表，以降低库存成本，减少积压资金，为公司制定材料
18、采购计划提供依据。4、 负责建立往来款项必要的核对及清算手续制度，定期组织核对产业公司和营销中心的往来款项。 5、 参与制定原材料库存盘点计划，保证公司资产的存在性和完整性。6、 保证相关资料的完整性。成本费用处成本、固定资产会计2人1、 根据国家及集团公司有关成本费用与管理的规定，并结合生产经营的特点，制订本单位的成本费用核算与管理办法。2、 负责公司成本费用类会计核算，加强对成本费用的审核和控制。3、 根据生产经营计划和各项指标，编制成本费用计划，实行目标成本管理。4、 负责分析公司的成本费用情况，及时做出分析报表，说明成本、费用计划的执行情况和升降原因，预测发展趋势，提出降低成本、费用的
19、途径和加强成本管理的建议。5、 制订固定资产核算与管理办法，负责公司固定资产的明细核算，了解固定资产的新旧程度和完好状况，为编制固定资产改造和大修理计划提供资料。6、 监督工资总额的使用情况，核算工资分配。7、 保证相关资料的完整性。费用、薪资会计1人4. 营销中心财务 部门名称：营销中心财务 负责人： 部门编码： 业务部门负责人岗位名称编制部门职责财务中心营销中心会计1人参与制订本公司的年初预算。核算本公司发生的各项业务，制作相应凭证并过帐。制订费用计划申请，上报各产业公司费用会计。制作财务报表，按规定向有关机构申报。按规定向本公司有关人员发出催款通知。保存相关资料。营销中心出纳1人5. 体
20、育产业财务 部门名称：体育产业财务部 负责人： 部门编码： 业务部门负责人岗位名称编制部门职责部长1人负责实德足球俱乐部、赛德隆俱乐部所有项目收支的会计核算工作。会计2人出纳1人实德集团财务科目结构实德集团财务科目结构如下六段：字段名称 字段的长度公司段 3位地区段 3位成本中心段 4位会计科目段 12位费用要素段 4位产品段 15位备用段 6位实德集团财务核算体系实德集团财务核算体系是以价值链管理为基础的。实德集团财务核算体系图价值链管理在财务核算体系中的需求价值链概述价值链管理是将企业的业务过程描述成一个价值链，即怎样将企业的采购、生产、营销、财务、人力资源等方方面面有机的整合起来，做好计
21、划、协调、监督和控制等各环节的工作，使他们形成相互关联的整体，真正按照“链”的特征实施企业的业务流程，使企业各个环节相互关联，又具有自处理资金流、物流和信息流的自组织和适应能力，使企业的供、产、销系统形成一条珍珠般项链“价值链”。价值链的管理是生产经营整个过程中每个活动、每个岗位人员的管理。也就是最基层、最基础、最本质的管理，并构成了企业管理的基础工作的资料来源。价值链对这些基础资料的基本要求是：完整性、准确性、及时性、周期性。价值链管理预算价值链的预算额是根据现行工艺过程、现行定额、计划价格和各种经费预算计算出来的一定时期内企业在现有生产技术、经营管理的条件下应达到的成本（或价值）水平。其预
22、算额不仅要考虑本企业各项现行定额水平，还应看到国内先进水平和国际先进水平。 通过定额对比，有计划地发展成为价值链目标，使成本控制更有成效，更加具体。编制定额成本价值链管理离不开定额成本，定额成本是企业管理不可缺少的依据。价值链管理必须通过日常对这些定额进行管理，进行事前编制。它是编制计划、计算成本、制定价格的依据，是掌握开支、进行价值链分析的根据。设计部门制定构成产品零件和部件的明细表和产品成套明细表工艺部门制定冷加工与装配的零件材料消耗定额，按材质汇总的产品材料消耗定额表工艺部门制定的挤塑件的单件克数（或公斤数），辅助材料消耗定额，技术经济指标、配方等工艺部门制定的产品焊接、喷涂与包装材料消
23、耗定额人力资源部门制定的分工序分设备的零件工时定额和产品工时定额工艺部门制定的专用工具、模具的使用定额或技术经济指标由相关管理部门制定的材料、工具和厂内劳务的计划核算价格目录由财务部门组织各项经费预算定额成本编制方法由财务部门的成本会计运行成本模块相关程序，计算出下列定额成本：零部件定额成本产品定额成本职能部门管理费用预算企业各职能科室是价值链管理相关费用的直接相关单位，也是日常管理所必需的管理费用支出单位。价值链管理很大程度上依靠各职能部门归口管理来实现降低各项成本的任务。针对各职能科室的管理发生的管理费用，则需要通过加强预算来进行控制。价值链指标的考核和控制1、 价值链指标的考核方法，详见
24、价值链管理文档。价值链指标的分解是为了明确相关人员（或部门）经济责任，应该定期检查、事前控制，要规定每项价值链指标的考核办法，同时，要结合指标的考核要求，使价值链指标考核有一个统一的标准。2、 价值链指标的考核控制和分析多年来成本管理工作，局限于产品生产前的成本计划编制和产品生产后的成本核算和分析，即所谓成本管理的步骤。而企业管理工作是有机联系的，没有先进的管理方法就没有经济的高速发展。先进的生产技术与先进的管理方法是促进企业生产发展的“两个车轮”，相辅相成、缺一不可。企业生产经营的全过程中，需要直接或间接消耗生产费用，这些费用需要系统归纳，以货币价值综合反映和监督其使用情况，预计和评价这些费
25、用的发生效果。有效的价值链管理将给企业带来效益。价值链预算指标，详见价值链管理（附表四）文档。价值链管理业绩考核（价值链指标）应与岗位业绩考核有机地结合起来，并作为价值链指标的一个重要组成部分。然后与个人的业绩考核直接挂钩。但公司、部门人员的考核标准与方案均由人力资源部统一制定。会计核算科目体系会计核算科目体系是在价值链管理基础上整理形成的，它是ERP与价值链管理有机的结合，是价值链管理的延伸。主要包括: 现行会计制度规定的会计科目、会计科目费用要素、成本中心等。实德会计核算科目是实德集团会计核算使用的具体会计科目与成本中心、费用要素相关的会计核算科目。实德会计科目费用要素核算方法详细的描述了
26、实德集团各产业公司管理费用、营业费用、制造费用等费用和生产成本与价值链管理进行核算的费用要素（生产成本不与费用要素结合，直接进行核算）、成本中心的结合，并列示基本价值链各环节的成本中心成本计算方法实德会计核算科目会计科目费用要素成本中心责任人会计编码科目名称科目属性1001现金资产类1002银行存款资产类银行存款-银行中转资产类银行存款-人民币-货款户资产类银行存款-人民币-费用户资产类银行存款-美元资产类银行存款-日元资产类银行存款-德国马克资产类1009其它货币资金资产类外埠存款资产类银行本票资产类银行汇票资产类信用卡资产类信用证保证金资产类存出投资款资产类1101短期投资资产类股票资产类
27、债券资产类基金资产类其他资产类1102短期投资跌价准备资产类1111应收票据资产类1121应收股利资产类1122应收利息资产类1131应收帐款资产类1133其它应收款资产类备用金资产类1141坏帐准备资产类1151预付帐款资产类1161应收补贴款资产类1201物资采购资产类1211原材料资产类商务管理部1221包装物资产类商务管理部1231低值易耗品资产类大宗办公用品资产类商务管理部零星办公用品资产类办公室大宗经营用品资产类商务管理部零星经营用品资产类物料计划部1232材料成本差异资产类材料成本差异-采购成本差异资产类材料成本差异-发票成本差异资产类材料成本差异-更新成本差异资产类1241自制
28、半成品资产类自制半成品-成本差异资产类1243库存商品资产类库存商品-成本差异资产类1244商品进销差价资产类1251委托加工物资资产类1261委托代销商品资产类1271受托代销商品资产类1281存货跌价准备资产类1291分期收款发出商品资产类1301待摊费用资产类1401长期股权投资资产类股票投资资产类其他股权投资资产类1402长期债权投资资产类债权投资资产类其他债权投资资产类1421长期投资减值准备资产类1431委托贷款资产类本金资产类利息资产类减值准备资产类1501固定资产资产类固定资产-房屋建筑物资产类固定资产-机器设备资产类固定资产-电子设备资产类固定资产-运输设备资产类固定资产-办
29、公设备资产类固定资产-固定资产中转资产类1502累计折旧资产类累计折旧-房屋建筑物资产类累计折旧-机器设备资产类累计折旧-电子设备资产类累计折旧-运输设备资产类累计折旧-办公设备资产类1505固定资产减值准备资产类1601工程物资资产类专用材料资产类专用设备资产类预付大型设备款资产类为生产准备的工具及器具资产类1603在建工程资产类二级科目按项目设明细资产类三级科目设：资产类建筑工程资产类安装工程资产类在安装设备资产类技术改造工程资产类大修理工程资产类其他支出资产类1605在建工程减值准备资产类1701固定资产清理资产类1801无形资产资产类无形资产-专利权资产类无形资产-商标权资产类无形资产
30、-土地使用权资产类无形资产-非专利技术资产类1805无形资产减值准备资产类1815未确认融资费用资产类1901长期待摊费用资产类1911待处理财产损溢资产类待处理流动资产损溢资产类待处理固定资产损溢资产类2101短期借款负债类2111应付票据负债类2121应付帐款负债类应付帐款-暂估负债类2131预收帐款负债类2141代销商品款负债类2151应付工资负债类2153应付福利费负债类2161应付股利负债类2171应交税金负债类应交税金-应交增值税负债类应交税金-进项税额负债类应交税金-已交税金负债类应交税金-转出未交增值税负债类应交税金-减免税款负债类应交税金-销项税额负债类应交税金-出口退税负债
31、类应交税金-进项税额转出负债类应交税金-出口抵减内销产品应纳税额负债类应交税金-转出多交增值税负债类应交税金-未交增值税负债类应交税金-应交营业税负债类应交税金-应交消费税负债类应交税金-应交资源税负债类应交税金-应交所得税负债类应交税金-应交土地增值税负债类应交税金-应交城市维护建设税负债类应交税金-应交房产税负债类应交税金-应交土地使用税负债类应交税金-应交车船使用税负债类应交税金-应交个人所得税负债类2176其它应交款负债类2181其他应付款负债类其他应付款-明细负债类2191预提费用负债类2201待转资产价值负债类2211预计负债负债类2301长期借款负债类2311应付债券负债类债券面
32、值负债类债券溢价负债类债券折价负债类应计利息负债类2321长期应付款负债类2331专项应付款负债类2341递延税款负债类3101实收股本或股本所有者权益类3103已归还投资所有者权益类3111资本公积所有者权益类资本（或股本）溢价所有者权益类接受捐赠非现金资产准备所有者权益类接受现金捐赠所有者权益类股权投资准备所有者权益类拨款转入所有者权益类外币资本折算差额所有者权益类其它资本公积所有者权益类3121盈余公积所有者权益类法定盈余公积所有者权益类任意盈余公积所有者权益类法定公益金所有者权益类储备基金所有者权益类企业发展基金所有者权益类利润归还投资所有者权益类3131本年利润所有者权益类3141利
33、润分配所有者权益类其他转入所有者权益类提取法定盈余公积所有者权益类提取法定公益金所有者权益类提取储备基金所有者权益类提取企业发展基金所有者权益类提取职工奖励及福利基金所有者权益类利润归还投资所有者权益类应付优先股股权所有者权益类提取任意盈余公积所有者权益类应付普通股股利所有者权益类转作资本的普通股股利所有者权益类未分配利润所有者权益类4101生产成本费用类生产成本-基本生产成本费用类按制造部下属机构（不含模具部、公用工程、设备动力）设置生产成本-基本生产-物料费用类生产成本-基本生产-工资费用类生产成本-基本生产-动力费用类生产成本-基本生产-制造费用费用类生产成本-辅助生产成本费用类对应：模具部、公用工程部、设备动力部生产成本-辅助生产成本-物料费用类生产成本-辅助生产成本-工资费用类生产成本-辅助生产成本-动力费用类生产成本-辅助生产成本-制造费用费用类生产成本-成本差异费用类4105制造费用费用类费用要素制造部下属机构4107劳务成本费用类5101主营业务收入收入类5102其他业务收入收入类5201投资收益费用类5203补贴收入收入类5301营业外收入收入类5401主营业务成本费用类5402主营业务税金及附加费用类5405其它业务支出费用类5501营业费用费用类费用要素成本中心5502管理费用
