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1、简要回顾上一章内容,库存现金银行存款结算和银行存款的清查其他货币资金的内容及账务处理,第三章 应收和预付款项,案例导入： 张华开了家服装厂，为更好的学习服装生产的新技术，他准备去北京进修，他向出纳预借了10 000元，住宿费、会务费共计4 000元，其间还支付了来回机票2 000元。到了北京后他顺道走访了几家面料厂，预订了一批面料，由于身上现金不多，因此，他仅付了预订款3 000元。回到厂后，他将多余的 1 000元交回出纳，并将所有发票交由出纳报销。由于厂里的会计和出纳都是刚从校园出来，没有实践经验，这下可犯愁了，该怎么做账呢？,本章结构框架,应收和预付款项,应收票据,应收账款,其他应收款,
2、预付账款,在资产负债表中所处位置,了解应收和预付款项的概念及内容掌握应收票据、应收账款的确认与计价掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核算理解预付款项和其他应收款的核算内容难点：期末坏账准备的计提应收票据的贴现,学习目标,3.1 应收票据 （Account notes）,主要内容： 一、应收票据的分类及其计价 二、应收票据取得和到期收回的核算 三、应收票据贴现的核算 四、应收票据转让的核算,一、应收票据的分类及计价,(一)定义： 企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票(二)分类： 1、按承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票 2、按是否计息 不带息商业汇票 带息商业汇票(三)计价： 取得
3、时按面值入账,还记得吗?,我国主要使用不带息汇票,二、应收票据取得和到期收回的核算,（一）不带息票据的核算 1、销售商品,取得商业汇票时 借：应收票据 (面值) 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项） 2、到期时收回票款 借：银行存款 贷：应收票据 若到期时无法收回票款 借：应收账款 贷：应收票据,到期值=面值,设置 应收票据,小试身手,(1)宏泰股份公司向甲公司销售产品一批，价款60 000元，增值税10 200元，收到由甲公司开出、承兑的面值为70 200元、期限为3个月的商业承兑汇票一张。 (2)3个月后，应收票据到期，票面金额70 200元已收存银行。,借：应收票据甲公司 70
4、200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销）10 200,借：银行存款 70 200 贷：应收票据甲公司 70 200,若到期未收到呢?,（二）带息票据的核算1、到期值： 票据到期值=应收票据票面价值+应计利息 应计利息=应收票据票面价值利率期限2、期限：按月（到期月份对应日） 按日（算头不算尾，或算尾不算头） 注：对于尚未到期的带息应收票据，期末应计提利息，冲减当期财务费用。会计处理如下 借：应收利息 贷：财务费用,3、账务处理 （1）取得应收票据时（与不带息票据同） 借：应收票据 面值 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项） （2）若票据跨年度，期末应计提利息 借
5、：应收利息 贷：财务费用 （3）到期时收回票款 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息（已计提利息） 财务费用（未计提利息）,若到期时无法收回票款 借：应收账款 贷：应收票据 应收利息 财务费用,案例1,宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产 品一批，价款30 000元，增值税税额5 100元，收 到乙公司当年当日签发的面值为35 100元，期限 为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一 张，年利率为8%。 如何编制票据取得、收回时相关会计分录？,谁来试试？,（1）07年3月1日取得票据时， 借：应收票据乙公司 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销
6、）5 100（2）4月30日票据到期时， 应收票据利息=35 1008%36060=468元 票据到期价值=35 100+468=35 568元 编制会计分录如下： 借：银行存款 35 568 贷：应收票据乙公司 35 100 财务费用 468,某企业2007年9月1日向A公司销售产品一批，货 已发出，增值税专用发票上注明的商品价款 100 000元，增值税税额17 000元，当日收到A公 司签发的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面 利率为5%。 问：到期日？利息如何处理？ 这又如何编制会计分录呢？,案例2,且听我来分解,（1）收到票据时， 借：应收票据A公司 117 000 贷：主营业务收
7、入 100 000 应交税费应交增值税（销）17 000（2）年度终了（07年12月31日），计提票据利息： 票据利息=117 0005%124=1 950（元） 借：应收利息A公司 1 950 贷：财务费用 1 950（3）票据到期收回款项（08年3月1日）： 到期值=117 000（1+5%126）=119 925 2008年未计提的票据利息=117 0005%122=975 借：银行存款 119 925 贷：应收票据A公司 117 000 应收利息 1 950 财务费用 975,轮到你了，练一练,希望公司2007年10月30日销售商品一批，价款100 万元，增值税率17%，产品已经发出，
8、次日收到已 承兑带息商业汇票一张，期限为6个月。该商业汇 票票面年利率4%。 要求： （1）编制销售商品、年末计息和票据到期时的 会计分录。 （2）若票据到期时对方无力支付票款，公司应如何编制到期时的会计分录？,三、应收票据贴现的核算,（一）贴现的含义： 将未到期的票据背书转让给银行，并支付贴现 息，向银行融资的行为。P46（二）贴现息和贴现所得的计算 1、计算票据到期值： 票据到期值=面值（1+利率期限） 2、计算票据贴现利息： 票据贴现利息=票据到期值贴现利率贴现时间 注：贴现时间是贴现日至到期日止的日数或月数 3、计算票据贴现所得： 票据贴现所得=票据到期值-票据贴现利息,Please
9、open your book, look page 46.,（三）应收票据贴现的账务处理,1、不带息应收票据贴现例 宏泰股份有限公司以一张4 000元6个月期限的 不带息票据向银行办理贴现，出票日为1月1日。 公司3月1日向银行贴现，银行贴现年利率为12%。 票据到期值= 4000 票据贴现利息=4 00012%124=160（元） 贴现金额=4 000-160=3 840（元） 借：银行存款 3 840 财务费用 160 贷：应收票据 4 000,2、带息应收票据的贴现 例 宏泰股份有限公司以一张60 000元为期4个月 的带息商业汇票，提前3个月向银行办理贴现。票 据年利率为8%，银行贴现
10、年利率为12%。 票据到期利息=60 0008%124=1 600元 票据到期值=60 000+1 600=61 600元 3个月的贴现利息=61 60012%123=1 848元 票据贴现所得=61 600-1 848=59 752元 借：银行存款 59 752（贴现所得） 财务费用 248（差额，也可能在贷方） 贷：应收票据 60 000（面值）,Please open your book, look page 47.,练一练,希望公司2007年10月30日销售商品一批，价款100 万元，增值税率17%，产品已经发出，次日收到已 承兑带息商业汇票一张，期限为6个月。2008年2 月9日希望
11、公司将票据贴现，该商业汇票票面年利 率4%，贴现率6%，票据到期时对方无力支付，希 望企业收到贴现银行扣款通知书。 要求： （1）计算票据的到期值、贴现息和贴现净额。 （2）编制销售商品、年末计息、票据贴现和票据到期时的会计分录。,四、应收票据转让的核算,例:宏泰股份有限公司向A单位采购材料，价款57 000元，增值税9 690元，款项共66 690元，材料已验收入库。公司将一票面金额为60 000元的不带息应收票据背书转让，以偿付A单位货款，同时，差额 6 690元当即以银行存款支付。编制会计分录如下： 借：原材料 57 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 690 贷：应收票据 60 000 银行存款 6 690,A企业为一般纳税人企业，2004年10月1日取得应收票据，票据面值为10000万元，票面利率为12%，6个月期限；2005年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000万元，进项税额为2040万元，差额部分通过银行支付。 要求：编制取得、期末计息和转让时会计分录。,练一练,作业:,1、教材P60计算分析题2）；2、本PPT第15张幻灯片中的题目；3、本PPT第15张幻灯片中的题目,
