新办纳税人学堂教程课件.pptx

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1、新办纳税人学堂教程,第一章 认定管理事项第二章 发票及防伪税控事项第三章 纳税申报事项第四章 政策变化第五章 纳税人权益保护和法律责任,1,2022/12/11,纳税服务科职责：组织、协调和指导各部门、各税种、各环节的纳税服务工作；组织实施纳税服务工作规范和操作规程；组织落实纳税人权益保障规章制度及规范性文件；组织协调、实施纳税辅导、咨询服务、税收法律救济等工作，受理纳税人投诉；指导税收争议的调解；承担12366热线、网站纳税服务栏目的管理工作；负责税务代理工作的监督、管理、指导、协调；负责纳税信用等级评定工作。,2,2022/12/11,第一章 认定管理事项,增值税纳税人分为: 一般纳税人

2、小规模纳税人（包括个体工商户）。 有何区别？税率&征收率发票开具认证,3,2022/12/11,第一章 认定管理事项,增值税纳税人分为: 一般纳税人 小规模纳税人（包括个体工商户）。 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 新开业的纳税人，可以根据实际经营的需要，向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 一般纳税人如果年销售额连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）的累计销售额不超过500万元的，可在2019年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。,4,2022/12/11,第一章 认定管理事项,增值税纳税人分为: 一般纳

3、税人 小规模纳税人（包括个体工商户）。小规模纳税人自开专票-征收率依旧是3%或者5%1.住宿业2.鉴证咨询业3.建筑业4.工业5.信息传输、软件和信息技术服务业6.租赁和商务服务业7.科学研究和技术服务业8.居民服务、修理和其他服务业9.转登记为小规模纳税人的一般纳税人试点纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照规定向税务机关申请代开。,5,2022/12/11,第一章 认定管理事项,小规模纳税人免征增值税政策 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1

4、个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。,6,2022/12/11,第一章 认定管理事项,小规模纳税人免征增值税政策 例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9（=4+3+2）万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。例2：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提

5、供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。,7,2022/12/11,第一章 认定管理事项,小规模纳税人免征增值税政策 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。 举例：2019年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款

6、12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。,8,2022/12/11,第一章 认定管理事项,小规模纳税人免征增值税政策 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。 情况1：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部能享受免税。情况2：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，

7、如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此，31万元均无法享受免税。,9,2022/12/11,第一章 认定管理事项,小规模纳税人免征增值税政策 其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人（跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等），凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。2019年4号公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。,10,2022/12/11,第

8、一章 认定管理事项,下列纳税人不办理一般纳税人资格登记： （一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。特别提醒：正常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。,11,2022/12/11,第一章 认定管理事项,一般纳税人资格登记可以在下列规定的时限内提出：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人,根据纳税人的经营需要，可及时向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，应当在超过标准月份的所属申报期结束后15日内向主管税务机关办理一般纳税人资格

9、登记。未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。,12,2022/12/11,深化增值税改革,第一章 认定管理事项,13,2022/12/11,增值税税率变化,调整增值税税率,一是降低增值税税率。从2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。即保持6%一档税率不变。,二是同步调整出口退税率。原适用16%税

10、率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。同时，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。,第一章 认定管理事项,14,2022/12/11,增值税税率变化,调整增值税税率,关于增值税税率的适用时间问题：按照纳税义务发生时间确定。纳税义务发生时间2019年4月1日前的，按照16%、10%、6%税率开票交税 ; 纳税义务发生时间在2019年4月1日以后，按照13%、9%、6%税率开票交税。纳税义务发生时间的规定，主要有中华人

11、民共和国增值税暂行条例第十九条、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十八条、营业税改征增值税试点实施办法第四十五条等。基本规定是，纳税人发生增值税应税销售行为，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。,第一章 认定管理事项,15,2022/12/11,调整购进农产品扣除率,农产品进项税额扣除率,农产品进项税10%扣除率适用范围,调整购进农 产品扣除率,1、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。,2、按照规定，从2019年4月1日起，农产品进项税额10%扣除率仅限于

12、纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品。对适用核定扣除政策的纳税人购进的农产品，扣除率为销售货物的适用税率。 TIPS：生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工，能否同时适用农产品加计扣除以及加计抵减政策？ 答：按照财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号的规定，提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，并可同时适用加计抵减政策。,第一章 认定管理事项,16,2022/12/11,调整购进农产品扣除率,3、购进农产品进项税

13、额抵扣凭证类型（1）农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；（2）取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；（3）从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。TIPS：取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。,购进农产品进项税额抵扣凭证类型,第一章 认定管理事项,17,2022/12/11,调整购进农产品扣除率,4、农产品进项税额加计抵扣环节（1）纳税人在购进农产品时，应按照农产品抵扣的一般规定，按照9%抵扣（含计算抵扣）进项税额。（

14、2）在领用农产品环节，如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，若购入农产品时按9%扣除率计算进项税额以及取得增值税专用发票、海关专用缴款书等按9%税率抵扣进项税额的，则再按1%加计扣除农产品进项税额。比如，2019年5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额；2019年6月份领用时，确定用于生产13%税率货物，则在2019年6月份再加计1%进项税额。,农产品进项 税额加计 抵扣环节,第一章 认定管理事项,18,2022/12/11,（1）基本规定,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣；此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起

15、从销项税额中抵扣。,（2）两个注意,不动产一次性抵扣的政策，主要包括两方面内容：（1）2019年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣。（2）2019年4月1日前购入的不动产，还没有抵扣的进项税额40%部分，自2019年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣。“自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣”，一般情况下，纳税人从自身税款缴纳、资金占用角度考虑，在2019年4月所属期就应将待抵扣部分转入进项税额。但是，如果发生个别纳税人2019年4月以后要求转入的，也是允许的。 纳税人将待抵扣的不动产进项税额转入抵扣时，需要一次性全部转入。,不动产进项税额一次性抵扣,解析,第

16、一章 认定管理事项,19,2022/12/11,国内旅客运输服务纳入抵扣范围,增值税专用发票,按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%,增值税电子普通发票,发票上注明的税额,其他扣税凭证,扣税凭证种类,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额（1+3%）3%,取得注明旅客身份信息的铁路车票,按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%,第一章 认定管理事项,20,2022/12/11,国内旅客运输服务纳入抵

17、扣范围,（1）只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税，上环节运输企业提供的国际运输未缴纳增值税，也就不存在下环节进项抵扣的问题。（2）除增值税专用发票和电子普通发票外，其他的旅客运输扣税凭证，都必须是注明旅客身份信息的票证才可以计算抵扣进项税，纳税人手写无效。（3）航空运输的电子客票行程单上的价款是分项列示的，包括票价、燃油附加费和民航发展基金。因民航发展基金属于政府性基金，不计入航空企业的销售收入。因此计算抵扣的基础是票价加燃油附加费。（4）除扣税凭证和进项税计算方法的特殊规定外，对于旅客运输的进项税抵扣原则，需要符合现行增值税进项抵扣基本规定。比如用于免税、简易计税

18、的不得抵扣；用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等等。（5）与本单位建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用，属于可以抵扣的范围。对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。,2、注意 事项,第一章 认定管理事项,21,2022/12/11,03,02,04,05,01,试行期末留抵退税制度退税条件,第一章 认定管理事项,22,2022/12/11,进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期

19、全部已抵扣进项税额的比重。,试行期末留抵退税制度退税额的计算,第一章 认定管理事项,23,2022/12/11,生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减,1、适用主体,（1）生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照销售服务、无形资产、不动产注释（财税201636号印发）执行。（2）注意问题：加计抵减政策只适用于一般纳税人。小规模纳税人即使四项服务销售额占比超过50%，也不能适用加计抵减政策。四项服务销售额是指四项服务销售额的合计数。销售额占比的计算区间。A、2019年3月3

20、1日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。B、2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。,第一章 认定管理事项,24,2022/12/11,生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减,1、适用主体,（4）加计抵减优惠享受 纳税人需就其适用加计抵减政策提交适用加计抵减政策的声明；以后年度如继续适用政策需再次提交适用加计抵减政策的声明,第一章 认定管理事项,25,2022/12/11,生产、生

21、活性服务业纳税人进项税额加计抵减,2、加计抵减政策的计算,（1）加计抵减额计提计算 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额 A、加计抵减不同与进项税额。 B、进项税额转出同时调减加计抵减额。 C、加计抵减不适用于出口业务。 D、准确核算加计抵减额变动情况,第一章 认定管理事项,26,2022/12/11,第二章 发票及防伪税控事项,增值税专用发票最高开票限额的申请 （一）领购资格：新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时对增值税专用发票最高开票限额进行申请，主管税务机关按照相关规定，对其申

22、请受理、调查、许可。 （二）需提供资料:纳税人新办事项申请审批表（三）税务机关承诺时限 1、对纳税人专用发票最高开票限额的行政许可申请，当场办结。 2、对纳税人防伪税控企业最高开票限额的申请，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，最高开票限额为十万元及以下，当场办结；最高开票限额为百万元及以上的15个工作日内办结。,27,2022/12/11,第二章 发票及防伪税控事项,防伪税控发行 纳入防伪税控系统管理的增值税一般纳税人在增值税防伪税控申请通过后，持纳税人新办事项申请审批表和增值税防伪税控系统使用通知书购买防伪税控设备并到办税服务厅税控管理岗办理“防伪税控”发行手续。 注意：申请购买增值

23、税专用发票或者货物运输增值税专用发票，在审批同意后自行选择向宁波爱信诺信息有限公司购买金税盘、报税盘（本期服务热线：87678686，全国统一热线：95113），或者自行选择向宁波百旺金赋信息科技有限公司购买税控盘、报税盘（本地服务热线：86585000，全国统一热线：4006112366）。,28,2022/12/11,第二章 发票及防伪税控事项,防伪税控发行注意事项：纳税人本月购买防伪税控设备，并办理发行手续后，无论是否开具增值税专用和普通发票，必须在次月15日之前进行抄报税。防伪税控用户如果发生防伪税控设备损坏，先到技术单位换领新的防伪税控设备，然后持技术单位开具的维修单和提供的损坏前已

24、开具的增值税专用发票信息盘到办税大厅窗口进行数据导入，最后办理“防伪税控”重新发行手续。(如防伪税控设备被盗，首先到办税大厅审批同意。）,29,2022/12/11,第二章 发票及防伪税控事项,增值税扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、通用缴款书。（纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。） 纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。,30,2022/12/11,第二章 发票及防伪税控事项,2018年1月1日至

25、6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算抵扣的进项税额。2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣进项税额。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣的进项税额。,31,2022/12/11,第二章 发票及防伪税控事项,P25 增值税扣税凭证期限：增值税专用发票包括：增值税专用发票、机动车销售统一发票，海关进口增值税专用缴款书应在开具之日起（从2

26、017年7月1日起）360日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 认证通过的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。 未有规定抵扣期限：农产品收购发票，中华人民共和国通用税收缴款书。*两个认证平台：免扫描认证和选择确认平台,32,2022/12/11,第二章 发票及防伪税控事项,财税201215号关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控

27、系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。,33,2022/12/11,第二章 发票及防伪税控事项,增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)第23栏

28、“应纳税额减征额”。另填减免税明细表 注意：不能大于19+21栏应纳税额,34,2022/12/11,第二章 发票及防伪税控事项,增值税红字发票开具应注意事项 增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况的按以下方法处理： 1.专用发票已交付购买方，购买方已认证且认证通过的，购买方可在增值税发票系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表或开具红字货物运输业增值税专用发票信息表，并在当月作进项税额转出。 2.专用发票尚未交付购买方或购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统中填开并上传信息表。 系统

29、自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，红字专用发票应与信息表一一对应。,35,2022/12/11,第二章 发票及防伪税控事项,普通发票网络开具系统使用说明 首先需要向税务机关申请CA证书（携带营业执照（税务登记证）副本、U盘和经办人身份证），然后进行普通发票网络开具资格的开通，若想开通分机可以在此过程一并申请；然后购买纸质发票，回到单位后可以自行下载网络发票系统软件。 软件下载请到宁波市税务局网站软件下载普通发票网络开具系统。 软件安装或操作过程中有疑问，请拨打服务热线 87678686,36,2022/12/11,正确安装软CA，步骤如下：点击CA证书，弹出证书导入向导界

30、面，如下图。,请点击此处！,37,2022/12/11,输入密码111111，点击下一步即可完成证书安装，如下图。,密码111111,点击进入下一步！,38,2022/12/11,CA证书安装完成！,39,2022/12/11,第三章 纳税申报事项,纳税申报的期限： 增值税每月15日前。 企业所得税季度终了后15日前。 申报期限最后一天是法定休假日的，以休假日结束的次日为期限的最后一天。申报期内有超过连续三天的法定休假日的，申报期限按照休假日顺延。,40,2022/12/11,第三章 纳税申报事项,一般情况下所有税种均可以通过电子税务局申报。或者到大厅窗口上门申报。网厅技术维护电话：,41,2

31、022/12/11,第三章 纳税申报事项,关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 货物及加工修理修配劳务&服务 的区别，分开填写,42,2022/12/11,开具通用机打发票将不含税销售额直接填写第1栏开具增值税普通发票将不含税销售额分别填写第1栏和第3栏第22栏自动产生税额

32、（第1栏*征收率）,1.当个季度开的普通发票超过30万，没有代开,43,2022/12/11,eg.当个季度开的普通发票超过30万，没有代开,44,2022/12/11,个体工商户填写第11栏“未达起征点销售额”，企业填写第10栏“小微企业免税销售额”系统自动带出第9栏“免税销售额”个体工商户填写填写第19栏“未达起征点免税额”，企业填写第18栏“小微企业免税额”（第11栏*征收率）系统自动带出第17栏“本期免税额”第22栏本期应补（退）税额为0,2.当个季度开的普通发票没有超过30万，且没有代开,45,2022/12/11,eg.当个季度开的普通发票没有超过30万，且没有代开,46,2022

33、/12/11,第1栏和第2栏填写“代开的专用发票的销售额”第10栏（企业）或第11栏（个体）填写当期开具的普通发票销售额系统自动带出第9栏“免税销售额”个体工商户填写填写第19栏“未达起征点免税额”，企业填写第18栏“小微企业免税额”（第11栏*征收率）系统自动带出第17栏“本期免税额”系统自动带出第21栏“本期预缴税额”第22栏本期应补（退）税额为0,3.当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和不超过30万,47,2022/12/11,eg.当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和不超过30万,48,2022/12/11,第2栏填写“代开的专用发票的销售额”第3栏填写“本期开具的增值税普通发

34、票的销售额”（如果是通用机打发票则不需要填写）第1栏填写当期开具的两种发票不含税销售额之和（第1栏不需要等于第2栏+第3栏）系统自动带出第21栏“本期预缴税额”第22栏本期应补（退）税额为“开具的普通发票/机打发票销售额*征收率”,4.当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和超过30万,49,2022/12/11,eg.当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和超过30万,50,2022/12/11,小型微利企业的定义：,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。,51,2022/12

35、/11,关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告,一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。二、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。,52,2022/12/11,关于实施小型微利企

36、业普惠性所得税减免政策有关问题的公告,引入超额累进计算方法。举例说明，一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元（300*25%=75万元），按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元）,53,2022/12/11,小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算,所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：1.季度平均值=(季初值+季末值)22.全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终

37、止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”,54,2022/12/11,第四章 政策变化,企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）等相关规定执行。本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。,55,2

38、022/12/11,第四章 政策变化,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财税201851号）减税六：将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。（财税201876号）对营业账簿减免印花税。（财税201850号）,56,2022/12/11,第四章 政策变化,增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。对已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人，可以

39、进一步享受本次普惠性税收减免政策，也就是说两类政策可以叠加享受。,57,2022/12/11,第五章 纳税人权益保护和法律责任,按照税收征管法第八条规定，纳税人享有的基本权利有：1、纳税人、扣缴义务人依法享有知情权。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。2、纳税人、扣缴义务人依法享有利益保障权。税务机关在税收征收管理过程中了解的纳税人、扣缴义务人的有关情况，有可能涉及到企业或个人的商业秘密，或者涉及到个人隐私，一旦公开可能造成纳税人、扣缴义务人合法经济利益或者人身利益受到损害，所以纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为其保密。纳税人、扣缴义务人

40、提出保密请求后，税务机关应当依法对有关情况予以保密。,58,2022/12/11,第五章 纳税人权益保护和法律责任,3、纳税人依法享有减税、免税、退税的请求权。减税、免税和退税都是法律赋予纳税人的减轻或或免除其部分或全部纳税义务的权利，纳税人有权请求实现其合法利益。4、纳税人、扣缴义务人依法享有参与行政程序请求司法救济和国家赔偿的权利。赋予纳税人、扣缴义务人陈述权、申辩权，有利于保证税收征收管理程序的公正性。纳税人、扣缴义务人对税务机关的行政决定由异议时，依法享有 行政复议、提起行政诉讼的权利。根据国家赔偿法的规定，行政机关的违法行政行为给行政相对人的合法权益造成侵害时，行政相对人有权请求获得

41、国家赔偿。,59,2022/12/11,第五章 纳税人权益保护和法律责任,5、纳税人、扣缴义务人依法享有控告、检举权。对行政机关及其工作人员的违法违纪行为进行控告、检举是宪法赋予的权利，纳税人、扣缴义务人当然有权对税务机关、税务人员的违法违纪行为进行控告、检举。 畅通纳税人权利救济渠道，积极实施主动维权。公布投诉电话，设置网络和实体投诉箱，受理、处理纳税人投诉事项。纳税人可以通过复核、复议、投诉的渠道维护自身的合法权益。咨询电话：,60,2022/12/11,第五章 纳税人权益保护和法律责任,法律责任税收法律责任的形式主要是行政法律责任和刑事法律责任两种。纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令

42、限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；,61,2022/12/11,第五章 纳税人权益保护和法律责任,（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； （五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定

43、使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。,62,2022/12/11,第五章 纳税人权益保护和法律责任,纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,63,2022/12/11,64,2022/12/11,祝 生意兴隆！ 身体健康！ 工作顺利！,65,2022/12/11,