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1、注册会计师考试会计历年真题和解析答案 0528-981、下列有关递延所得税资产确认的说法中符合企业会计准则规定的有O O【多选题】A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异B.确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限C.可以结转以后年度的未弥补亏损，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税资产应计入其他综合收益正确答案:A、B、C答案解析:与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税资产应计入所有者权益，选项
2、D错误。2、关于资料中的预收账款,下列处理正确的是()。【单选题】A.确认递延所得税资产250万元B.确认递延所得税资产500万元C.确认递延所得税负债250万元D.确认递延所得税资产750万元正确答案:A答案解析:预收账款的账面价值为3 000万元，计税基础为2 000万 元，故应确认的递延所得税资产=1 OoOX25%=250(万元)。3、对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生 的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有 ()o【多选题】A.如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂 时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得
3、税影响B.如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差 异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对 未来期间的所得税影响C,因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在 长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响D.在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投 资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，一般不应确认相 关的所得税影响正确答案:B、C答案解析:选项A,如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的 调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得 税影响。4、以下业务不影响“递延所得税资产”的有（）。【多
4、选题】A.资产减值准备的计提B ,非公益性捐赠支出C.国债利息收入D.税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准正确答案:B、C、D答案解析:选项A：该业务会产生可抵扣暂时性差异，相应调整“递延所 得税资产”。选项D,无形资产的账面价值大于计税基础，会产生应纳 税暂时性差异，但不影响“递延所得税资产”。5、下列有关适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响的说法中正确的有（）。【多选题】A.因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发 生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照 新的税率重新计量B .递延所得税资产和递延所得税负债的
5、金额代表的是有关可抵扣暂时 性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时.，导致企业应交所得税 金额的减少或增加的情况C.适用税率变动的情况下，不应对原确认的递延所得税资产及递延所 得税负债的金额进行调整D.因税率变化产生的调整金额应确认为税率变化当期的所得税费用 （或收益）正确答案:A、B答案解析:适用税率变动的情况下，应对原确认的递延所得税资产及递 延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响，选项C错 误；除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税资产及递 延所得税负债，相关的调整金额应计入所有者权益外，其他情况下因 税率变化产生的调整金额应确认为税率变化当期的所得税费用（或收 益），选项D错误。
