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1、注册会计师考试审计历年真题和解析答案 0529-991、下列关于职业道德的提法中，正确的是（）。【单选题】A.会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有 的关注产生不利影响B.注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所C .会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事D .注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保 密正确答案:B答案解析:选项A,如果收费过低，进而降低执业质量，就会影响专业 胜任能力和应有的关注；选项C,会计师事务所的高级管理人员不能 担任鉴证客户的独立董事；选项D,注册会计师应书面承诺对在执行 业务过程中知悉的客户信息保
2、密。2、下列有关对投诉和指控的调查、记录的说法中，正确的是（）。【单选题】A.会计师事务所应当委派项目组内具有足够、适当经验和权限的人员负责对该业务员调查的监督B .可以通过座谈的方式进行调查C.为保障自身权益，会计师事务所不得聘请外部专家参与调查工作D.调查技能可能涉及法律或其他专业等方面的知识和经验，但一般不 包括会计和审计经验正确答案旧答案解析:选项B正确：调查的方式包括内部询问、征询法律意见、更 全面地复核业务底稿以及座谈等。选项A错误：会计师事务所应当委 派本所内部不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责 对调查的监督。选项C错误：必要时，聘请法律专家参与调查工作。 选项D
3、错误：所需的调查技能可能涉及鉴证和会计、法律或者其他专 业等方面的知识和经验。3、在对集团上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人 员考虑的事项包括（）。【多选题】A .制定集团审计策略时作出的重大判断B.对持续经营的评估是否适当C.关于重要性的重大判断D.监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决正确答案:A、B、C、D答案解析:在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核 人员考虑的事项包括：1 ,项目组就具体业务对会计师事务所独性作出 的评价；2.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；3.关于 重要性的重大判断；4.制定集团审计策略时作出的重大判断；5.对持续 经
4、营的评估是否恰当；6.监管机构发现的重要事项是否已得到恰当的 解决；7.是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适 当咨询，以及咨询得出的结论；8.在审计中识别的已更正和未更正的 错报的重要程度及处理情况；9.拟与管理层、治理层以及方面沟通的 事项；10 .所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工 作，是否支持得出的结论；11 .拟出具的审计报告的适当性。4、下列关于遵守独立性政策和程序的书面确认函的说法中，正确的是 ()o【单选题】A.会计师事务所应当每年至少两次获取书面确认函B .书面确认函不可以是电子形式的C.通过获取书面确认函以及针对违反独立性的信息采取适当的行动，
5、表明会计事务所强调了保持独立性的重要性D.对所有上市实体财务报表审计业务，按照相关规定，在规定期限届 满时轮换相关人员，相关人员为项目合伙人和项目质量控制复核人正确答案:C答案解析:选项C正确：通过获取书面确认函以及针对违反独立性的信 息采取适当的行动，表明会计事务所强调了保持独立性的重要性。选 项A错误：会计师事务所应当每年至少一次获取书面确认函。选项B 错误：书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。选项D错 误：轮换人员为项目合伙人、项目质量控制复核人，以及受轮换要求 约束的其他人员。5、ABC会计师事务所(有限责任会计师事务所)负责审计甲公司2011 年财务报表。以下人员中对ABC会计师事务所业务质量控制承担最终 责任的是()。【单选题】A.高级审计合伙人B.审计项目经理C.审计项目合伙人D .主任会计师 正确答案:D 答案解析:选项D恰当。在有限责任会计师事务所中,主任会计师对业 务质量控制制度承担最终责任。
