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1、注册会计师考试审计历年真题和解析答案 0529-961、下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是（）o【单选 题】A ,复算销售发票上的数据B.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾 客订购单C.追查营业收入明细账中的会计分录至销售单、销售发票副联及发运 凭证D.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账 中的分录进行核对正确答案:C答案解析:选项A和B获取的审计证据与营业收入“准确性”认定最相 关；选项C获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性；选项D 获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相关。2、开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售
2、发票，这项功 能所针对的主要问题不包括（）。【单选题】A .依据己授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单（即“完整性”认定问题）C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交 易（即“发生”认定问题）D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单（即“准确性” 认定问题）正确答案:A答案解析:选项A,属于应对这些主要问题的控制程序，是在认清主要 问题之后采取的应对措施，故不符合题意。3、在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应 依赖相关的内部控制有（）。【多选题】A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B.
3、每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立 即报告有关决策机构C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续 正确答案:A、B答案解析:选项A,催收工作应由销售部门进行；选项B,向客户寄发 对账单应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员进行处理； 选项C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批 制度是注册会计师可以信赖的；选项D是防止漏记销售退回的有效措 施。4、2011年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT 机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1
4、日开始调试，调 试前支付价款的10%, 12月31日又支付了价款的10%, 2012年1 月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80% 款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。在审计结束前， 公司仅收到20万元的工程款。Y公司对此项业务的收入没有在2011 年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是()。【单选 题】A.不用调整2011年的财务报表B.建议调整2011年的财务报表确认收入10万元C.建议调整2011年的财务报表确认收入20万元D.建议调整2011年的财务报表确认收入IOo万元正确答案:A答案解析油于W医院在试用之后是否满意具有很大的不确定性，所以
5、 不能确认为2011年度的收入。5、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当 控制的有（）。【多选题】A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B.审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.未经授权审批，不得发出货物正确答案:A、B、C、D答案解析:选项ABCD均正确：授权审批问题，注册会计师应关注四个关键点上的审批程序：（1）在销售发生前，赊销已经正确审批；（2）非经正当审批，不得发出货物；（3）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；（4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限。
