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1、EXCEL在企业财务管理中的应用THE APPLICATION OF EXCEL IN CORPORATE FINANCIAL MANAGEMENT专 业：财务管理姓 名：王海宁指 导 教 师：申请学位级别：学士论文提交日期：2012年6月5日学位授予单位：天津科技大学摘 要Excel是一种功能强大的电子表格软件，它能够利用自身的多功能工具将杂乱的数据筛选整理成可用的信息之后进行分析、交流以及分享得到的结果。由于它在数据的处理、统计分析和辅助决策操作方面的作用，所以被广泛地应用于管理、财经、金融等多个领域。熟练掌握运用Excel建立各种财务管理模型的方法，有助于财务管理人员在复杂多变的理财环境
2、中迅速准确地判断，合理地决策，从而高效地开展财务管理工作。本文通过对前人研究成果的整理、分析，首先详细的介绍了Excel的功能和特性，比如它的强大的表格处理功能、绘图和图形处理功能、函数运算工具等，通过这些功能的介绍我们可以深入的了解Excel的特性；其次我们通过Excel和财务软件的对比来说明Excel在企业财务管理中的必要性和适用性；最后重点说明Excel在企业财务管理中的具体应用，它包括Excel中的数据的分析和处理，数据处理包括排序功能，数据处理则会运用到单变量分析工具和模拟运算表工具；在企业投资决策中的应用，例如利用Excel进行固定资产的折旧；在Excel中运用比率分析法进行财务分
3、析；Excel也能在企业的筹资决策中发挥作用，比如长期借款的还本付息模型、资本成本的计算以及长期筹资决策方法等。关键词：EXCEL； 投资决策； 财务分析ABSTRACTExcel is a powerful spreadsheet software, it can filter mixed data to compile to the available information with the use of multifunctional tool, and then analysis,exchange and share the resultsBecause of its functio
4、n in the data processing, statistical analysis and decision operation, it is widely used in management finance and other fieldsProficiency in using Excel to create a variety of financial management model, can helps the financial management staff make a quick and accurate determine and then make a ra
5、tional decision in the complex and ever-changing financial environment, so have an efficient conduct of the financial managementIn this paper, through the collation and analysis of the results of previous studies, the first part have a detailed introduction of the functions and features in Excel, su
6、ch as the powerful forms processing capabilities, drawing and graphics capabilities, function calculation tools, through the introduction of these features we can in-depth understanding of the features of Excel; in the following second part we comparise the difference of Excel and financial software
7、 to illustrate the necessity and applicability of Excel in corporate financial management; and then the third part highlights the specific applications of Excel in corporate financial management, including Excel, data analysis and data processing, the data processing include the sorting functionalit
8、y, and single-variable analysis tools and data tables tools will be applied to the data processing; in the application of corporate investment decisions, such as the use of Excel for depreciation of fixed assets;the use of ratio analysis financial analysis in Excel;Excel can also play a role in the
9、financing decision of enterprise, such as the long-term loan servicing model, capital cost calculation as well as the long-term financing decision method.Key words：Excel; Investment decisions; Financial Analysis目 录引 言1一、EXCEL和财务管理的相关概念1（一）EXCEL的概念1（二）EXCEL的功能2（三）财务管理概述3二、EXCEL在财务管理中的适应性及它相较于财务软件的优势4
10、（一）EXCEL在财务管理中存在的适应性4（二）财务软件和EXCEL相比所具有的局限性4三、EXCEL在财务管理中的应用5（一）EXCEL的数据处理与分析功能5（二）EXCEL在投资决策中的应用9（三）EXCEL在财务分析方面的应用12（四）EXCEL在筹资决策中的应用15结 论19参考文献21致 谢22附 录23天津科技大学2012届本科生毕业论文引 言Excel是可以经常接触到的一种软件，它直观和友好的界面、出色的计算功能和图表工具，再加上成功的市场营销，使得Excel成为最流行的微机数据处理软件。它不仅具有强大的制表和绘图功能，而且还内置了数学、财务、统计和工程等多种函数，同时也提供了数
11、据管理与分析等多种方法和工具。通过它可以进行各种数据处理、统计分析和辅助决策操作，因此被广泛地运用于财务、会计和管理等工作中。但是在实际工作中看似很简单的软件还有很多强大丰富的功能没有被用户完全的了解和掌握。现在每家企业日常的账务处理都要用到财务软件，市场上流通的财务软件也不少，像用友、金蝶等软件，但是我国中小企业的数量占的比重比较高，很多企业花费几十万元的价格购买大型的财务软件不仅会得不偿失，而且会使得很多功能白白的闲置，而且由于ERP、CRM等概念在企业中出现，各个企业自身情况千差万别，大型的财务软件必须要经过调整才能适应企业的开发运用，但是这个开发工作费时费力。因此Excel因为其简单易
12、学和具备了基本的企业财务所需的功能而在众多的财务软件中崭露头角。Excel正处于财务管理信息化的一个信息时代，企业想要实现财务管理的目标，就要掌握资讯，而且要能够有效的利用企业内部和外部的信息，同时还要加强在计算机网络技术方面的应用。把这丰硕的资源及时并且有效地转变成有用的信息，以此来推进财务管理的信息化。Excel电子表格日渐成熟和强大的技术和功能，把它与财务管理的理论相互结合，能够实施众多的财务管理模型并让发挥它们的作用，促进财务管理科学化。在现在的财务工作中把Excel运用在财务数据处理方面已经变得相当普遍和流行，Excel经常被用来进行成本核算、财务分析、筹资决策分析、投资决策分析等工
13、作，而且Excel可以和大多数的财务软件直接对接，获取数据非常方便。下面将详细介绍Excel在企业财务管理中的具体应用。一、EXCEL和财务管理的相关概念（一）EXCEL的概念Microsoft Excel是微软公司的办公软件Microsoft office的组件之一，是由Microsoft为Windows和Apple Macintosh操作系统的电脑而编写和运行的一款试算表软件。Excel作为Microsoft公司开发的办公软件，是目前表现最佳的电子表格系统，已经被世界的财务管理人员公认为卓越的信息分析和信息处理软件的工具。Excel提供了大量定义好的基本运算函数、统计函数和财务函数，能满足
14、大部分财务管理工作的要求，还可以根据具体业务的需要，自定义分析函数。它具有强大的数据处理和分析功能，不仅能够对数据进行自动计算，而且还可以对数据进行快速的排序、筛选、自动汇总，此外，也能把数据用饼图、条形图和折线图等图形显示出来，并通过Web实现协作和信息共享。Excel集通用表格计算、丰富的图表显示和便捷的数据分析为一体，具有简洁友好的操作方式、强大丰富的使用功能和完善完整的报表体系。因此，我们能够运用Excel为财务管理工作提供有力帮助。它可以被广泛的应用于财务、金融、行政、统计、经济、和审计等众多领域。（二）EXCEL的功能Excel拥有许多强大的功能，下面将详细列举适用于财务管理工作中
15、的功能及其作用。1强大的表格处理功能：工作表（电子表格）是由一组行、列和单元组成的并被Excel用来存储和处理数据的。它替代了传统意义上的笔、帐薄和计算器。Excel有文本、数字和时间等多种类型的数据。它的制表功能简单易操作，而且表中的数据如果互相有运算关系，刷新时数据也会随之更改。利用Excel可以对表格进行各种操作，如增删、排序和排版，通过对单元格的编辑，可以使得数据更加清晰、直观，由此可以相对的减少工作量，所以电子表格的创建和处理是Excel的主要功能之一。2绘图和图形处理功能强大：为了有利于管理人员进行财务决策，Excel的绘图和图形处理功能能够把表、图、文三者相结合，把数据以饼图、条
16、形图、折线图等各种图形展示出来。3强大的数据处理功能：在Excel中可对数据进行搜寻、排序、筛选、分类、统计、合并汇总、自动求和、求平均值、求最大最小值等操作，可以解决财务管理中所有数据计算的问题，包括时间价值的计算、财务分析、风险分析、成本计算、本量利分析等所需的数据处理。4拥有丰富的函数工具：Excel除了拥有加、减、乘、除等计算的功能，还提供了大量丰富的函数，它是Excel预设的一部分公式，使得用户可以利用这些简便的函数来完成各种复杂的计算操作。Excel软件中包括300余种函数，分类为：财务、统计、逻辑、字符、数据库、工程、日期时间、信息、数学和三角、查找和引用函数，通过充分利用这些函
17、数，可以提高运算的准确性和效率。Excel函数具备了从资金时间价值计算、固定资产折旧到计算收益率在内的大量财务分析函数，可以承担在财务成本管理中的大部分运算。5支持数学模型功能：Excel拥有支持数学模型的功能，它为财务管理的和分析和决策提供了多种多样的分析和决策功能。6VBA、宏与数据库透视表功能：VBA（Visual Basic For Application）是一种自动化语言，利用它能够使得我们常用的程序自动化。简单的来说，VBA就是基于某种语言自行开发的小软件或者小工具。目前，基于EXCEL的VBA小程序数不胜数，而且由于每个VBA小程序是由非专业的程序设计人员在工作中根据工作特点而设
18、计的，所以它的应用性很强。在Excel中我们可以使用已经定义好的VBA程序，也可以根据财务工作者的需要自行设计开发，这样可以为企业财务工作者节约大量的时间和工作量，提高劳动效率。Excel与VAB相结合有利于编写宏指令，它为Excel提供了其他工作表格软件所不能提供的一些更宽泛的特性。数据透视表是一种可以快速汇总大量数据以及建立交叉列表的交互式表格。使用数据透视表，不仅可以在数据清单外显示汇总结果，而且还可以通过转换行和列查看原数据的不同汇总结果，甚至能够显示不同页面以筛选数据，所需的明细数据也可以根据企业财务管理者的需要显示在区域中。掌握了Excel的数据透视表功能，可以方便的观察数据和对数
19、据进行操作。7可使用外部数据功能：Excel可以读取和输出各种格式的数据文件，并且可以从会计软件的数据库中引入数据，省时省力，减少错误操作的发生率。Excel数据源的多样性加强了它在财务管理中的适用性和便利性。8样板功能：Excel中的模板是一种用来生成其它工作簿的格式文件，包括与模板文件特征相同的样式、文本、宏、名称、布局、设置、数据公式、工作表控制及VB模块表，每一个由模板文件生成的工作簿即是模板的复制品。模板在财务管理、制作报表的数据录入支出帐项以及保证各个分支部门预算规范的一致性方面是十分有用的。（三）财务管理概述财务管理是指在每个单位范围内的有关资金的组织、筹措、调拨、使用、结算、分
20、配以及资金使用效益管理工作的总称。简而言之，它是企业组织财务活动，处理财务关系的一项综合性的管理工作，财务管理是基于企业在生产过程中客观存在的财务活动和关系产生的。财务管理是企业管理的一个主要组成部分，是有关资金的获得和有效使用的管理工作。由于许多复杂的数学方法被运用到财务管理中进行分析运算，数据的计算及处理分析变得比较复杂，这时候Excel被用来解决财务问题不仅仅能够得到准确的财务信息，而且使得得到的计算分析结果更加迅速简洁。财务管理的内容和职能取决于其自身的目标，并受财务管理自身特点的制约。企业属于盈利性组织，它的出发点与归宿都是以盈利为基准的。企业的管理目标可以概括为生产、发展与获利。另
21、外，财务目标可以概括为利润最大化、每股盈余最大化与股东财富最大化，财务管理目标的影响因素为股利政策、资本结构、投资报酬率、资本项目与风险五点。Excel不但能够建立财务分析与管理模型，而且还能使得财务管理理论和实践相结合，进而提高企业财务的管理与分析水平。二、EXCEL在财务管理中的适应性及它相较于财务软件的优势改为：与财务软件比较EXCEL在财务管理中的优势。在标题后加几句引导性文字。（一）EXCEL在财务管理中存在的适应性改为：（二）EXCEL在财务管理中存在的优势1功能强大。从上面列举的Excel的功能中不难看出Excel不但可以进行数据的运算，还能够对数据进行分析处理，其本身具有的财务
22、函数可以轻松实现相关指标的计算，并且其强大的数据处理功能可以帮助用户建立分析模型。另外，Excel支持VBA，利用VBA编Excel能够与绝大多数财务软件对接，获取数据方便。2流通性强。Excel是目前应用最广泛的办公软件，易学易用，而且可以与绝大多数财务软件和数据库进行数据对接，或者通过简单的方式就可以实现数据的转化，为财务分析提供了便利条件。此外，Excel可方便地使用外部数据功能，借助于Excel函数可读取和输出多种格式的数据文件，从很多数据源包括会计软件的数据库中引人数据，节省获取基础数据的时间，提高效率和减少错误。3成本低，花费少。在没有专门的财务管理软件的情况下，利用Excel开发
23、的财务管理系统开发周期短，费用低，维护简单方便，可有效地推进财务管理信息化进程。Excel简单易学，操作灵活，可以削减采用大型专业财务管理软件产生的高额购置成本和培训费用。4适用性强。Excel既可以适用于财务管理工作方面，也可以应用于非财务管理方面，而且它的适用对象既可以是决策层，也可以是管理层和事物层，这使得财务管理工作处理起来得心应手。（二）财务软件和EXCEL相比所具有的局限性改为：（一）财务软件和EXCEL相比所具有的局限性目前财务软件在财务信息处理中具有很强的优势，很多财务人员认为只需要财务软件就能够操作整个财务流程，这种想法是错误不准确的，因为，财务软件和Excel相比本身存在一
24、些缺陷，这会导致它们在财务管理中的应用存在一定的局限性。可酌情移到二级标题前，一级标题后1较差的通用性。一方面，由于企业的实际情况差别较大，很难开发一个普遍适用于各类企业的财务分析模块或软件，所以企业对于到手的软件需要根据自己企业的状况单独设置后才能使用。尽管较多的财务软件种类繁多，但功能却大同小异，大多数基本上包括总账、往来账、存货、工资、固定资产、销售、成本、报表等一些模块。而Excel就不用进行初始系统设置，直接可以运用，界面友好，操作简便，而且可以和各种软件实行对接以及从各种数据源调入数据进行分析。2各模块功能不匹配，与其他软件难以对接。对于专业开发的财务软件，这类软件开发者一般不是专
25、业的财务会计工作者，或者对于企业财务与管理的需求没有吃透，导致软件存在功能瑕疵。例如：在软件开发中，开发商按功能模块式的开发，致使整个软件在最终的整合过程中，只是各模块间的简单汇总，无法真正做到无缝链接；企业难以增加自己需要的功能等，各子系统之间无法相互灵活进入，给操作人员使用带来不便。而Excel可以和大部分的软件实行对接，而且各个工作簿和工作表之间可以方便地进行数据的链接操作。3昂贵的成本。现在我国的中小企业占大部分，很多企业花费十几万购买大型的财务软件会增加自身的财务成本，而且，至少有一半的公司根本不需要那么复杂的系统，除开发费用外，流程再造、培训、HR、实施成本、对接成本等也给企业带来
26、一定的成本压力。而Excel几乎没有零成本，而且可以完成整体的财务管理分析，财务人员不许培训就可以操作，大大减轻了企业的成本压力。三、EXCEL在财务管理中的应用（一）EXCEL的数据处理与分析功能1财务管理中应用到的EXCEL的数据处理功能Excel中对数据进行处理的操作一般有建立和使用数据清单、数据排序、数据筛选、数据的分类汇总、数据透视表与数据透视图以及数据的合并计算。它们直接可以运用Excel的菜单工具进行数据处理，而不需要运用到公式及计算。下面将简要介绍Excel的排序功能。排序是Excel中的一种重要操作，它的功能是将一个数据元素（或记录）的任意序列，重新排列成一个以关键字为序的序
27、列。数据排序可分为简单排序、多关键字排序和自定义排序。财务管理人员在日常工作中会经常遇到复杂的一系列表，如何能从冗杂的表和数据中清晰快速的找到自己所需要的数据呢？这就需要使用到简单的排序功能了，下面就通过一个销售部门的明细清单为例来说明怎样运用排序功能。表1是某企业的销售明细单，我们运用自定义排序的功能来对数据进行操作。表1 销售明细清单日期商品单元（元）数量（台）金额（元）销售人员地区2003-7-1彩电23003069000张三北京2003-7-1电脑860020172000李四天津2003-7-2空调260060156000张三北京2003-7-4冰箱17004068000王五成都200
28、3-7-4彩电160080128000张三北京2003-7-6电脑88001068000王五成都2003-7-8冰箱1500100150000马六上海2003-7-8空调230080184000马六上海2003-7-9空调260040104000李四天津2003-7-9彩电2100120252000周七太原2003-7-11电脑860020172000王五成都2003-7-12电风扇220500110000李四天津2003-7-14冰箱180070126000李四天津2003-7-14空调2200100220000马六上海资料来源：Excel在财务管理与分析中的应用 韩良智图1 排序操作第一步
29、为图1的操作过程，如果对数据清单按一个关键字进行排序时，可以直接单击工具栏上的升序或降序按钮，进行自动排序。但有些情况下，如例子中所示，用户对数据排序的要求可能非常特殊，如对总公司的各个分公司按照要求的顺序进行排序，这时就会用到自定义排序功能。如图1所示，点击【工具】菜单中的【选项】对话框，在弹出的【选项】对话框中点击【自定义序列】选项卡，在【输入序列】列表框中输入自定义的序列，本例中为“电脑、空调、冰箱、彩电、电风扇”，单击【添加】按钮，则新序列就添加到了自定义序列中，点击确定关闭对话框。图2 排序操作第二部即图2的操作过程，单击数据区中的任意单元格，在【数据】菜单中执行【排序】命令，在弹出
30、的【排序】对话框中，在【主要关键字】区域选择“商品”，如图2中左边的选项框所示，单击【选项】按钮，系统弹出【排序选项】对话框，在【自定义排序次序】下拉列表中选择已建立的自定义序列，如上图中右边的选项框所示，点击确定，最后的结果即在表中显示出来。2数据分析工具在EXCEL中的应用Excel提供了很多非常实用的数据分析工具，例如财务分析工具、统计分析工具、规划求解工具、方案管理器等。利用这些分析工具，可解决财务管理中许多复杂的问题。下面介绍Excel中常用到的一些数据分析工具。（1）模拟运算表模拟运算表的功能是，通过模拟运算测试由一组替换值代替公式中的变量时对公式运算结果的影响。在Excel中主要
31、可以构造两种模拟运算表：单变量模拟运算表和双变量模拟运算表。下面主要介绍单变量模拟运算表的应用。案例：某企业在银行存款10000元，期限5年。试利用单变量模拟运算表工具来分析在不同的利率水平下到期可得的本利和的数额。具体分析步骤如下：A设计模拟运算表结构，在单元格区域A6：A15中输入拟进行模拟测试的不同的年利率，如表2所示。表2 设计单变量模拟运算表结构1存款金额（元）100002存款年限（年）534年利率本利和（元）561.0%72.0%83.0%94.0%105.0%116.0%127.0%138.0%149.0%1510.0%资料来源：Excel在财务管理与分析中的应用 韩良智B在单元
32、格B5中输入公式“=B1（1+A5）B2”，该公式的功能是计算现在存入银行的一笔款项到期的本利和。C选取包括公式和需要进行模拟运算的单元格区域在内的单元格区域A5：B15。D在【数据】菜单中单击【模拟运算表】命令，系统会弹出【模拟运算表】对话框，由于本例中引用的是列数据，故在【输入引用列的单元格】中输入“$A$5”，如图4所示。单击【确定】按钮，即得到需要的结果，如表3所示。表3 模拟运算表结果存款金额（元）10000存款年限（年）5年利率本利和（元）10000.00 1.0%10510.10 2.0%11040.81 3.0%11592.74 4.0%12166.53 5.0%12762.8
33、2 6.0%13382.26 7.0%14025.52 8.0%14693.28 9.0%15386.24 10.0%16105.10 （2）单变量求解单变量求解指求解只有一个变量的方程的根。所求解的方程可以是线性方程，也可以是非线性方程。单变量求解工具可以解决许多财务管理中涉及到的只有一个变量的求解问题。案例：某企业在银行存入30000元资金，存期5年。为了能够在第5年末从银行取出40000元钱，存款的年利率应该是多少？具体计算步骤为：A设计计算表格，并在单元格B4中输入计算5年末本利和的公式“=B1（1+B3）B2”，如图3所示。图3 设计的计算表B在【工具】菜单中单击【单变量求解】命令，
34、系统会弹出【单变量求解】对话框，在该对话框的【目标单元格】栏中输入“B4”，在【目标值】栏中输入“40000”，在【可变单元格】栏中输入“$B$5”。图4 单变量求解过程C单击【确定】按钮，系统会弹出【单变量求解状态】对话框，并在该对话框上显示出目标值和当前解，如图4所示，点击【确定】按钮，结果就会显示在 可变单元格B3和目标单元格B4中。（二）EXCEL在投资决策中的应用投资决策是企业财务管理中的一项重要内容。它是指投资者为了实现其预期的投资目标，运用定的科学理论、方法和手段，通过一定的程序对投资的必要性、投资目标、投资规模、投资方向、投资结构、投资成本与收益等经济活动中的重大问题进行的分析
35、、判断和方案选择。固定资产的一个主要特征就是能够连续在若干个生产周期内发挥作用并保持其原有的实物形态，其价值会随着固定资产的损耗而逐渐转移到所生产的产品中去，这部分转移到产品中的固定资产价值就是固定资产折旧。为了保证企业将来有能力重置固定资产，同时把固定资产的成本分配到各个受益期内，企业必须在固定资产的有效使用年限内计提一定数额的折旧费。下面我们将介绍如何利用Excel设计固定资产折旧模型。1常用的折旧函数计提折旧的方法有直线法、工作量法、加速折旧法等，其中加速折旧法包括双倍余额递减法与年数总和法。折旧计算涉及大量运算，比较麻烦，而利用Excel内部的计算折旧函数，可方便快速的计算折旧。Exc
36、el提供了直线折旧函数SLN（ ），双倍余额递减函数DDB（ ），年数总和法函数SYD（ ），并可利用Excel 计算功能使用工作量法计算固定资产折旧。利用Excel计算固定资产折旧，可节省大量劳动力与劳动时间，减少工作量。2折旧模型的设计和计算我们可以通过下面的例子介绍如何运用Excel来计算各种折旧方法下的折旧额。案例：假设某工厂购买了一台价值为2000万元的新机器，其折旧年限为5年，预计残值为600万元，企业的所得税率为25%。在三种折旧法下隔年的折旧额可以用Excel来计算得出，如下图5所示。图5 资产的折旧方法在应用Excel计算折旧额时我们需要在直线法下的E7中输入“=SLN（$B
37、$1，$D$1，$B$2）”，按Enter键确认后，移动鼠标至E7单元格的右下角，从E7填充到E11；在年数总和法下输入“=SYD（$B$1，$D$1，$B$2，A5）”，确认后从F7填充到F11；而对于双倍余额法来说，在G7中输入“=DDB（$B$1，$D$1，$B$2，A5，2）”，然后利用Excel的自动填充功能计算出前三年的折旧额，在G10中输入“=SLN（$E$3-$G$7-$G$8-$G$9，$E$5，2）”，确认后填充到G11即可。需要注意的是在利用SYD函数和DDB函数时，要想能够实现自动填充功能则参数PER就不能直接写对应的数字，而必须利用相对应的单元格引用。我们可以运用Ex
38、cel的图表功能，把表格中的数据以图表的方式展现出来，使得财务管理人员能够得到更加直观和清晰的数据结果。操作过程如下：（1）选中整个数据区域，点击【插入】菜单中的图表选项，在弹出来的图表类型对话框中选择柱形图，点击【下一步】。如图6所示。图6 图表建立过程（2）点击【下一步】之后，会显示【源数据】对话框，在【系列】菜单下，把系列名称分别改为“第一年”至“第五年”，它们的数值分别选择位于“第一年”到“第五年”中在三种折旧方法下的数值，在分类（x）轴选项框中填入E6：G6的区域范围。如图7所示。图7 图表选项操作（3）点击【确定】按钮，在弹出的【图表选项】对话框中填入图表标题，x轴和y轴的标题，点
39、击确定，就可以出现我们所要的图表。见图8所示。图8 折旧计算表正确的投资决策是有效地投入和运用资金的关键，直接影响企业未来的经营状况，对提高企业利润、降低企业风险具有重要意义。因此，财务管理人员要想做好财务管理工作就要对货币时间价值、项目投资决策、固定资产折旧、固定资产更新决策在Excel中的模型的建立了如指掌。（三）EXCEL在财务分析方面的应用财务分析指以企业的财务报表等会计资料为依据和起点，采用专门的方法，分析和评价企业的经营成果、财务状况及其变动情况，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。在企业管理的循环中起着承上启下的作用。财务分析的方法有很多，包括比率分析法
40、、趋势分析法、结构分析法、图解分析法和综合分析法，比率分析法是把某些彼此存在关联的项目加以比对，计算出比率，据以确定经济活动的变动程度的一种分析方法。比率以相对数的形式揭示了数据之间的内在联系，同时也克服了绝对值给人们带来的误区。它的优点是计算简便，计算结果容易判断，而且可以使某些指标在不同规模的企业之间进行比较，甚至能在一定程度上超越行业间的差别进行比较。但采用这一方法时应注意构成比率指标的分子和分母两个项目具有相关性，且在计算的时间、范围等方面保持口径一致。下面我们通过举实例来介绍比率分析法在Excel中的操作过程。1财务比率分析的重要指标（1）变现能力比率：流动比率=流动资产流动负债；速
41、度比率=（流动资产-存货）流动负债（2）营运能力比率：存货周转率=销售成本平均存货；存货周转天数=360存货周转率；应收账款周转率=销售收入平均应收账款；应收账款周转天数=360应收账款周转率；流动资产周转率=销售收入平均流动资产；总资产周转率=销售收入平均资产总额（3）负债比率：资产负债率=（负债总额资产总额）100%；产权比率=（负债总额股东权益）100%（4）盈利能力比率：销售净利率=（净利润销售收入）100%；销售毛利率=（销售收入-销售成本）销售收入100%；资产净利率=（净利润平均资产总额）100%；净资产收益率=（净利润平均净资产）100%2建立财务比率分析模型上述财务比率分析指
42、标将资产负债表、利润及利润分配表和现金流量表综合起来进行分析，基本上可以对企业财务状况和经营成果进行较为全面的评价。下面表4、表5、表6分别为资产负债表、利润表及利润分配表。表4 资产负债表编制单位：2009年12月31日单位：万元资产行次年初数期末数资产行次年初数期末数流动资产流动负债货币资金1425850短期借款467651020短期投资2204102应付票据476885应收票据3187136应付账款4818531700应收账款434006800预收账款4968170减：坏账准备51734其他应付款50204119应收账款净额633836766应付工资511734预付账款768374应付福
43、利费52272204其他应收款8374204未交税金536885存货955422023未付利润54170476待摊费用10119544其他未交款5517119待处理流动资产净损失1168136预提费用5685153一年内到期的长期债券投资12765代扣税金576834其他流动资产13一年内到期的长期借款58850流动资产合计201037011900其他流动负债598551长期股权投资21765510流动负债合计6537405100长期债券投资长期负债固定资产长期借款6641657650固定资产原价242748934000应付债券6744204080减：累计折旧251125412954长期应付款
44、681020850固定资产净值2616323521046其他长期负债75255340固定资产清理27204长期负债合计76986012920在建工程28425170负债合计771360018020待处理固定资产净损失29170136所有者权益:固定资产合计351703421352实收资本7817001700无形及递延资产资本公积79170272无形资产36136102盈余公积806801258递延资产3725585未分配利润811241012750无形及递延资产合计40391187所有者权益合计851496015980其他资产其他长期资产4151资产总计452856034000负债及所有者权益总计902856034000表5 利润表项目上年实际数本年实际数一、主营业务收入4845051000减：主营业务成本4255144948主营业务税金及附加476476二、主营业务利润54235576加：其他业务利润612340减：营业费用340374管理费用680782财务费用16321870三、营业利润3383 2890加：投资收益408680加：营业外收支净额204-170四、利润总额39953400减：所得税（25%）998.75850五、净利润2996.252550表6 利润分配表项目行次本年实际上年实际一、税后利润123122996.25加：年初未分配利润3119
