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1、第二章预算管理【考情分析】本章近四年考试客观题的主要考点是预算的编制方法和预算编制。主观题主要考核预算编制。最近四年本章考试题型、分值分布题 型2011201020092008单选题4题4分3题3分1题1分2题2分多选题1题2分1题2分1题2分1题2分判断题1题1分1题1分1题1分计算题1题5分综合题0.4题4分合 计6.4题11分5题6分4题8分3题4分客观题主要考点及经典题解【考点1】预算的特征与作用【例多选题】预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，其最主要的特征是（）。A.数量化B.可执行性C.一致性D.系统性答疑编号3239020101正确答案AB答案解析数量化和可执
2、行性是预算最主要的特征。 【例多选题】下列关于预算的说法，正确的是（）。A.预算可以作为业绩考核的标准B.预算的编制必须建立在预测和决策的基础之上C.预算具有规划、控制和引导企业经营活动的功能D.目标是预算的具体化答疑编号3239020102正确答案ABC答案解析预算是目标的具体化。 【考点2】预算体系的构成及其相互关系【例多选题】在下列各项中，属于业务预算（经营预算）的有（）。A.销售预算B.现金预算C.生产预算D.管理费用预算答疑编号3239020103正确答案ACD答案解析业务预算包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费
3、用和管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。 【例多选题】（2006年考题）在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表答疑编号3239020104正确答案CD答案解析销售预算和生产预算属于业务预算的内容。 【例单选题】（2003年考题）全面预算管理中，不属于总预算内容的是（）。A.现金预算B.生产预算C.预计利润表D.预计资产负债表答疑编号3239020105正确答案B答案解析全面预算管理中，财务预算属于总预算，专门决策预算和业务预算属于分预算或辅助预算。财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。 【例单选题】（2010年考题）下列
4、各项中，综合性较强的预算是（）。A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算答疑编号3239020106正确答案C答案解析财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果。所以从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。 【例多选题】下列关于全面预算的叙述，不正确的是（）。A.全面预算的起点是销售预算，终点是预计利润表B.生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算C.销售预算和现金预算均能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支D.一般情况下，专门决策预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算答
5、疑编号3239020107正确答案ABCD答案解析全面预算的起点是销售预算，终点是预计资产负债表，因此选项A不正确；生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算，它不能反映产值内容，因此选项B不正确；现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支，因此选项C不正确；专门决策预算往往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入与此有关的现金收支预算与预计资产负债表，因此选项D不正确。 【考点3】预算编制方法【例单选题】（2007年考题）在下列预
6、算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算缺点的是（）。A.弹性预算B.增量预算C.零基预算D.滚动预算答疑编号3239020108正确答案A答案解析弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。 【例判断题】连续预算能够使预算期间与会计年度相配合。（）答疑编号3239020109正确答案答案解析连续预算即滚动预算，会使预算期间与会计年度相脱节。 【例判断题】企业在编制零基预算时，需要以现有费用项目为依据，但不以现有的费用水平为基础。（）答疑编号32
7、39020110正确答案答案解析零基预算中，在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，不是以现有的费用项目为依据。 【例单选题】企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为（）万元。A.96B.108 C.102 D.90答疑编号3239020111正确答案C答案解析本题考核弹性预算的应用。单位变动成本60/106（元/小时），如果直接人工工时为12万小时，则预算总成本费用30612102（万元）。 【考点4】目标利润预算
8、方法【例单选题】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则为实现以上计划的目标利润为（）万元。A.800B.1600C.2000D.2200答疑编号3239020112正确答案C答案解析目标股利分红额800010%800（万元）；目标净利润8008001600（万元）；目标利润1600/（120%）2000（万元）。 【例多选题】（2010年考题）采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（）。A.资产周转率法B.销售收入利润率法C.成本利润率法D.投资资本回报率法答疑编号3239020113正确答案BCD答案解析采用
9、比率预算法预测目标利润时，常用的方法包括：（1）销售收入利润率法；（2）成本利润率法；（3）投资资本回报率法；（4）利润增长百分比法。所以，本题的答案为选项B、C、D。 【例单选题】某企业上年实际投资资本总额为5000万元。为扩大产品销售规模，计划年初追加600万元营运资本，企业预期投资资本回报率为20%。则该企业的目标利润为（）万元。A.1000B.2000C.1120D.120答疑编号3239020114正确答案C答案解析目标利润（5000600）20%1120（万元） 【考点5】预算指标计算【例单选题】已知某企业销售收现率为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%。若该企业预计
10、2010年第四季度各月销售收入分别为：50000元、60000元、80000元，则2010年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。A.59000元B.68000元C.52000元D.40000元答疑编号3239020115正确答案C答案解析预计资产负债表中年末应收账款项目金额8000050%6000020%52000（元）。 【例单选题】某企业第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金
11、额为（）。 A.78000 B.87360 C.92640 D.99360 答疑编号3239020116正确答案B答案解析1季度采购量（生产需要量期末结存期初结存） 采购金额采购量单价（15005780010%1000）1287360 【例单选题】某企业正在编制第四季度的材料采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（）元。A.3300B.24750C.57750D.82500答疑编号3239020117
12、正确答案C答案解析第四季度采购量350080010003 300（千克），货款总额33002582500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为8250070%57750（元）。 【例单选题】某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为55万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于20万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（）万元。A.77B.76C.55D.75答疑编号3239020118正确答案A答案解析假设借入X
13、万元，则6月份支付的利息（100X）1%，则X55（100X）1%20X76.77（万元）X为1万元的倍数可得，X最小值为77，即应向银行借款的最低金额为77万元。 主观题主要考点及经典题解【考点1】目标利润预算及其相关内容【例计算题】某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。现该公司正在规划2012年的预算目标，有关资料如下：（1）公司目前的销售成本率为60%，费用率（各项费用占收入的比例）为24%。（2）经公司营销部门的销售预测，2012年外部市场存在不利变化，但经过努力之
14、后，销售价格可以维持在上年水平，销售量可以略有增长，预计全年销售额最多可以达到5亿元。（3）该公司采用投资资本回报率法进行目标利润的预算。2012年目标投资资本回报率为同行业的平均水平8%。公司现有投资资本平均总额为l2.5亿元，计划2012年增加20%。（4）公司股利分配采用固定股利政策，2011年支付股利3000万元。（5）公司的所得税率为25%。要求：（1）根据营销部门的销售预测，测算2012年能够实现的利润水平；答疑编号3239020201正确答案销售毛利5（160%）2（亿元）各项费用524%1.2（亿元）利润21.20.8（亿元） （2）根据目标投资资本回报率，测算2012年的目标
15、利润；答疑编号3239020202正确答案目标利润12.5（120%）8%1.2（亿元） （3）假设公司2012年销售成本率可以在原有基础上降低10%，计算为实现目标利润，费用降低率为多少？答疑编号3239020203正确答案降低后的销售成本率为：60%（110%）54%销售成本率降低后的毛利为：5（154%）2.3（亿元）销售成本率降低增加的利润为：2.320.3（亿元）。为实现目标利润尚需增加利润0.1亿元，为实现目标利润，费用必须降低0.1亿元，费用率1.1/522%。 （4）计算该公司在完成目标利润的前提下2012年的内部筹资额。答疑编号3239020204正确答案净利润12000（1
16、25%）9000（万元）内部筹资额900030006000（万元） 【例计算题】ABC公司的有关资料如下：（1）该公司应收账款收款模式如下：销售当月收现60%，下月收现40%。2009年年末的应收账款为600万元；（2）股本为8000万元；（3）预计2010年销售利润率为10%；（4）董事会计划2010年以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元；（5）该企业所得税税率为20%。要求：（1）测算为实现董事会计划需要达到的目标利润水平；答疑编号3239020205正确答案目标股利分红额800010%800（万元）目标净利润8008001600（万元）目标利润1600/（120%）2
17、000（万元） （2）测算2010年的销售收入；答疑编号3239020206正确答案2010年销售收入2000/10%20000（万元） （3）测算2010年1月份该企业销售现金流入额（假定1月份的销售额为全年销售额的10%）。答疑编号3239020207正确答案1月份的销售收入2000010%2000（万元）1月份销售现金流入600200060%1800（万元 ） 【考点2】预算编制方法【例计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2010年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2010年全年制造费用预算 金额单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计直
18、接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用间接人工费用50160530645438455440213048水电与维修费用41040434164449645360174312小计912009648098880100800387360固定制造费用设备租金38600386003860038600154400管理人员工资1740017400174001740069600小计56000560005600056000224000制造费用合计1472001524801548801568006113602010年3月31日公司在编制2010年第二季度2011年第一季
19、度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2010年第二季度2011年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电与维修费用预算工时分配率；答疑编号3239020208正确答案间接人工费用预算工时分配率（213048/48420）（150%）6.6（元/小时）水电与维修费用预算工时分配率174312/484203.6
20、（元/小时） （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用总预算额；每季度设备租金预算额。答疑编号3239020209正确答案间接人工费用总预算额484206.6319572（元）每季度设备租金预算额38600（120%）30880（元） （3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：2010年第二季度2011年第一季度制造费用预算金额单位：元项目2010年度2011年度合计第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工预算总工时（小时）12100（略）（略）1172048420变动制造费用间接人工费用A（略）（略）B（略）水电与维修费用C（略）（略）D（略）固定制造费用设备
21、租金E（略）（略）（略）（略）管理人员工资F（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700（略）（略）（略）687004答疑编号3239020210正确答案2010年第二季度2011年第一季度制造费用预算金额单位：元项目2010年度2011年度合计第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工预算总工时（小时）12100（略）（略）1172048420变动制造费用间接人工费用A79860（略）（略）B77352（略）水电与维修费用C43560（略）（略）D42192（略）小计（略）（略）（略）（略）493884固定制造费用设备租金E30880（略）（略）（略）（略
22、）管理人员工资F17400（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700（略）（略）（略）687004【考点3】预算编制【例计算题】某企业生产和销售A种产品，计划期2011年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元。要求：（1）编制2011年销售预算；销售预算2011年度 单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年预计销量（件）单价（元）预计销售收入应收账款期初第一季度现金流入第二季度现金流
23、入第三季度现金流入第四季度现金流入现金流入合计答疑编号3239020211正确答案销售预算 2011年度 单位：元 季 度1234全年预计销量（件）10001500200018006300单价（元）100100100100100预计销售收入100000150000200000180000630000应收账款期初6200062000第一季度现金流入10000060%6000010000040%40000100000第二季度现金流入15000060%9000015000040%60000150000第三季度现金流入20000060%12000020000040%80000200000第四季度现金流
24、入18000060%108000108000现金收入合计122000130000180000188000620000（2）确定2011年末应收账款余额。答疑编号3239020212正确答案2011年末应收账款第四季度销售收入（1本期收现率）180000（160%）72000（元） 【例计算题】某企业现着手编制2011年6月份的现金收支计划。预计2011年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本
25、月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款利率为10%，银行要求借款金额为1000元的倍数；且补偿性余额比率为10%，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。要求：（1）计算经营现金收入；答疑编号3239020213正确答案 经营现金收入400080%5000050%28200（元） （2）计算经营现金支出；答疑编号3239020214正确答案经营现金支出800070%500084001600090035900（元） （3）计算现金余缺；答疑编号3239020215正确答案现金余缺800
26、028200（3590010000）9700（元） （4）确定是否需要向银行借款？如果需要向银行借款，请计算借款的金额以及借款的实际利率；答疑编号3239020216正确答案由于现金余缺小于0，故需要向银行借款。设借款数额为x，则有：X（110%）5000970014700，解之得：x16333.33（元）考虑到借款金额为1000元的倍数，故应向银行借款的金额为17000元。借款的实际利率10%/（110%）11.11% （5）确定现金月末余额。答疑编号3239020217正确答案现金月末余额1700097007300（元） 【例综合题】（2011年考题）E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙
27、材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：表1：2011年各季度末乙材料预计结存量 季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示：表2：项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计甲产品量（件）320032003600400014000材料定额单耗（千克/件）5*预计生产需要量（千克）*16
28、000*70000加：期末结存量（千克）*预计需要量合计（千克）17000（A）1920021300（B）减：期初结存量（千克）*1000（C）*预计材料采购量（千克）（D）*20100（E）材料计划单价（元/千克）10*预计采购金额（元）150000162000180000201000693000注：表内材料定额单耗是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的*为省略的数值。资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。要求：（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不
29、需要列示计算过程）；答疑编号3239020218正确答案A16000120017200 B70000130071300 C19200180000/101200D150000/1015000E693000/1069300 （2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额；答疑编号3239020219正确答案第1季度采购支出15000040%80000140000（元）第4季度末应付账款20100060%120600（元） （3）计算乙材料的单位标准成本；答疑编号3239020220正确答案用量标准5（千克/件），价格标准10（元/千克）所以甲产品的单位标准成本51050（元/件
30、） （4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异；答疑编号3239020221正确答案实际单价9（元/千克），实际产量材料实际耗用量20400（千克），标准单价10（元/千克）实际产量标准用量3400517000（千克）材料成本差异204009170001013600（元）材料价格差异（910）2040020400（元）材料用量差异10（2040017000）34000（元） （5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。答疑编号3239020222正确答案材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准，所以企业应该查明材料用量超标的具体原因，以便改进工作，节约材料。
