【mba资料】财务经理训练.docx

《【mba资料】财务经理训练.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【mba资料】财务经理训练.docx（89页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、财务经理训练营财务会计第一章 财务会计概述一、本章教学目的：掌握财务会计的概念、特点、作用、职能及企业会计准则的内容。二、本章教学内容：1、财务会计的内涵；2、财务会计的对象；3、财务会计的职能；4、财务会计的特点及作用；5、企业会计准则含义6、企业会计准则的具体内容；三、本章教学重点：1、2、3、5四、课时安排：4课时 第一节 财务会计的内涵及其特点一、财务会计的内涵财务会计是依据企业会计准则，采用一种专门方法，对企业经济活动进行核算和监督，并向有关方面提供企业财务信息，旨在管好、用好企业资金的一种管理活动。其目的是：1为国家宏观经济管理提供信息；2为企业外部有关方面了解企业财务状况和经营成

2、果提供信息；3为企业内部经营管理提供信息。二、财务会计的对象：财务会计所要反映和监督的内容：即各种经济业务（企业经营资金的运动）。三、职能：1、核算的职能特点及内容；2、监督的职能特点及内容；此部分内容结合会计学基础所学知识及社会经济实例引导学生进行课堂讨论。四、财务会计的特点及作用财务会计的特点可概括如下：1、财务会计着重提供财务信息；2、财务会计主要是为外部信息使用者提供财务信息；3、财务会计提供的财务信息主要由通用财务报表加以揭示；4、财务会计必须遵循公认会计原则；5、财务会计以复式簿记系统为基础；6、财务会计主要坚持实际交易价格计量属性；7、财务会计提供的信息通常以一个会计主体为空间范

3、围；8、财务会计提供信息不能保证绝对精确。（组织学生讨论主客观原因）第二节 财务会计准则 一、财务会计准则我国企业会计准则由会计专家制定，国务院批准，财政部颁布。它是在会计理论指导下，通过一定的组织机构所制定的会计标准，是企业会计的规范，是处理会计实物、评价企业会计工作质量的准绳。其包括基本会计准则、具体会计准则两部分；（一）基本会计准则： 1、会计核算的基本前提； 2、会计核算的一般原则； 3、会计要素准则； * 4、会计报表准则； （二）具体会计准则：根据基本会计准则的要求，就会计核算的基本业务和特殊行业的会计核算工作作出的规定。它包括：1、共性业务会计准则：对各行业会计核算中共同的基本业

4、务的会计处理作出的规定。如：固定资产、累计折旧、成本、收入、应收账款等业务。2、会计报表准则：对各种报表反映的内容、列示的方法和报表格式等作出的规定。资产、负债、所有者权益 资产负债表 收入、费用、利润 损益表 现金流量表 及合并报表3、特殊行业特殊会计核算准则：对特殊行业的基本业务作出的规定。邮电通信、电影新闻出版行业、房地产开发企业等。例如：音像制品提成差价的核定、报社广告费未收到前的财务管理、电影反映企业销售收入的确认等。（三）企业会计准则与企业会计制度的关系：企业会计制度：指企业或行业根据会计准则而制定的适用其本身进行会计工作所遵循的规则、方法和程序的总称。由财政部颁布。主要有工业企业

5、会计制度、商品流通企业会计制度等。企业会计制度与企业会计准则的联系：会计准则驾驭会计制度；会计制度是会计准则的具体化。区别：1、企业会计准则具有宏观控制的功能，企业制度具有对本企业、本行业会计工作微观控制的功能；2、会计准则的核心是会计报告，会计核算的核心则是帐户的设置、会计核算、程序。前者突出原则确定，后者突出具体操作。二、基本会计准则的内容：1、会计核算的基本前提；2、会计核算的一般原则；3、会计的要素；4、会计报告。（此四部分内容组织学生讨论）补充介绍：美国公认会计原则：GAAP、美国执业会计协会、财务会计准则委员会、证券交易委员会。国际性组织：国际会计准则委员会（IASC）、国际会计师

6、联合会思考题：1、什么是财务会计？其主要特点包括哪几方面？2、什么是会计核算的基本前提？具体包括哪些内容？3、会计核算必须遵循哪些一般原则？4、会计要素包括哪几个要素？各要素之间存在什么样的关系？ 第二章 现金与应收款项一 、本章教学目的：使学生重点熟练掌握现金结算、各种银行转账结算、应收账款、应收票据、预付账款及其他应收款的有关规定和核算方法。二、本章教学内容：1、现金：现金的收支范围、内部控制制度及核算；2、银行存款：转账结算的方式；银行存款收支核算与银行存款余额调节表的编制；3、其他货币资金的核算：外埠存款的核算、银行汇票存款的核算、银行本票存款的核算、在途资金的核算及信用证存款的核算。

7、4应收及预付款项概述； 5、应收账款：应收账款的确认、应收账款的核算及坏账损失的核算；6、应收票据：应收票据的计价、应收票据的利息和票据到期日、应收票据业务的会计处理与应收票据贴现；7、预付账款的核算；三、本章教学重点：1、 2、5、6四、本章教学难点：2、6五、课时安排：6学时第一节 货币资金 一、货币资金的概念及内容货币资金是企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金。按其存放地点和用途不同，可分为现金、银行存款、其他货币资金。现金：企业存放在财会部门的库存现金。人民币、外币、用于企业日常零星开支（差费、向个人收购农副产品、其他物质、不足转帐起点开支、工资、福）。银行存款：企业存放于银行

8、的货币资金。结算户存款、存入其他金融机构的存款。其他货币现金：（1）指企业的外埠存款；（2）银行本票存款；（3）银行汇票存款；（4）在途货币资金；（5）国际信用证存款等。（1）是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。（2）是为取得银行本票，按规定存入银行的款项。（3）是为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。（4）是企业同所属各单位或上下级之间，月终时仍未到达的汇解款项。（5）是采用信用证结算方式的企业未开具信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项。二、结算方式（一）结算的概念及分类：结算、现金结算、转帐结算。（二）转帐结算的方式1、 银行汇票结算方式：异地、起点：

9、500元、一个月、记名、背书转让、核算、存款入、结算时核算。2、银行本票结算方式：定额：500、1000、5000、10000元，不定额本票：起点：500元、记名、可背书转让、一个月、同城结算。收 款 单 位银行汇票结算程序图办妥进账或付款手续委托办理汇票持票进账或取款退回余款签发本票收 款 单 位开 户 银 行 银行清算汇 款 单 位开 户 银 行 付 款 单 位持本票办理结算 银行本票结算程序图收 款 单 位持本票办理结算付 款 单 位 将本票送交银行转账签发本票银行收妥入账交存票款申办本票汇 款 单 位开 户 银 行收 款 单 位开 户 银 行 银行清算 3、商业汇票结算方式：购销双方赊

10、购、销货物时可用、同城异地均用、可贴现、期限9个月、记名、可转让。商业承兑汇票、银行承兑汇票。商业承兑汇票结算程序图：签发并承兑汇票付 款 单 位收 款 单 位付款通知备付票款汇 款 单 位开 户 银 行通知收款委托收款收 款 单 位开 户 银 行 传递凭证 划转款项银行承兑汇票结算程序图：承兑汇票交送收款人收 款 单 位付 款 单 位签发汇票申请承兑到期委托收款订立承兑契约同意承兑到期交存票汇支付手续费通知收款汇 款 单 位开 户 银 行收 款 单 位开 户 银 行传递凭证 划转款项 4、支票结算方式：现金支票、转帐支票、同城、记名、总银行批准后可转让。起点：100元、付款期：10天。支票结

11、算程序图：收 款 单 位开 户 银 行收 款 单 位通知收款受理付款开出支票委托付款汇 款 单 位开 户 银 行付 款 单 位 银行清算5、委托收款结算：同城、异地、不受金额限制。分为邮寄、电报划回两种。赊购：赊销商品、款未付的情况下使用。委托收款结算程序图：收 款 单 位通知收款通知付款汇 款 单 位开 户 银 行付 款 单 位同意付款委托银行收款收 款 单 位开 户 银 行 传递凭证 划转款项6、汇兑结算方式：异城、电汇、信汇。汇兑结算程序图收 款 单 位通知收款汇 款 单 位开 户 银 行委托付款受理付款付 款 单 位银行清算收 款 单 位开 户 银 行 7、异地托收承付结算方式：起点1

12、00元、验货付款10天、验单付款3天。异地托收承付程序图：委托银行收款通知收款收 款 单 位付 款 单 位同意付款通知付款收 款 单 位开 户 银 行汇 款 单 位开 户 银 行传递凭证 划转款项此联由申请签发单位或个人留存，代替记帐凭证。中国工商银行签发本票申 请 书（存 根） 申请日期 年 月 日受款单位或个人名称_申请本票金额（大写）_签发申请单位或个人名称_申请单位或个人地址(或账号)_本票号码_申请单位或个人（签章或预留印鉴） 银行出纳 复核 经办中国工商银行*市分行本 票 1 本票号码XI付款期 第 号壹个月签发日期（大写） 贰零 年 月 日此联签发行结清本票时作付出传票收款人人民

13、币（大写）凭票即付转账 现金科目（付）_对方科目（付）_兑付日期 年 月 日出纳 复核 经办中国工商银行汇票委托书（存 根） 1委托日期 年 月 日收 款 人账 号或 住 址此联由汇款人留存作记帐传票兑付地点市县省 兑付行汇款用途汇款金额人民币（大写）千百十万千百十元角分备 注科 目：_对方科目：_财务主管 复核 经办 解讫通知3 中国工商银行 IX 银 行 汇 票（ ） 第 号付 款 期壹 个 月签发日期： 贰零 年 月 日（大写） 兑付地点： 兑付行： 行号：收款人： 账号或地址：人民币（大写）汇款金额人民币（大写）实际结算金额千百十万千百十元角分财号或住址：_科目（收）_对方科目（付）_

14、转账日期 年 月 目复核 记账多余金额百十万千百十元角分汇款人：_签发行：_ 行号：_汇款用途：_兑付行盖章 复核 经办 商 业 承 兑 汇 票 2 XI0630351签发日期 年 月 日第 号收款人全 称付款人全称账 号账号此联收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户行作付出传票附件开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到日期年 月 日交易合同号码本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。此致收款人 付款人盖章负责 年 月 日汇款签发人盖章负责 经办 银 行 承 兑 汇 票 2 XI签发日期 年 月 日第 号收款人全 称付款人全称此联收款人开户银行随结算凭证寄付

15、款人开户行作付出传票附件账 号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币（大写）千百十万千百十元角分汇票到日期年 月 日本汇票送请你行承兑，并确认银行结算法和承兑协议的各项规定。 此致承兑银行承兑申请人盖章年 月 日承兑协议编号交易合同号码汇票人签发盖章负责 经办科目(付)_对方科目(付)_转账日期 年 月 复核 记帐中国工商银行信汇凭证（支款凭证） 2此联是汇款单位委托开户银行办理信汇的支款凭证汇款单位编号： 委托日期20 年 月 日 第 号收款单位全 称汇款单位全 称账 号或住址账 号或住址汇 入地 点汇 出地 点市县省 汇出行名 称金额人民币：（大写）千百十万千百十元角分汇款用途：科目（

16、付）_对方科目（收）_汇邮行汇出日期年 月 日复核员 记账员上列款项请在本单位账户内支付，并按照汇兑结算方式规定拨给收款单位。 （汇款单位盖章） 支票号码AB中国工商银行现金支票本支票付款期十天，可以流通转让。 签发日期： 年 月 日 开户银行名称：收款人： 签发人账号：人民币（大写） 千百十万千百十元角分用途_ 科目（付）_上列款项请从我账户内支付 对方科目（收）_ 付记日期 年 月 日 复核 记账 签发人盖章 出纳 验印中国工商银行托收承付凭证（回 单）1 委托日期：20 年 月 日 托收号码：伏款人全 称收款人全 称此联是收款人开户银行给收款人的回单账 号或住址账 号开户银行开户银行行号

17、金额人民币：（大写）千百十万千百十元角分附 件商 品 发 运 情 况合 同 名 称 号 码附寄单证张数或册数 备注：款项收妥日期20 年 月 日(收款人开户银行盖章) 月 日单位主管 会计 复核 记帐委邮 委托收款 凭证（回 单） 1 委托日期 20 年 月 日 第 号付款人全 称收款人全 称此联收款人开户行给收款人的回单账 号或住址账 号开户银行开户银行行号金额人民币：（大写）千百十万千百十元角分款 项内 容委托收款凭据名称附寄单证张数备注：款项收妥日期20 年 月 日收款人开户行盖章 月 日单位主管 会计 复核 记账三、其他货币资金的核算：“其他货币资金”账户下设的明细账户有“外埠存款”、

18、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“在途资金”和“信用证存款”。其他货币资金增加时记该账户的借方，减少时记账户的贷方。第二节 应收款项指企业所拥有的将来收取货币资金或得到商品和劳务的各种权利。包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。 一、应收账款的确认 应收账款是企业在正常的生产经营活动中因销售产品或提供劳务而向顾客收取款项的权利。其入账时间的确认应符合以下四个条件： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； （3）与交易有关的经济利益能够流入企业； （4）相关的收入和成本能够可靠地计

19、量。应收账款入账金额的确认：发票价格+代购货方垫付的运杂费。但是在商业信用中由于存在商业折扣和现金折扣的情况，使交换价格发生变动，从而影响应收账款入账金额的确认。 （1）商业折扣是在销售商品或提供劳务时，从价目单的报价中扣减部分款项，以扣减后的金额作为发票价格。 （2）现金折扣是指销货企业为了鼓励顾客在一定期限内尽早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定的款项。其核算方法有总价法和净价法两种。我国习惯上采用总价法。二、坏帐 企业无法收回的应收帐款称为坏账。因无法收回应收帐款，给企业造成的损失，称为坏帐损失。确认坏帐应符合的条件：(1) 应债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍无法收回

20、的应收帐款。(2)因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款。坏帐损失核算方法有两种：直接转销法：当坏帐发生时，将实际损失直接从应收帐款中转销。 例：甲企业应收乙企业10，000元，因乙企业破产（或偿债义务超过三年），确认为坏帐损失。（借：应收帐款乙企业）借：管理费用坏帐损失 10,000 贷：应收帐款乙 10,000若以后又收回时：借：应收帐款乙 10,000 贷：管理费用坏帐损失 10,000 借：银行存款 10,000 贷：应收帐款 乙 10,000备抵法：在每一个会计期间预先估计坏帐损失，记入备抵帐户。A、提取坏帐准备时，借： 管理费用坏帐损失贷：坏帐准备 冲减坏帐准备时

21、，相反分录。 发生坏帐损失时，借：坏帐准备贷：应收帐款 后又收回时，借：应收帐款 借：银行存款 贷：坏帐准备 贷：应收帐款B、估算坏帐损失的方法有三种：a. 销货百分比法（赊销百分比法）：按当期销货应收帐款的百分比估计坏帐的方法。b.应收帐款余额百分比。 应收帐款余额*坏帐准备金率（35）期末应提的坏帐准备 坏帐准备的帐面余额（贷），按差额提。期末应提的坏帐准备 坏帐准备的帐面余额（贷），按差额冲减。若坏帐准备帐户余额在借方，则按应提数+坏帐准备帐户借方余额之和提。c.帐龄分析法：按应收帐款帐龄长短来估计坏帐的方法。第三节 应 收 票 据一、应收票据涵义1、概念：是企业银销售商品或提供劳务而收

22、到票据所形成的债权。只用在商业汇票结算种。按票据承兑人不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票；按票据是否带息分为带息票据、不带息票据。2、应收票据到期日：分三种（按付款方式不同分）（1）见票即付；（2）约定若干个月付：出票日期与到期日期相同；4月1日出票、2个月、到期日：6月1日1月31日出票、1个月、到期日：2月28日10月25日出票、1个月、到期日：11月25日（3）约定若干天后付款：算尾不算头3、应收票据到期值：（1）不带息票据：到期值=面值（票面金额）（2）带息票据：到期值=本金（面值）*利率*票据期限+本金一年12个月、一年按365天计算、利率（年利率）%、同利率%。例：某企业有一张带息

23、票据，面额10,000，年利率6%，期限3个月，则到期值： 10,000+10,000*6%*1/4=150 元+10,000 =10,150元例：若年利率改为月利率、6%12=5%则到期值：10,000+10,000*5%*3=1,150元二、应收票据的财务处理 “应收票据”：借记应收票据的金额，贷记到期的（收回、转为应收帐款）的各种票据的金额。余额表示尚未收回的应收票据金额。（1）不带息票据： 借：应收票据 11,700贷：主营业务收入（产品销售收入） 10,000应交税金应交增值税销项税 1,700 借：银行存款 11,700贷：应收票据 11,700票据到期，对方无力支付时（特指商业承

24、兑汇票）： 借：应收帐款 11,700贷：应收票据 11,700（2）带息票据：例：若上题中票据带息6%，三个月，则到期时 借：银行存款 11,875.5贷：应收票据 11,700 财务费用利息收入 11,700*6%*3/12=175.5若商业承兑汇票到期无力支付时： 借：应收帐款 11,875.5贷：应收票据 11,700 财务费用利息收入 175.5三、应收票据的贴现 （1）概念：贴现；背书；或有负债。例：甲将货物销售给乙企业，甲企业为持票人，乙企业为付款人。 甲背书人，银行：贴现银行贴 票据到期，乙企业无力给银行付款， 现 甲企业有责任代乙偿付贷款甲 银行 票据贴现时，甲企业就有可能发

25、生的潜在债务，即或有负债。 付款 乙（2）贴现的计算：贴现息=到期值*贴现率*贴现期贴现实收金额（贴现收入）=票据到期值贴现息贴现期：贴现日至到期日的天数。贴现日与到期日只算一个，算头不算尾，算尾不算头。例：甲企业将2月5日收到的一张面值是10,000元，为期45天的票据，于2月25日到银行贴现，利率6%，贴现率为8% 。 10,075*8%*25天 = 贴现息 =56360到期值=10,000+10,000*6%*45/360=10,075贴现收入=10,07556=10,019借：银行存款 10,019 贷：财务费用 19 应收票据贴现 10,000票据到期，付款人支付了货款，贴现企业不承

26、担连带责任时：借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000 票据到期，付款人无力支付，贴现企业承担连带责任时： 借：应收帐款 10,075 贷：银行存款 10,075借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000若贴现企业也无力支付时： 借：应收帐款 10,075 贷：短期借款 10,075借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000 例：若上例票据为不带息票据，则： 到期值=10000 贴现息=10,000*8%*25/360=55.56贴现收入=1000055.56=9944.44 借：银行存款 9,944.44 财务费用 55.56 贷：应收票据贴

27、现 10,000票据到期，付款人无力支付，贴现企业承担连带责任时： 借：应收帐款 10,000 贷：银行存款 10,000借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000若贴现企业也无力支付时： 借：应收帐款 10,000 贷：短期借款 10,000借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000附：贴现凭证 （收账通知）贴现汇票种类号码申请人全 称此联银行给贴现申请人的收账通知发票日年 月 日账 号到期日年 月 日开户银行汇票承兑人（或银行）名称账号开户银行汇票金额（既贴现金额）人民币：（大写）千百十万千百十元角分贴现率每 月 %贴 现十万千百十元角分实付贴现金 额千百十

28、万千百十元角分利 息上述款项已转入你单位账号。此致银行盖章年 月 日备注：第四节 其 他 应 收 款：除应收帐款、应收票据、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项。包括向过失人、保险公司收取的赔款；向个人或有关部门收取的罚款；存出保证金；备用金；问职工收取的应收垫付款等。例1：某企业因水灾毁损材料5,000元，由保险公司负责赔偿。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5,850 贷：原材料 5,000 ,应交税金应交增值税进项税额转出 850 借：其他应收款保险公司 5,850 贷：待处理财产损溢待溢 5,850借：银行存款 5,850 贷：其他应收款保险公司 5,850例2：某企业支付包装物

29、押金1,000元借：其他应收款包装物押金 1,000 贷：银行存款（现金） 1,000例3：定额备用金制，财务部门向总务部门拨付2,000元定额备用金。借：其他应收款备用金总务科 2,000 贷：现金（银行存款） 2,000总务科报销办公费800元： 借：管理费用 800 贷：现金（银）800 企业取消备用金制时： 借：现金 2000 贷： 其他应收款备用金总务科 2,000例4：非定额备用金制：总务部借款准备购置办公用品时： 借：其他应收款备用金总务科 2,000 贷：现金（银） 2,000 报销800元时，借：管理费用 800 现金 1,200 贷：其他应收款备用金总务科 2,000 作业

30、：1、2003年1月20日，甲企业确认乙企业所欠5,000元,因对方经济状况不好，拖欠时间太长，无法收回。（直接转销法）2、2003年3月30日，因乙企业经济恢复，又收回了欠款。3、甲企业1998年末“坏帐准备”帐户贷方余额为2,000元，应收帐户余额为80万元，坏帐准备金率3；1999年5月2日确认乙企业所欠3,000元无法收回；1999年末应收帐款余额为50万元，帐准备金率3 ；2000年3月4日原已冲销的乙单位应收帐款3，000元又收回，2000年末应收帐款余额为70万元，坏帐准备金率3 ，编制相关会计分录。 4、甲企业将2月1日收到的一张面值是50,000元，为期三个月的商业承兑汇票，

31、于3月1日到银行贴现，利率3%，贴现率为5% 。 课外参考阅读：中华人民共和国票据法 第三章 存货一 、本章教学目的：掌握各种存货的核算方法。二、本章教学内容：1、存货概述：存货的涵义与类别；2、 确定存货数量的方法；3、存货入账价值的确定；4、存货发出和结存的计价方法：个别计价法、先进先出法、后进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、最后进价法、基本存量法、次进先出法 毛利率法、零售价法等；5、 存货期末价值的确定；6、原材料：原材料核算使用的主要会计科目、按实际成本计价的原材料收发核算及按计划成本计价的原材料收发核算；7、低值易耗品：低值易耗品的分类、低值易耗品的摊销及低值易耗品核算

32、的账务处理；8、包装物：包装物核算的范围及账务处理；9、其他存货：委托加工材料、自制半成品及产成品的核算；10、存货的盘盈、盘亏和毁损的核算。三、本章教学重点： 3、4、6四、本章教学难点：4五、课时安排：8学时第一节 存货的概念及其分类 一、存货的概念存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各项资产。包括在途的、库存的、加工中的各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、半成品、产成品及分期收款发出商品等。特点：（1）存货是有形资产；（2）具有较强的流动性；（3）具有实效性有发生潜在损失的可能。范围：盘存日期、法定所有权属于企业所有的一切物品，不论其存放地点如何都应视为企业的存货。例：甲企业库中有原材料20万元，已购尚在途中的有5万元；产成品库中有存货30万元，其中10万元已销售给乙企业，已给乙企业开出提货单但乙企业尚未提走；委托丙企业代销，已发往丙企业的产成品有4万元；接受丁企业代销低值易耗品有3万元；采用送货制，给丁企业已发出产成品10万元，但产成品尚未到达交货地点。问甲企业的存货有多少？ 20+5+（30-10）+4+10=59万元二、存货的分类：工业企业（制造业）：按经济内容分（1）原材料：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等。（2）自制半