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1、中央电大审计学网上作业01任务-04任务参考答案（通用版）审计学01任务1. ABC会计师事务所接受委托，对甲公司208年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行
2、咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会
3、计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要 求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不
4、恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。 2. 甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自206年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在206年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据
5、上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至1
6、0%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。答：（1） 存在重大错报风险。理由：该公司06年销售收入增长率为10%，与同行业接近；而该公司07年销售收入增长率为20%，超出了同行业的平均水平。而且该公司的管理层年薪制采用的是07年
7、销售目标的完成情况上下浮动，这就有可能使管理层虚构收入等舞弊行为，造成财务报表重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。 （2） 存在重大错报风险。理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请，导致人员结构变化，而且是关键部门，而且其他财务部人员经验有限，平均服务期也少，存在重大错报风险。该风险属于财务报表层次的重大错报风险。 （3） 存大重大错报风险。理由：该公司D产品所消耗原材料成本上升，可能导致存货计价发生重大错报。该风险属于认定层次的重大错报风险。（4） 存在重大错报风险。理由：由于市场竞争激烈，公司为巩固市场占有率，采取了降价措施以保持市场份额，而且降价幅度较高。但是产品成本固定，可能存
8、在管理层为了销售利润，而低估成本的可能性。该风险属于认定层次的重大错报风险。审计学02任务1、 资料2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3
9、226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。要求请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。答：该单位在库存现金管理上存在的问题有：1、现金管理不合理。出纳人员对手续不完备的凭证都先付款，不符合现金管理办法。建议加强企业现金管理制度，加强对出纳人员的监督，以杜绝再出现类似的情况；2、现金帐处理务不及时。出纳人员没有及时登记现金收支明细帐。导致突查时，尚有多张已付的凭证尚未进行帐务处理。建议应督促财务人员实行“日清日结”的帐务习惯，及时将现金收支帐务登记清楚。3、现金帐与实际盘点的金额不一致。出纳现金
10、帐目混乱，现金余额与实际盘点不相等。为确保现金“帐实相符”，应加强对出纳人员的管理，并对其所做帐务进行清查，以追查现金帐实不符的原因。若有违法行为，则需按规定追究责任。审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。2、注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序?解：张雷买施以下程序实施审计：1.向S公司发出询证函。2.查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和
11、经S公司的收货验收证明等。3.评价Y公司偿付贷款的能力。分析：1.“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性
12、。即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。2.张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。审计学03任务1.【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。 （一）审计目标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和
13、事项均已记录。C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录于恰当的账户。E.采购交易已记录于正确的会计期间。（二）实质性程序1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。2.参照购货发票，比较会计科目表上的分类。3.从购货发票追查至采购明细账。4.从验收单追查至采购明细账。5.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。6.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。7.追查存货的采购至存货永续盘存记录。【要求】请根据上述资料分析并回答下列问题：（1）根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定。（2）针对每一审计目标，选
14、择相应的实质性程序。答案：相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关1.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较2.追查存货的采购至存货永续盘存记录。3.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。完整性所有应当记录的采购交易和事项均已记录1、从购货发票追查至采购明细账。2、从验收单追查至采购明细账。准确性与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录1、将采购明细账中记录的交易同购货发票验收单和其他证明文件比较分类采购交易和事项已记录于恰当的账户 1、参照购货发票，比较会计科目表上的分类截止采购交易已记录于正确的会计期间 1、将验收
15、单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较2.【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月3
16、1日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。答案：在此情况下，注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审计单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点。被审计单位交货期临近并不能成为注册会计师无法实施观察被
17、审计单位存货盘点审计程序的理由。被审计单位应在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察被审计单位11月25日的存货盘点。同时，ABC会计师事务所对被审计单位变更委托应引起注意，已免其中有诈。因为马某的辞职不足以导致被审计单位变更委托另一家会计师事务所。ABC会计师事务所应坚持再次实施存货盘点。可安排在12月31日或之后进行。否则不得签发无保留意见的审计报告。审计学04任务1、【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（
18、集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所
19、已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。（摘自中国证券报2005年2月3日，作者：万宁）【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？（2）这种改变是否为审计失败？上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？答：(1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。2003年岳华会计事务所出具解释性说明是基于石油龙昌公司存在着涉及重大不确定性因素（包括：绿洲
20、广场1.58亿元房产过户手续何时办理完毕，原持有该房产的武汉绿洲企业是否能按约装修完工，计收的违约金是否能够收回）和危及企业持续经营的事项（石油龙昌公司尚未收回中油管道实业投资开发有限公司的4917万元欠款，同时对其提供借款担保的1530万元，严重影响到企业的持续经营）存在的前提。故当时事务所应对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见。而到2005年2月3日，上述因素及事项基本消除，石油龙昌公司不再存在独立审计准则规定的情形，如再继续保留当初对石油龙昌公司的带强调事项段的无保留意见，则与独立审计准则规定的相关要求不符。故应按照需要改变年报审计意见.(2) 此种改变不是审计失败。所谓“
21、审计失败”是指审计人员由于没有遵守审计准则的要求，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了错误的审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败，包括会计师事务所指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报；或者尽管派了合格的审计人员去执行审计，但该审计人员在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎等。在此案例中岳华会计师事务所对审计报告意见的修改并不符合审计失败的有关标准，反而正是因为该事务所严格遵循审计准则要求，要客观、公正反映被审计单位经营状况和水平，才会提出对其已出具的审计意见进行更正，故决不能据此认定为
22、审计失败。(3) 上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。2003年会计师事务所发布的年度报告审计意见实质为带强调性事项的无保留意见。根据审计准则关于强调事项段的有关规定，注册会计师在审计报告中增加强调事项段是为了提醒财务报表使用者关注某些事项，并不影响注册会计师发表的审计意见。本案例中发生的上述修改，属原审计报告中强调事项段提及的有关内容的变化，对审计报告中的其他内容没有任何影响。2 【资料】2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度，并对交易和事项
23、的确认、计量和报告进行了重点询问。ABC公司管理层告诉审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。【要求】请根据上述材料分析和回答下列问题：（1）审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？ （2）假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。答：1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件： (1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经
24、营成果和现金流量。 (2) 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经
25、营成果和现金流量。审阅报告ABC股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。我们按照中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见
26、。ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师：（签名并盖章）中国注册会计师：（签名并盖章） 中国市 2010年1月20日任务5部分题答案单选题CBCAB CBDCC CCBDA
27、ADCAB1. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是： A. 审计报告B. 审计决定书C. 审计通知书D. 业务约定书满分：2 分2. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（） A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险满分：2 分3. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（ ）。 A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。D. 政
28、府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。满分：2 分4. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于： A. 实物证据B. 视听证据C. 鉴定证据D. 环境证据满分：2 分5. 在判断审计工作质量方面，（ ）是最权威的标准。 A. 独立审计准则B. 审计质量控制准则C. 职业道德准则D. 后续教育准则满分：2 分6. 社会审计组织在准备阶段应当与被审计单位签订的书面文件是： A. 审计通知书B. 书面承诺C. 审计业务约定书D. 审计协议满分：2 分7. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是： A. 发出审计通知书B
29、. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺D. 签订审计业务约定书满分：2 分8. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（ ） A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定满分：2 分9. 下列有关审计目标的表述中。正确的是： A. 审计目标是审计行为的过程与结果B. 审计目标在不同的历史时期是不相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体标准组成满分：2 分10. 下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（ ）。 A
30、. 审计风险B. 抽样风险C. 可接受的检查风险D. 重大错报风险满分：2 分11. 下列关于审计准则的表述中，错误的是： A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是衡量审计质量的尺度C. 审计准则是评价被审计单位的标准D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范满分：2 分12. （ ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。 A. 审阅法B. 核对法C. 调节法D. 抽样法满分：2 分13. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。 A. 由于上述问题造成的重大影响B. 除上述问题造成的影响以外C. 除存在上述问题以外D. 由于无法获取必要的审计证据
31、满分：2 分14. 下列事项（ ）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。 A. 没有保持职业上应有的合理的谨慎B. 没有按照审计准则的主要要求执行审计C. 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D. 明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告满分：2 分15. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： A. 真实性B. 合法性C. 效益性D. 客观性满分：2 分16. 综合类工作底稿包括( )。 A. 审计计划B. 经济合同C. 协议章程D. 实质性测试记录满分：2 分17. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（ ）。 A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围B
32、. 识别和评估重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 确定重大不确定事项发生的可能性满分：2 分18. 下列有关审计目标的表述中，正确的是（ ） A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期是相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体目标组成满分：2 分19. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ ）。 A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险满分：2 分20. 中华人民共和国审计法正式实施的时间是（ ） A. 1994年
33、1月1日B. 1995年1月1日C. 1996年5月1日D. 2000年1月1日多选题1. （ ）一般采用抽查性盘点。 BDA. 现金B. 固定资产C. 黄金D. 产成品E. 在途商品满分：2 分2. 注册会计师在财务报表审阅业务中实施的主要程序有（ AD） A. 询问B. 控制测试C. 函询D. 分析程序E. 重新执行满分：2 分3. 下列事项属于直接或有事项（ ABCD） A. 未决诉讼B. 未决索赔C. 税务纠纷D. 产品质量保证E. 应收账款满分：2 分4. 综合类验资工作底稿通常包括（ ABC） A. 验资报告B. 验资计划C. 被审验单位基本情况表D. 货币出资审验程序表E. 验资
34、事项声明书满分：2 分5. 下列各项中，属于控制环境要素的有： ABEA. 管理当局的观念和经营风格B. 人事政策和员工素质C. 不相容职责的分离D. 对财产实物的防护措施E. 组织结构的设置满分：2 分6. 下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有： BCDEA. 员工素质控制B. 业务授权控制C. 职责分工控制D. 凭证与记录控制E. 独立稽核满分：2 分7. 审计证据的特点是(ABCDE )。 A. 相关性B. 重要性C. 客观性D. 可靠性E. 足够性满分：2 分8. （ ）审计工作底稿归档后属于永久性档案保存。 DA. 关联方资料B. 企业营业执照C. 公司章程D. 库存
35、现金盘点表E. 计算复核资料满分：2 分9. 注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务，应当保持（ ）的独立。 DEA. 时间上B. 地点上C. 经济上D. 形式上E. 实质上满分：2 分10. 以下关于国家审计的审计项目计划的说法中，错误的有： DEA. 审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B. 审计项目计划由文字和表格两部分构成C. 为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分别轻重缓急，妥
36、善安排各项工作D. 审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好的完成任务E. 为了使审计项目计划更好的落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况的报告制度判断题1. 审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（） A. 错误2. 注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。（） B. 正确3. 注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B. 正确4. 标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B. 正确5. 审计工作底稿的保管，一般都属于永久性保管。( ) A
37、. 错误6. 审计人员取得的书面证据证明力都很强。( ) A. 错误7. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。( )B. 正确8. 审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B. 正确9. 审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（） A. 错误10. 客观性被认为是审计人员的灵魂。（） A. 错误11. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B. 正确12. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对
38、法。（）B. 正确13. 民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和监督主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（） B. 正确14. 对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（） A. 错误15. 预测性财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（） A. 错误16. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（） A. 错误17. 由于内部控制存在固
39、有的局限性，审计人员只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）A. 错误18. 注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。( )B. 正确19. 当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。( ) A. 错误20. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。( ) B. 正确21. 委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。（） A. 错误22. 审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 （） A. 错误23. 无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定
40、书。( ) A. 错误24. 确定重要性水平是在审计实施阶段中进行 ( ) A. 错误25. 注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实性、合法性，会计数据的公允性负责。（） A. 错误26. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（） A. 错误27. 审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（） A. 错误28. 为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（） A. 错误29. 注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（） A. 错误30. 审
41、计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。 （）B. 正确31. 审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（） A. 错误32. 在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质性程序，只须实施控制测试。（） A. 错误33. 函证法属于“证实客观事物”的方法。( ) A. 错误34. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（） A. 错误35. 如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法
42、表示意见。（） A. 错误36. 效益审计是指由独立的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益性进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过监督职能来完成。 （） A. 错误37. 注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了对管理责任和报告责任加以区分。（） B. 正确38. 在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。( ) A. 错误39. 与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（） A. 错误40. 询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手
43、中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。( ) B. 正确41. 无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（） A. 错误42. 当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（） A. 错误43. 注册会计师在预测性财务信息审核中，对管理层采用假设的合理性以及对预测性财务信息的编制和列报提供合理保证。（） A. 错误44. 审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（） A. 错误45. 验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（） A. 错误46. 被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进
44、行设立验资。（） A. 错误47. 在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性发表审计意见。（） A. 错误48. 审计依据包含审计准则。（） A. 错误49. 审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（） A. 错误50.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B. 正确51. 一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（） A. 错误52. 注册会计师在进行审计之前，要由其所
45、在的会计师事务所下达审计通知书。( ) A. 错误53. 审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（） A. 错误54. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（） B. 正确55. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）B. 正确56. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（） A. 错误57. 注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（） B. 正确58. 设立审计组织需要依据所
46、有权监督理论和有关法律法规的规定。（） B. 正确59. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。（） A. 错误60. 在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和独立式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（） A. 错误61. 对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。( ) B. 正确62. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。( ) A. 错误63.与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（） A. 错误64. 审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。( )B. 正确65. 验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B. 正确66. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（） B. 正确67. 我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B. 正确68. 实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所
