会计制度设计应当重点掌握的内容.docx

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1、会计制度设计应当重点掌握的内容第三章1、转账凭证 （见期末复习指导第6题，教材P71）2、差旅费报销单及审核（见教材P69，网上讨论一）第四章1、大型制造业帐务处理程序的设计和各种帐务处理程序的适用范围及内容（教材P92-93）2、会计机构及各岗位职责的设计（见期末复习指导第28、29、30题，教材P94-99）3、点评会计部经理岗位基本职责、租入固定资产登记簿、验收报告单、成本计算岗位基本职责、会计账簿结账规则、总会计师岗位基本职责（期末复习指导30题，题目跟解答结合起来看）第五章1、 现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评（见教材P104-106）第七章1、企业销售业务的内部控

2、制评价（见教材P140-144，期末复习指导15题）2、评价销售方式及调整（期末复习指导13题）3、零售企业“售价金额法”和鲜活商品“进价金额核算法”的会计科目设置及科目说明 （见教材P158-160）4、销货业务凭证流转程序的设计（见教材P144-149）第八章1、产品成本账的内容、作用及其应当据此编制的会计分录（期末复习指导22题）2、工资计算表、分配表的设计（见教材P189-190）3、服装企业的成本核算制度设计（见课后练习P207）第九章1、请用图示说明股票和债券投资登记簿的设计要点、业务处理程序及相应的账务处理（见教材P213-214）第十章1、固定资产管理制度设计（职务分离/投资管

3、理/取得和处置/维修保养/盘点/折旧和保险）（见教材P223-224）2、固定资产报废清理业务程序的设计和点评固定资产盘点制度、固定资产明细账的审核 （期末复习指导24题）期末复习指导中综合设计题练习参考答案1请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？ 资产负债表 200年6月30日 资 产金 额负债及所有者权益金 额流动资产： 货币资金 应收账款 减：坏账准备 应收账款净额 其他应收款 存货 待摊费用 流动资产合计长期投资： 长期投资固定资产： 固定资产原价减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 在建工程 固定资产合计无形

4、资产： 无形资产 无形资产合计 1 011 971.19 148 040 148 0406 000 125322.501 9501293 283.693 850 000 446 3003 403 7003 7005 0163 405 016 100 000 100 000流动负债： 短期借款 应付账款 应付股利 应付福利费 其他应付款未交税金 预提费用流动负债合计长期负债： 长期负债 长期负债合计所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 214 000 11 8005 0009 3485 796 22855.781 000 269799.78 600 000 60

5、0 0003 845 000 10 000 52677.18 20822.733 928 499.91合 计4 798 299.69合 计4 798 299.69参考答案： 1不全面。此做法违背了会计报表设计的“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。 2应当补充报表的编号，如会企01表、编制单位（违背会计主体原则）、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计项目（参见教材P36）必要的附注。 3将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。 2请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。思路：（1）说明单步式利润表的定义。（2）画出单步式利润表。（3）说明单步式利润表的优缺点。参考答案：单

6、步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后将所有费用加在一起，通过一次计算得出当期损益，具体见教材P39。 单步式利润表计算简单，直观地将企业全部收入和全部费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。但是，由于它没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主要经营业务和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。3试设计工业企业材料差异分析表。 设计时应当注意反映出材料成本差异分析表中的编制时间、采购单编号、供应单位名称、材料名称、计量单位、采购数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单位成本、总成本）。同时还应反映该表的编制及审核程序。4请设计银行存款的收款和付款记账凭

7、证各一张。请参考记账凭证必须具备的下面内容及银行存款的收款和付款的特点来编制银行存款的收款和付款记账凭证。记账凭证必须具备以下基本内容： 1填制凭证的日期；2凭证的名称和编号；3经济业务事项摘要；4会计科目（包括一级、二级或明细科目）的名称、方向和金额；5所附原始凭证张数；6制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章，等等。5请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。差 旅 费 报 销 单年 月 日姓名出差原因其他费用出差时间年 月 日 时起至 年 月 日止，共计 天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数

8、金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人：审核人：差旅费合计 万 仟 佰 拾 元 角 分思路：对照差旅费的以下内容说明缺少的具体项目。差旅费报销单应包括以下内容： 1名称。（差旅费报销单） 2填制日期。 3编号。 4报销人姓名、所在部门。5出差事由。6起至时间、地点。7飞机、车、船费。8在途住勤补助。9住宿费。10差旅费报销单金额总计。11差旅费报销人签名。12审核（业务主管、会计主管、财务负责人）签名。参考答案：1不全面。 2缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。 6请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容

9、。转 账 凭 证 出纳编号： 年 月 日 制单编号：对方单位摘要借 方贷 方金 额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账： 复核： 出纳： 领缴款人：思路： （1）说明转账凭证的性质，并针对其特点找出该转账凭证格式中无须设计的项目（例如出纳编号，领缴款人，出纳签章）。（2）按照转账凭证的内容指出该转账凭证还应该增加项目（例如所附原始凭证张数）。参考点：1转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种专用复式记帐凭证。因此，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳（签章）”项目。2转账凭证主要用于企业内部转账业务，设计“对方单位”项目没

10、有多大实际作用，尤其是其后附的“（或缴款人）应删除。3该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。7某公司从广州厂购进材料12型100吨，100件，每吨不含税价为100元，起运站广州火车站，火车号187号，该批货物增值税发票号123458，进货单号为123，提货单为223，计划成本为95元吨。该批货物于2000年9月8日从北京南站提回，存放库。经验收，实际重量为100.5吨，实际件数为100件，产品合格，增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求设计填制验收报告单和收货单。参考答案： (1)设计时应当注意反映出验收报告单的编制时间、起运站、车船号、供应单位名称、材料名

11、称和规格、材料的送货单核提货单号、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本、计划成本及其差异（单价、金额）、付款方式、仓库号数、发票号数等等。同时还应反映该表的编制及审核程序。 (2)收货单请见教材P138表7-58华丰公司原材料核算日常收发及结存核算采用计划成本核算。月初结存材料的计划成本为600000万元，实际成本为605000元；本月入库材料的计划成本为140000元，实际成本为1355000元。当月发出材料的计划成本情况如下：基本生产车间领用800000元；在建工程领用200000元；车间管理部门领用5000元；企业行政管理部门领用15000元。要求(1)华丰公司在采用计划成本核算时，

12、应该设置哪些材料类的明细账？(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料的会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异的会计分录。(5)请设计该公司购入原材料的凭证流转程序。 参考答案： （1）应当按材料的保管地点、材料的类别、品种和规格设置明细账。（2）计算材料成本差异率（3）做月末结转本期发出材料成本差异的会计分录（4）该公司购入原材料的凭证流转程序请见教材P141。9。请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 产量：20件20年凭证 摘 要借 方月日原材料工资及福利费制造费用合 计略略 - - - 7 500 7

13、 500 9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 75221 082 -7 500 -10 830 -2 752-21082 - - - -思路： （1）按照生产成本计算流程填写生产成本明细分类账的摘要。（2）编制结转相关费用计入生产成本和结转完工产品生产成本的会计分录。参考答案： 生产成本明细分类账 表11-3 产品名称：乙产品 产量：20件 20年 凭证 摘 要 借 方 月 日 原材料 工资及福利费 制造费用 合 计 略 略 期初余额 - - - 领用材料 7 500 7 500 分配生产工人工资 9 500 9 500 提取福

14、利费 1 330 1 330 分配制造费用 2 752 2 752 本期发生额 7 500 10 830 2 752 21 082 结转完工产品成本 -7 500 -10 830 -2 752 -21082 期末余额 - - - - 借：生产成本 21082 贷：原材料 7500 应付工资 9500 应付福利费 1330 制造费用 2752 借：库存商品 21082 贷：生产成本 21082 10.请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则 1结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （2）结算各资产、负债和所有

15、者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。

16、 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。 （4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账

17、簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。思路： （1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。 （2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。参考答案：结帐前

18、，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入帐。同时应按企业会计准则、企业会计制度和权责发生制原则，做好下列各项目的账项调整记录：1、费用分摊的调整记录，包括折旧、折耗、待摊费用或长期待摊费用的摊销、无形资产的摊销等；2、收入分摊的调整记录，包括预收帐款的结转等；3、应计费用的调整记录，包括预提费用和所得税费用等；4、应计收入的调整记录，包括租金收入、应收票据的利息收入和股利收入等；5、各项资产减值准备的调整记录，包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、等；6、原材料、在产品、产成品、固定资产等实物库存与账面结存不符事项的调整记录；包括待处理财产损溢（流动、固定）等；7、其它应列入本期损益

19、，以及至本期结账日止已经发生而尚未登记入帐的债权债务等事项的调整记录。11华丰公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式五联的发货单。某日风华商店转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字说明)。思路：说明开具发货单及其各联的去向（包括时间、记账、提货等）。参考答案：华丰公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：1.由业务部门根据风华商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交风华商店； 2.业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；3.风华商店

20、凭发货单第二联到仓库提取商品；仓库根据发货单第二联登记保管账；12请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。 现金日记账 银行存款日记账 原 收 付 转 收 付 转 始 凭 款 款 账 款 款 账 总分类账 证 原 财 始 记账凭证 汇总记账凭证 务 凭 会 证 计 汇 报 总 明细分类账 告 表 思路：请查阅基础会计教材中的相关内容叙述归纳汇总记账凭证核算形式的账务处理程序 的具体内容、优缺点及其适用范围。参考答案：汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是： 1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 2根据现金收、付款

21、凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。 3根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 4根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。 5期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。 6根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。 7期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 汇总记账凭证核算形式的优点在于： 总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作； 汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科

22、目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。 汇总记账凭证核算形式的缺点在于： 定期填列汇总记账凭证的工作量较大； 总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。 因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。13请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（1）销售部门 销售发票 门卫出厂 购货单位 结算柜办理结算财会部门核算 仓库发货销售部门开发票（2）会计部门核算购货单位验收运输部门提货送货仓库部门发货开户银行结算（3）销售部门开发票业务部门办理托运外部运输机构运货会计部门核算仓库部门发货开户银

23、行结算（4）开户银行托收（供货地）供货单位驻厂员会计部门核算业务部门签合同运输机构托运开户银行结算（5）销售部门购货单位业务部门会计部门核算仓库收货思路及参考答案：（1）这是提货制销售方式流程图，应当从其提货制销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。提货制：购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入账（2）这是送货制销售方式流程图，应当从其送货制销售方式的特点及凭证的流程来阐

24、述其原因。这是由企业专设运输部门为客户送货上门的销售方式。具体步骤为：1、企业销售部门根据供销合同（或订货单）开具专用发票交运输部门，其中一联作发货单交仓库。2、运输部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货。3、运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。4、运输部门将送货回单交销售部门或会计部门。5、会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运输部门送货回单，进行商品销售的核算。（3）这是发货制销售方式流程图，应当从其发货制销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。发货制：由企业销售部门根据合同规定，定期定量地主动将商品（产品），通过企业外部的运输

25、机构送达购货单位，货款一般采用托收承付方式结算。其具体步骤为：1、销售部门根据供销合同，开具一式多联的专用发票，交业务部门。2、业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以向仓库提货。3、业务部门向外部运输机构办理托运手续，取得运输凭证。4、会计部门取得发票存根、发货单、运输证明和购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。（4）这是直运销售方式流程图，应当从其直接销售方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。【直运销售方式：这是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到供货大单位的一种销售方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。批发商品的直运一般采用两种方式：（1）企业派专职采

26、购员驻供货单位办理商品发运、代垫运费及委托所在地银行向购货单位收款等事项。第一步，专职采购员根据合同、开具发票，发运商品后，办理委托银行收款手续，并将销售专用发票的记帐联、直运商品发货单，托收凭证回单联寄回企业会计部门，作销售业务处理。第二步，供货单位通过银行转来托收凭证及专用发票作商品购入业务处理。直运销售方式流程如图。采用这种方法，由于采购员的销售流程凭证与供货单位通过银行转来的购货流程凭证，到达企业时间会发生差异，会计控制上可能出项三种情况：一是先支付进货款，后办理托收销货款；二是先办理托收销货款，后支付进货款；三是支付进货款与收取销货款在同一天，不同的情况，在会计核算上将有所差别。（2

27、）企业委托供货单位代办商品发运、垫付运费、代向购货单位结算货款等手续。采用这种方式，企业应另设计并填制“直运商品收货单”作为专用发票的附件，送供货单位，其余购销程序和手续与企业派专职采购员驻供货单位情况一样办理】主要是企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销售方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。（5）这是退货业务流程图，应当从其退货方式的特点及凭证的流程来阐述其原因。因为，购货单位向企业业务部门提出退货申请，企业业务部门根据批准的退货文件，开具红字“专用发票”，其基本联数可一式五联，一联业务部门留存，一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办理收货

28、，一联交会计部门。会计部门的记账联与仓库收货联核对后，办理退款手续。14请设计采购控制流程图和会计凭证传递路线图各一张。思路：（1）采购控制流程图在设计时应当注意填写请购单、查询供应记录、决定采购方式、核准、采购、谈判签约发采购单、收货检验等环节的安排。（2）会计凭证传递路线图在设计时应当注意生产结算、采购用款、职工报销、部分负责人、主管领导、稽核员审核、出纳员、主管会计审核、主管会计汇总、装订凭证归档保管等环节的安排。参考答案：15要求请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题。ABC公司销售业务的内部控制制度2003年6月 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定

29、交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议。经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交

30、储运部门（营业管理部门、储运部门工作由一人领导）。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。思路:（1） 该公司内部控制制度的可取之处应当从不相容职务分工控制、信用管制系统、电脑系统授信额度确认的权限控制等方面进行点评。（2）该公司内部控制制度的缺憾之处应当从分离制度、

31、应收账款的管理等方面进行点评。参考答案：一、 该公司内部控制制度的可取之处为：1该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。2该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。 3该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同

32、时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 二、该公司内部控制制度的缺憾之处为： 1分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 2应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。HG股份有限公司现

33、金支出业务内部控制制度 该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付

34、款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。 公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。 思路：该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞，应当从审批手续、日记账的记、结

35、账、库存现金的盘点及账务处理的核对等方面查找。参考答案：评价：该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞， 表现在：（1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫”的戳记。（2）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。17请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。该题请参考教材第112-113页。参考答案：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结

36、存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。 货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位：年 月 日金额单位：项 目银行存款现金其他货币资金合计X账户X账户.银行本票银行汇票.昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入 融资收入 账款收回 投资收回 其他收进本日减少金额其中：营业支出 归还贷款 归还账款 投资支出 内部借款 其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际余额 备注：会计主管： 复核： 出纳：制表：18试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。参考答案：主要用“丁”账户来说明零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的借、贷、余各方反映的内容及三个账户之间的关系。19某制造企业生产A、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。思路： 工资